基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)的應(yīng)用研究

羅虹

摘要：從施工企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意義和在施工企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀作為切入點(diǎn)，展開具體分析，并以此依據(jù)，提出強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控技能;優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量;保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性，提升施工企業(yè)服務(wù)質(zhì)量等幾方面的應(yīng)用表現(xiàn)。希望在現(xiàn)代社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)水平不斷提升的影響下，更加注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的開展，為今后全面提升風(fēng)險(xiǎn)管控制質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);施工企業(yè);應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作，是施工企業(yè)健康全面提升經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。該文從施工企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意義和應(yīng)用的現(xiàn)狀入手，緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，針對(duì)施工企業(yè)如何應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行深入探討。希望施工企業(yè)能夠以實(shí)際狀況為核心，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求制定出完善的管控體系。

一、施工企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意義

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理力度的實(shí)際需求

在進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)水平快速提升下，各種各樣的新型技術(shù)不斷出現(xiàn)，使施工企業(yè)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也在不斷增大。目前，國(guó)內(nèi)的施工企業(yè)在實(shí)際工作期間，且工作環(huán)境具有混亂復(fù)雜的特點(diǎn)，企業(yè)施工過(guò)程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響著施工企業(yè)施工目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。在這種狀況下施工企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，就要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管控?；诖耍瑑?nèi)部審計(jì)部門要充分發(fā)揮其工作職能，重視風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開展，將風(fēng)險(xiǎn)管控的具體內(nèi)容列入到重點(diǎn)工作的范疇內(nèi)。在施工企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作，準(zhǔn)確評(píng)估施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用科學(xué)方式降低風(fēng)險(xiǎn)，最大程度上為風(fēng)險(xiǎn)管控人員提供幫助。

（二）解決傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的重要舉措

施工企業(yè)在傳統(tǒng)模式的影響下，開展內(nèi)部審計(jì)工作，主要是檢查以往歷史賬本記錄狀況和內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行狀況等內(nèi)容，并結(jié)合實(shí)際狀況給予相應(yīng)的建議。這種傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式是事后評(píng)價(jià)的一種重要方式，在一定程度上忽視了施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控和反饋工作的開展。在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式的作用下，施工企業(yè)存在很多的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題。受這種狀況的影響，相關(guān)的管理人員并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)來(lái)開展內(nèi)部控制工作，其評(píng)價(jià)缺乏科學(xué)性與合理性，不利于施工企業(yè)整體價(jià)值的提升。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，能夠有效解決傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，是企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的重要舉措。

（三）內(nèi)部審計(jì)發(fā)展強(qiáng)大的必然選擇

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方式已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)階段施工企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的需求[2]。因此，施工企業(yè)為了平衡收入與支出之間關(guān)系，在大力削減內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)力，甚至還要將內(nèi)部審計(jì)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)外包給外部的審計(jì)公司，通過(guò)這樣的方式，為內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的工作增加了一定的難度。在這種狀況的影響下，施工企業(yè)要為擺脫內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就要不斷拓寬業(yè)務(wù)發(fā)展渠道，提升業(yè)務(wù)管理制度，豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，為今后有效控制風(fēng)險(xiǎn)、提升服務(wù)質(zhì)量提供更重要的幫助。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)觀念落后

內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)觀念比較落后，主觀認(rèn)為自身的任務(wù)是糾察企業(yè)錯(cuò)誤、對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行監(jiān)督等。這種落后的審計(jì)觀念，縮小了自身工作范圍，將自身的審計(jì)業(yè)務(wù)局限在財(cái)務(wù)審計(jì)方面，不利于施工企業(yè)全方位管理工作的開展，會(huì)使施工企業(yè)審計(jì)內(nèi)部陷入惡性循環(huán)狀況。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

風(fēng)險(xiǎn)管理是施工企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。但是，在國(guó)內(nèi)施工企業(yè)實(shí)際開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)其方式方法還不夠了解，對(duì)其缺乏重視。甚至還有一些施工企業(yè)還存在風(fēng)險(xiǎn)管控制度缺乏完善性的問(wèn)題，其風(fēng)險(xiǎn)管控人員時(shí)常處于被動(dòng)的工作狀況，工作態(tài)度比較消極。大部分的施工企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作期間，都以定性分析方法為主，沒(méi)有運(yùn)用定量分析法，這樣會(huì)影響施工企業(yè)管理人員正確的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)落后

施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中，還要負(fù)責(zé)糾錯(cuò)審查、維護(hù)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員多元化的工作職責(zé)，審計(jì)目標(biāo)落后，綜合素養(yǎng)比較低。在實(shí)際開展相關(guān)工作期間，要求內(nèi)部審計(jì)人員既要具備系統(tǒng)的知識(shí)儲(chǔ)備，還要具備熟練掌握施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的能力，甚至還要掌握其他領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)點(diǎn)[3]。但是現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性與合理性。

（四）內(nèi)部審計(jì)資源配置不均衡

人力資源管理工作，是施工企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源配置的重要舉措。施工企業(yè)對(duì)人力資源配置工作缺乏重視，施工企業(yè)基層施工人員所占比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于管理崗位員工所占比例，具有獨(dú)立思考能力、創(chuàng)新精神的員工數(shù)量較少。不僅如此，施工企業(yè)缺乏完善是內(nèi)部審計(jì)制度，無(wú)法為內(nèi)部審計(jì)人員開展工作提供重要保障。

三、解決風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)的應(yīng)用問(wèn)題的途徑

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控技能

施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，為了能夠緊跟市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，施工企業(yè)就要勇于面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，不躲避、不退縮，有效解決風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題，就要從根本處解決問(wèn)題，注重培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參加施工企業(yè)培訓(xùn)工作，這樣不僅能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員管控工作的參與度，也能有效提升內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控技能。施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際開展工作期間，要具備敏感特點(diǎn)，結(jié)合施工企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制，在學(xué)習(xí)先進(jìn)理論知識(shí)的同時(shí)，能夠不斷創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控方式。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的影響下，施工企業(yè)在正常運(yùn)作過(guò)程中，不僅需要大量的高素養(yǎng)人才，還需要多層次的審計(jì)人員，這是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量的基礎(chǔ)條件[4]。因此，施工企業(yè)要積極引進(jìn)先進(jìn)文化與工作理念，注重開展經(jīng)濟(jì)技術(shù)與管理技術(shù)等專業(yè)人才招聘工作，深入了解審計(jì)人員的內(nèi)心需求，組織審計(jì)人員積極參加培訓(xùn)以及實(shí)踐活動(dòng)。在調(diào)整好施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)之后，要構(gòu)建高能力、高素養(yǎng)的精英隊(duì)伍，鼓勵(lì)精英隊(duì)伍發(fā)揮自身的榜樣作用，組織各個(gè)層級(jí)審計(jì)人員對(duì)機(jī)遇與挑戰(zhàn)進(jìn)行細(xì)化分析，以實(shí)現(xiàn)信息共享、經(jīng)驗(yàn)交流以及人才培育為發(fā)展目標(biāo)。通過(guò)運(yùn)用這些方式開展內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?yàn)槭┕て髽I(yè)培養(yǎng)大量的優(yōu)秀人才和全面提升風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量創(chuàng)造條件。

（三）保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性，提升施工企業(yè)服務(wù)質(zhì)量

國(guó)內(nèi)施工企業(yè)在實(shí)際開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作期間，可結(jié)合實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管控狀況與未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其具體是內(nèi)部審計(jì)工作由董事會(huì)和專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)管理人員進(jìn)行工作總結(jié)，并將結(jié)果形成報(bào)告的形式呈現(xiàn)出來(lái)，便于董事會(huì)人員掌握。還要將董事會(huì)制度與內(nèi)部審計(jì)制定進(jìn)行有效結(jié)合的方式，來(lái)讓董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮自身的功能作用，促進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作職能轉(zhuǎn)變，以增強(qiáng)施工企業(yè)整體價(jià)值為依據(jù)，在提升自身運(yùn)行效益的同時(shí)，能夠全面提升施工企業(yè)服務(wù)質(zhì)量[5]。外部審計(jì)人員與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)溝通，不僅能夠增強(qiáng)施工企業(yè)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，也能強(qiáng)化其獨(dú)立性。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是高層管理機(jī)構(gòu)的重要組成部分，其審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開展，為其增強(qiáng)整體管理權(quán)力奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作被分為財(cái)務(wù)導(dǎo)向、業(yè)務(wù)導(dǎo)向、管理導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。其中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，是施工企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的關(guān)鍵階段。在實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)工作期間，要注重風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開展，以風(fēng)險(xiǎn)為核心，協(xié)助相關(guān)人員降低施工企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升，施工企業(yè)越來(lái)越重視風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的開展。但是，在實(shí)際工作中還存在一些不足急需改進(jìn)。像風(fēng)險(xiǎn)管控技術(shù)有待提升、內(nèi)部審計(jì)人員工作方式單一，綜合素養(yǎng)有待提升等現(xiàn)象顯著?；诖?，施工企業(yè)要結(jié)合實(shí)際管控狀況進(jìn)行分析，制定完善的內(nèi)部審計(jì)管控體系，為今后促進(jìn)施工企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)造條件。

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