基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理探討

吳俊萍

摘要：作為事業(yè)單位，大多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對簡單，導(dǎo)致內(nèi)控體系也相對滯后，部分事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制體系，但在實際工作中執(zhí)行不到位，導(dǎo)致了會計信息失真，國有資產(chǎn)流失等現(xiàn)象發(fā)生。公路養(yǎng)護(hù)單位的內(nèi)部控制制度是公路養(yǎng)護(hù)現(xiàn)代化管理的一部分，通過內(nèi)控制度可以有效的保證公路養(yǎng)護(hù)資金的安全、完整，有效減少公路養(yǎng)護(hù)的財務(wù)風(fēng)險、控制違規(guī)行為，從而保證財務(wù)信息的真實性。基于此，本文通過分析基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題，從完善財務(wù)預(yù)算、構(gòu)建監(jiān)督管理機制、加強財務(wù)管理、構(gòu)建現(xiàn)代化財務(wù)管理體系等方面論述了基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理措施。

關(guān)鍵詞：基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位;財務(wù)預(yù)算;內(nèi)控管理

公路對于一個國家來說，是十分關(guān)鍵的戰(zhàn)略基礎(chǔ)設(shè)施，同時也是最為重要的輸送資源通道，關(guān)系國計民生。發(fā)展公路，必須堅持建、管、養(yǎng)并重原則，不能因等級高、質(zhì)量好而放松正常養(yǎng)護(hù)管理，只有科學(xué)規(guī)范管理才能提高公路的運行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，國家在規(guī)劃新公路的同時，也不斷對已有的公路進(jìn)行保養(yǎng)和維修?，F(xiàn)階段，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)方面還存在著一些問題，內(nèi)控制度的不完善，使部門協(xié)調(diào)不足，不利于公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)的發(fā)展。

一、基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控意識薄弱

現(xiàn)代管理需要先進(jìn)的管理理念和管理方式，但目前很多高層管理人員依然沿用傳統(tǒng)的觀念，認(rèn)為內(nèi)控制度僅僅是一些沒有實效意義的規(guī)章制度，這樣的意識從根本上制約了單位的發(fā)展，降低了管理效率，財務(wù)內(nèi)控需要制定相關(guān)的制度和規(guī)范，項目的審批需要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)的統(tǒng)一，程序的增加使管理人員認(rèn)為內(nèi)控制度太過繁瑣，導(dǎo)致在操作中出現(xiàn)不按規(guī)章辦事，使制度流于形式，難以促進(jìn)單位的良好運作和發(fā)展。

（二）內(nèi)控管理方法不科學(xué)

財務(wù)部門在工作中，想要更好的實現(xiàn)內(nèi)部管理，那么就需要一套比較完整的內(nèi)控管理方法體系和業(yè)務(wù)流程體系，并且要有合理的審核效果作為評判。由于單位內(nèi)部的編制限制，常常會出現(xiàn)一人身兼多職的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致財務(wù)工作效率降低。其次，事業(yè)單位財務(wù)部門在進(jìn)行內(nèi)控管理時，常用的方法為授權(quán)審批法，會使財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管在一定程度上表面形式化。最后，在監(jiān)督過程中，也只針對報銷流程，對開支費用使用后進(jìn)行監(jiān)督，并不能對事前進(jìn)行監(jiān)督，在某種程度上使監(jiān)管工作效率降低。

（三）內(nèi)控運行體系不健全

由于各方面因素，使事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理體系在運行過程中，發(fā)揮不出最大的功效。這些因素主要體現(xiàn)在兩方面：1）事業(yè)單位的內(nèi)控管理尚處于理論階段，單位內(nèi)部人員還沒有真正理解其內(nèi)涵，在執(zhí)行時難免會有所疏漏，使得內(nèi)控管理體系運行不流暢，大大降低了財務(wù)內(nèi)控管理的工作效率。2）單位內(nèi)部機構(gòu)分工不明確，很大一部分事業(yè)單位將審計機構(gòu)和財務(wù)機構(gòu)混合在一起，這在一定程度上使審計機構(gòu)的監(jiān)督作用被削弱。

二、基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理措施

（一）完善財務(wù)預(yù)算

事業(yè)單位在完善財務(wù)預(yù)算考核機制過程中，需要從五方面進(jìn)行：1）對工作人員職責(zé)進(jìn)行明確，不斷協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作，使各部門參與度增強。2）根據(jù)工作需求、預(yù)算收支、定額指標(biāo)以及部門規(guī)劃等情況對財務(wù)狀況進(jìn)行單位整體的預(yù)算編制。3）財務(wù)管理部門需按照單位的預(yù)算項目、業(yè)務(wù)特點以及發(fā)展規(guī)劃等采用零基預(yù)算、固定預(yù)算以及增量預(yù)算等方法進(jìn)行財務(wù)預(yù)算工作。4）對預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研，熟練掌握預(yù)算執(zhí)行細(xì)節(jié)、財務(wù)開支范圍、單位資產(chǎn)使用情況等等，確保單位預(yù)算編制具有可行性。5）將預(yù)算編制內(nèi)容細(xì)化，包括經(jīng)費預(yù)算、項目預(yù)算、資本預(yù)算等等。在對公路養(yǎng)護(hù)預(yù)算方案進(jìn)行編制過程中，財務(wù)預(yù)算人員要結(jié)合預(yù)算層級較多、公路的點多、線長、面廣以及資金量較大等特點，以財務(wù)內(nèi)控管理為基礎(chǔ)，將預(yù)算細(xì)化到具體項目，并逐漸建立一個科學(xué)、合理、動態(tài)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系。同時還要以公用支出定額制以及預(yù)算定額管理等要求，積極實行公路養(yǎng)護(hù)項目管理制度，從而達(dá)到對事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行強化的目的。

（二）構(gòu)建監(jiān)督管理機制

由于沒有比較完善的監(jiān)管機制，在公路養(yǎng)護(hù)管理工作過程中，會使財務(wù)內(nèi)控管理機制無作用。針對這些現(xiàn)象，事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建一個全面財務(wù)監(jiān)管機制，這對于基層事業(yè)單位養(yǎng)護(hù)公路有著非常大的積極作用。財務(wù)監(jiān)督的方式主要有日常監(jiān)督和專項監(jiān)督兩種。由于財務(wù)行為貫穿于養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)的全過程，因此，財務(wù)監(jiān)督應(yīng)以日常監(jiān)督為主。專項監(jiān)督一般適用于對于一些特殊制度的執(zhí)行監(jiān)督、考核。開展財務(wù)監(jiān)督時，內(nèi)部審計、紀(jì)律檢查、監(jiān)督部門在單位領(lǐng)導(dǎo)的直接統(tǒng)帥下，依據(jù)自身的工作規(guī)程，獨立開展工作，直接向單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)監(jiān)督部門的工作要勤于過問，了解監(jiān)督執(zhí)行的廣度和深度，消除監(jiān)督執(zhí)行過程中的阻力，提高財務(wù)監(jiān)督效能，同時可以及時的找出內(nèi)控管理執(zhí)行力差的原因，使單位財務(wù)管理內(nèi)控更加透明，有效的避免財務(wù)工作只有檢查時才對賬務(wù)進(jìn)行整理，促使單位財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量的提升。

（三）加強財務(wù)管理

在管理人員崗位設(shè)置上本著互相牽制、互相監(jiān)督原則，不應(yīng)一人大包大攬，對外來原始憑證應(yīng)在付款前認(rèn)真審核，拒絕不合理、不合法性票據(jù)，有效維護(hù)各方利益，做到分工合理、職責(zé)分離，明確自身權(quán)責(zé)，理清財務(wù)部門職能范疇，例如機械拉運土中，財務(wù)人員無法在現(xiàn)場進(jìn)行車數(shù)登記，應(yīng)增設(shè)第三者進(jìn)行記錄，令其在結(jié)算單上簽字確認(rèn)，進(jìn)而有效保證會計記錄數(shù)據(jù)的嚴(yán)密性與可靠性，實現(xiàn)會計與業(yè)務(wù)的科學(xué)分離。

（四）構(gòu)建現(xiàn)代化財務(wù)管理體系

一個不完整不全面不科學(xué)的財務(wù)管理體系，不僅達(dá)不到功效、使則目標(biāo)俱失，而且還會在一定程度上對管理和效益形成雙面負(fù)影響，因此，基層事業(yè)單位要積極的構(gòu)建現(xiàn)代化財務(wù)管理體系，以此提高財務(wù)內(nèi)控管理的質(zhì)量。構(gòu)建現(xiàn)代化財務(wù)管理體系主要從兩方面進(jìn)行：1）運用專業(yè)且先進(jìn)的管理軟件，如辛巴財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，將其與普通的辦公軟件緊密的結(jié)合在一起?；蛘呤且M(jìn)ERP管理系統(tǒng)，針對財務(wù)內(nèi)控管理工作中的合同簽署、項目成本的預(yù)算、流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的核查以及公路養(yǎng)護(hù)過程的業(yè)務(wù)流程、管理功能等進(jìn)行統(tǒng)一管理。利用這些現(xiàn)代化運營管理手段，可以有效的提高財務(wù)內(nèi)控管理的質(zhì)量和效率以及精度。2）培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控管理人才。財務(wù)內(nèi)控管理人員不僅要掌握財務(wù)知識，更要加強信息知識的學(xué)習(xí)，充分利用信息化的便利性為自己的工作服務(wù)，事業(yè)單位要定期的檢查財務(wù)管理者的綜合素質(zhì)，不滿足財務(wù)工作需求標(biāo)準(zhǔn)的要對其進(jìn)行培訓(xùn)，這樣才能夠使其更快的適應(yīng)千變?nèi)f化的市場，并具備高度敏感的“嗅覺”，從而提高財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。

三、結(jié)論

綜上所述，基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作仍然存在一定的問題，但制定解決措施是十分必要的。經(jīng)過上文分析可得，要想提高財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量，使管理者及時掌握內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，找出內(nèi)部控制體系的不足，就必須不斷探索新的管理方法，剔除現(xiàn)有的財務(wù)管理模式，完善財務(wù)預(yù)算，構(gòu)建監(jiān)督管理機制，加強財務(wù)管理等措施，建立健全基層公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度，形成“有章可循、有法可依”的機制，內(nèi)控信息披露制度的不斷完善，確保會計信息的真實性、完整性和及時性，提高會計信息的透明度及服務(wù)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)事業(yè)單位良好地運轉(zhuǎn)，有利于改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，實現(xiàn)高效管理，降低風(fēng)險，對優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理等起到積極的作用。

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