商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部防控體系的構(gòu)建

林嫻

摘要：在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展過程中，商貿(mào)企業(yè)既收獲了良好的發(fā)展機(jī)遇，也面臨著諸多挑戰(zhàn)。在商貿(mào)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營、生產(chǎn)過程當(dāng)中存在很多不確定因素，這些因素對(duì)商貿(mào)企業(yè)所產(chǎn)生的具體影響也是我們無法提前預(yù)知的，很有可能導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)的實(shí)際效益與預(yù)期效益之間存在較大偏差，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。無論何時(shí)，任何企業(yè)所追求的最終目標(biāo)均為利潤最大化，商貿(mào)企業(yè)也不例外，其通過從外部所獲取的資金、原料與人力，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行加工、包裝，最終完成商品輸出，只有堅(jiān)持不懈的將生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)化為商品，企業(yè)才能獲得利潤。在商貿(mào)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)所面臨的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境均在持續(xù)變化，使企業(yè)面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文將對(duì)導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行詳細(xì)分析，并提出具有一定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，以將商貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力有效提升上去，使其獲得更加健康、良好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè);財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部防控

一、導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）預(yù)算管理體系的缺失

現(xiàn)如今，有許多商貿(mào)企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理體系，很難使之與當(dāng)前現(xiàn)代制度的發(fā)展趨勢相適應(yīng)，導(dǎo)致此種情況發(fā)生的原因主要在于這些企業(yè)內(nèi)部模糊、混淆的組織機(jī)構(gòu)。與此同時(shí)，有些商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部雖有效包含了董事會(huì)與內(nèi)控委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，但未能充分明確各組織機(jī)構(gòu)的責(zé)權(quán)范圍，導(dǎo)致企業(yè)中各部門職能交叉現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）在資金業(yè)務(wù)結(jié)合管理力度方面有所欠缺

在商貿(mào)企業(yè)的資金流和業(yè)務(wù)流之間存在著一定的脫節(jié)問題，這種特點(diǎn)突出的營銷方式會(huì)直接對(duì)企業(yè)的整體資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。目前我國部分商貿(mào)企業(yè)在設(shè)計(jì)營銷模式的實(shí)際過程中普遍存在未能有效重視企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率與資金結(jié)構(gòu)的問題，很容易造成企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)和其實(shí)際業(yè)務(wù)兩者的沖突，加劇商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）由經(jīng)營管理不當(dāng)造成的資金長期積壓

所謂商貿(mào)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)過程即為企業(yè)自商品采購、貨款支付、商品銷售直至資金回籠的這一過程，若在商貿(mào)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)，商貿(mào)企業(yè)則必然無法獲得十分良好的財(cái)務(wù)經(jīng)營成果。現(xiàn)如今，我國部分商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部存在分工授權(quán)合理性不足問題，各崗位的職責(zé)不夠明確，無法有效落實(shí)相關(guān)管理制度，且此部分商貿(mào)企業(yè)所運(yùn)用的信息傳遞技術(shù)較為原始，無法達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要求，各監(jiān)控手段無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的效應(yīng)。除此之外，我國部分商貿(mào)企業(yè)所運(yùn)用的數(shù)據(jù)整理匯總方法也不夠先進(jìn)，難以有效確保相關(guān)工作的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部常存在滯銷商品積壓、倉庫賬目混亂等問題[1]。

（四）內(nèi)部控制力度不足

商貿(mào)企業(yè)若想獲得更為理想的財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制效果就必須充分注重自身的賬務(wù)處理工作與資金收付工作，將企業(yè)資產(chǎn)的安全性有效提升上去，為企業(yè)提供真實(shí)性更高的會(huì)計(jì)信息，來增加商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營效率。但目前我國部分商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍存在著十分嚴(yán)重的缺陷，這些缺陷主要體現(xiàn)在運(yùn)行方面與設(shè)計(jì)方面，導(dǎo)致控制目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際情況之間存在嚴(yán)重偏差。例如中航油（新加坡），該企業(yè)所實(shí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度十分完善，以交易員——風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)——內(nèi)審部——首席執(zhí)行官——董事會(huì)作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理基本結(jié)構(gòu)，要求發(fā)生虧損情況時(shí)層層上報(bào)，但該企業(yè)存在內(nèi)部控制力度不足的問題，導(dǎo)致這些制度并未得到有效執(zhí)行，最終造成該企業(yè)遭受超過5億美元的經(jīng)濟(jì)損失。

導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度無法得到有效執(zhí)行的原因在于：①制度太過理想化或缺乏合理性，抑或在出現(xiàn)新情況時(shí)未能及時(shí)修改原有制度，降低了制度的可操作性;②未能將確保制度順利執(zhí)行的相關(guān)機(jī)制制定出來，缺乏相應(yīng)的檢查監(jiān)督措施與獎(jiǎng)懲制度，使得相關(guān)制度難以順利實(shí)施。

二、商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控體系構(gòu)建建議

（一）致力于企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，使資金預(yù)算更加細(xì)化

商貿(mào)企業(yè)若想將自身運(yùn)行效率有效提升上去就必須對(duì)自身財(cái)務(wù)資源進(jìn)行更加合理的配置與利用，逐層細(xì)化資金預(yù)算安排工作，對(duì)信貸政策的發(fā)展方向進(jìn)行充分掌握，制定出完整程度較高的資金成本評(píng)估機(jī)制與收益風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，增加企業(yè)信貸資金預(yù)算方面的合理性，降低企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，商貿(mào)企業(yè)需嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)章制度，明確企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員責(zé)權(quán)范圍，對(duì)企業(yè)高管進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，充分發(fā)揮理事會(huì)職能，采取集體投票形式對(duì)企業(yè)決策進(jìn)行支持，在績效考核當(dāng)中納入財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，實(shí)行激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制，并使之與企業(yè)員工的實(shí)際利益掛鉤，通過此種方式將企業(yè)員工的工作潛能與工作熱情充分激發(fā)出來[2]。

（二）使籌資行為更具合理性與科學(xué)性

在當(dāng)前市場競爭環(huán)境下，商貿(mào)企業(yè)需利用更加合理、科學(xué)的籌資手段來有效控制自身成本支出，在項(xiàng)目籌資的實(shí)際過程中對(duì)項(xiàng)目的長期效益與短期效益予以充分考量，妥善利用多種籌資途徑，探尋更符合企業(yè)未來發(fā)展的投資方式。除此之外，商貿(mào)企業(yè)需對(duì)股權(quán)籌資予以高度重視，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，確保對(duì)其的規(guī)劃與預(yù)算更加合理，合理降低企業(yè)的籌資成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

（三）增加商品管理水平與企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率

商貿(mào)企業(yè)需更加重視其商品管理方面的問題，從根本上提升自身的市場反應(yīng)速度，積極開展企業(yè)的商品信息化管理建設(shè)工作，對(duì)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與相關(guān)計(jì)算機(jī)管理軟件進(jìn)行充分利用，使相關(guān)工作人員的崗位職責(zé)更加明確，將信息查詢平臺(tái)構(gòu)建起來，以實(shí)現(xiàn)短時(shí)間內(nèi)對(duì)信息數(shù)據(jù)的整理與查詢，令企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)更加規(guī)范化與流程化，動(dòng)態(tài)化控制與監(jiān)督企業(yè)的商品管理，在動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控范圍中納入商品的采購、儲(chǔ)存、運(yùn)輸環(huán)節(jié)，做到庫存資源實(shí)時(shí)共享，杜絕人為失誤與徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。與此同時(shí)，商貿(mào)企業(yè)需對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行充分利用，做好與商品基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相關(guān)信息的貯存工作，并準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)存貨的發(fā)出及期末結(jié)存成本，提升商品管理數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)程度，降低商貿(mào)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（四）從根本上提升企業(yè)的內(nèi)部控制力度

商貿(mào)企業(yè)需將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定出來，并使其逐漸完善，做到“事前防范、事中控制、事后監(jiān)督”。在“事前防范”方面，商貿(mào)企業(yè)需建立起有效的內(nèi)控規(guī)章制度，并將相應(yīng)職能部門設(shè)立起來，明確各部門之間的責(zé)權(quán)關(guān)系。在“事中控制”方面，商貿(mào)企業(yè)需更加科學(xué)、合理的管控企業(yè)資金，尤其是企業(yè)的銀行存款與現(xiàn)金，在具體控制時(shí)對(duì)賬實(shí)盤點(diǎn)、庫存限額控制方法予以有效利用。在“事后監(jiān)督”方面，商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成以后依據(jù)相應(yīng)監(jiān)督程序?qū)ζ溟_展嚴(yán)格審查，將內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，在問題出現(xiàn)的第一時(shí)間做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并積極解決[3]。

（五）構(gòu)建動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)

商貿(mào)企業(yè)需對(duì)財(cái)務(wù)部門提供的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)資產(chǎn)狀況進(jìn)行深入分析，將ERP信息管理系統(tǒng)構(gòu)建起來，實(shí)時(shí)控制與監(jiān)督商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)其中存在財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)則立即由系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出提示，以便于商貿(mào)企業(yè)更加及時(shí)的將相應(yīng)管理措施制定出來。

三、結(jié)語

所有商貿(mào)企業(yè)均不可避免的會(huì)面臨一定財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，積極開展商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部防控體系構(gòu)建工作十分必要，可將商貿(mào)企業(yè)的核心競爭能力顯著提升上去，有效推動(dòng)商貿(mào)企業(yè)的未來發(fā)展，令商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避，降低財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為商貿(mào)企業(yè)帶來的破壞與損失。商貿(mào)企業(yè)需更加重視內(nèi)部控制方面問題所顯露出的問題，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制制度與財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)，以使自身獲得更加健康、良好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮莉.貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部防控體系構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，13 （1）：29-30.

[2]劉彬.企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探討[J].中國商論，2018，20 （1）：79-81.

[3]肖秀源.商務(wù)貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部防控體系的構(gòu)建[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017，12 （15）：67-69.