加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效途徑分析

王曉莉

摘 要 本文在參閱大量相關(guān)文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合筆者自身的工作經(jīng)驗(yàn)，主要對新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足展開探討，并有針對性地提出一些加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效途徑，旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 途徑

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理工作的重要組成部分，在事業(yè)單位的發(fā)展中占據(jù)舉足輕重的地位。特別是在事業(yè)單位深化改革的今天，積極探究事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效途徑具有重要的指導(dǎo)意義。

一、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善

隨著事業(yè)單位改革工作的不斷深化，一些新的經(jīng)營管理理念與模式開始在單位經(jīng)營管理中得到重視和使用，而事業(yè)單位的經(jīng)營管理水平也得到了大幅度提升。內(nèi)部控制制度作為一個(gè)較為成熟的管理體系，一直深受事業(yè)單位的重視和青睞，并且在各單位內(nèi)部不斷得到改良與完善。但隨著社會科學(xué)的快速發(fā)展以及事業(yè)單位經(jīng)營管理的不斷創(chuàng)新，單位又對內(nèi)部控制制度提出了新的要求。作為管理工作人員，尤其是財(cái)會工作管理人員，我們必須立足于新問題，優(yōu)化與革新當(dāng)前的內(nèi)部控制體系，以確保內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、先進(jìn)性和有效性。

（二）單位信息系統(tǒng)有待進(jìn)一步加強(qiáng)

在信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息傳遞的及時(shí)性、完整性和有效性對管理工作的效率和質(zhì)量有決定性的影響，尤其是更為依賴數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的財(cái)務(wù)及其管理工作。雖然當(dāng)前事業(yè)單位已經(jīng)普遍構(gòu)建起了自己的信息平臺和管理系統(tǒng)，但信息技術(shù)日新月異，隨時(shí)都會對原有系統(tǒng)提出安全、技術(shù)或者效率等方面的新問題。因此，我們應(yīng)當(dāng)在不斷優(yōu)化與完善信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位對信息、數(shù)據(jù)的掌控能力，進(jìn)而有效提升財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的水平和效率。

（三）監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行力度有待進(jìn)一步增大

事業(yè)單位基本不會開展投融資活動，政府撥款是事業(yè)單位主要的資金來源，這就導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識，更談不上風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的建設(shè)。另外，事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督力度普遍不足，部分單位甚至沒有設(shè)置審計(jì)部門，即便設(shè)立了審計(jì)部門也大多流于形式，尚未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效途徑

（一）進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度

政府部門必須結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展特點(diǎn)以及我國法律法規(guī)現(xiàn)狀，明確相關(guān)部門、人員的具體職責(zé)，并制定完善的事業(yè)單位預(yù)算管理制度以及互相制約的管理方案，充分發(fā)揮預(yù)算控制應(yīng)有的作用，預(yù)防事業(yè)單位出現(xiàn)實(shí)報(bào)實(shí)銷等問題。與此同時(shí)，強(qiáng)化事業(yè)單位對于非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的控制與管理，不留管理死角，保障各項(xiàng)制度約束到位。此外，國家財(cái)政部門還應(yīng)加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的管理研究，不定期檢查事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)情況，并給予一定的指導(dǎo)與幫助。

（二）落實(shí)全面預(yù)算管理體制

全面預(yù)算管理體制的落實(shí)和實(shí)施，有助于事業(yè)單位合理使用資金以及對各項(xiàng)資源的統(tǒng)籌安排，它在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著不可替代的重要作用。新形勢下，事業(yè)單位必須落實(shí)全面預(yù)算管理體制，加強(qiáng)對預(yù)算編制、預(yù)算上報(bào)、預(yù)算實(shí)施以及預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的控制。事業(yè)單位必須加大對預(yù)算編制的制定與監(jiān)督力度，全面提高預(yù)算編制的整體質(zhì)量和規(guī)范性。與此同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算編制的具體實(shí)施與執(zhí)行力度，積極開展單位預(yù)算以及下屬各級非獨(dú)立核算預(yù)算等制度，從而有效避免預(yù)算執(zhí)行困難、預(yù)算約束力低等問題，通過各方面努力共同保障預(yù)算管理的順利實(shí)施，并加強(qiáng)對實(shí)施過程的動態(tài)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、處理問題，全面提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性以及資金使用的有效性。再者，還需要加大預(yù)算編制實(shí)施的檢查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并有針對性地改進(jìn)。

（三）加快信息系統(tǒng)的構(gòu)建與完善

信息系統(tǒng)是推動公務(wù)卡結(jié)算、財(cái)政集中支付的重要技術(shù)支持。事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門必須加強(qiáng)與稅務(wù)、預(yù)算、財(cái)政等部門之間的聯(lián)系，從而動態(tài)監(jiān)控財(cái)政資金的使用情況。與此同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)不斷引入新的管理模式，比如PPP（Public-Private Partnership），即政府和社會資本合作，加強(qiáng)與企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、社會團(tuán)體等組織單位的深入交流，實(shí)現(xiàn)雙贏。此外，事業(yè)單位還應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（Financial Management System），實(shí)現(xiàn)工作人員手機(jī)等移動終端與單位管理系統(tǒng)的對接，如財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)APP與財(cái)稅部門對接的終端APP等。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督水平

事業(yè)單位必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門（如內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督小組、內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)控制機(jī)制等），在組織與制度上保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，明確內(nèi)部審計(jì)部門的工作范圍與審計(jì)責(zé)任，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用。事業(yè)單位還需要建立完善的獎罰機(jī)制，及時(shí)公布內(nèi)部審計(jì)名單，結(jié)合審計(jì)結(jié)果進(jìn)行獎懲，從而有效保障內(nèi)部控制制度的順利落實(shí)。與此同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等不同部門的合作與配合，多部門聯(lián)合，共同監(jiān)督事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)、國家審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督與威懾作用，不定期地評價(jià)事業(yè)單位內(nèi)部控制開展情況。國家審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)定期委派專業(yè)人員抽查事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行情況，或委托社會機(jī)構(gòu)對事業(yè)單位進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)審查，以切實(shí)強(qiáng)化外部監(jiān)督。

三、結(jié)語

本文以加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要意義以及當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題為切入點(diǎn)，從內(nèi)部控制意識、控制制度、預(yù)算管理體制、信息系統(tǒng)、審計(jì)監(jiān)督等角度，詳細(xì)論述了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效途徑，多角度入手，旨在全面提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。

（作者單位為浙江省公安廳居民身份證制作中心）

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