施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃方式研究

王東生

摘要：由于施工企業(yè)經(jīng)營范圍廣、投資大、周期長，尤其需要進(jìn)行納稅籌劃，而且對于施工企業(yè)而言，納稅籌劃是施工企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化發(fā)展的體現(xiàn)，稅收還具有著一定的法律強(qiáng)制性、無償性以及固定性的特點(diǎn)，與此同時(shí)，在依法納稅后的財(cái)產(chǎn)和行為都是受到法律進(jìn)行保護(hù)的。本文主要通過分析施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的納稅籌劃方式，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);財(cái)務(wù)管理;納稅籌劃方式

隨著近幾年我國施工企業(yè)的不斷發(fā)展，納稅籌劃作為最簡單、直接以及低風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理模式運(yùn)用在企業(yè)當(dāng)中，是確保施工企業(yè)資金流動性、降低企業(yè)成本的主要方式，施工企業(yè)能夠合理的運(yùn)用納稅籌劃方式提升稅收利益，加大施工企業(yè)在市場競爭力，促使施工企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃方式的特點(diǎn)和原則

（一）施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃方式的特點(diǎn)

納稅籌劃是施工企業(yè)在稅法以及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，針對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程當(dāng)中的各種環(huán)節(jié)事項(xiàng)開展事前的籌劃準(zhǔn)備，并且還將在多樣式的納稅方案當(dāng)中選擇出一款能夠讓企業(yè)整體稅負(fù)最低以及稅后利潤最大化的納稅方案，促使企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展的過程當(dāng)中獲取到最大的經(jīng)濟(jì)利益。由于施工企業(yè)還具有著施工周期較長、產(chǎn)品計(jì)價(jià)特殊以及資金占用較大等特點(diǎn)，所以在開展納稅籌劃的時(shí)候，需要相關(guān)工作人員能夠全方面的掌握和了解組織架構(gòu)、投標(biāo)報(bào)價(jià)以及材料采購等多個(gè)方面的不穩(wěn)定因素，確保施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的納稅籌劃方式能夠?qū)崿F(xiàn)。

二、施工企業(yè)納稅籌劃方式應(yīng)當(dāng)遵循的原則

（一）遵循合法合理性原則

當(dāng)施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中運(yùn)用納稅籌劃方式的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施的過程當(dāng)中嚴(yán)格遵守法律法規(guī)以及稅收政策等，并且在開展的過程中需要施工企業(yè)承擔(dān)相對應(yīng)的義務(wù)和責(zé)任，防止不正當(dāng)?shù)男袨榘l(fā)生。而且施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃內(nèi)容創(chuàng)設(shè)需要合情合理，并且所創(chuàng)設(shè)出來的方案具有著科學(xué)性和合理性的特點(diǎn)，以此來確保施工企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）遵循事前籌劃原則

施工企業(yè)當(dāng)中的納稅籌劃方式應(yīng)當(dāng)完全的參與到企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的過程當(dāng)中，并準(zhǔn)確的掌握具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程，最好能夠提前全方面的進(jìn)行納稅籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的主要目的，不斷提升施工企業(yè)決策的科學(xué)性、合理性以及有效性。

（三）遵循成本效益原則

在施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中實(shí)施納稅籌劃的主要目的就是為了能夠有效的控制企業(yè)的成本，不斷提升經(jīng)濟(jì)效益，所以當(dāng)施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的還要全方面的考慮和遵循成本效益的原則，進(jìn)而選擇出優(yōu)質(zhì)的籌劃方案。

（四）遵循平衡收益和風(fēng)險(xiǎn)原則

現(xiàn)如今我國施工企業(yè)的納稅籌劃常常會在國家法律法規(guī)以及相關(guān)政策的邊緣進(jìn)行創(chuàng)設(shè)，雖然施工企業(yè)在運(yùn)行的過程中獲取到了較大的節(jié)稅效益，但是與此同時(shí)還加大了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，所以，這就需要施工企業(yè)在進(jìn)行創(chuàng)設(shè)納稅籌劃的時(shí)候，能夠做好節(jié)稅收益和節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中的關(guān)系，最好能夠在確保財(cái)務(wù)安全的基礎(chǔ)之上在進(jìn)行創(chuàng)設(shè)納稅籌劃方案，促使我國施工企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化。

三、完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的主要方式

根據(jù)當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，“營改增”政策逐漸的運(yùn)用在企業(yè)當(dāng)中，其主要目的就是為企業(yè)減輕負(fù)稅、注入活力，激發(fā)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)運(yùn)營。

（一）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃能力

要是想能夠在施工企業(yè)當(dāng)中完全的展現(xiàn)“營改增”政策的價(jià)值體系，這就需要施工能夠進(jìn)行有效的降低稅負(fù)，而施工企業(yè)還需要針對每一個(gè)項(xiàng)目的稅負(fù)進(jìn)行深入的預(yù)測，進(jìn)而從中判斷出應(yīng)該一般征收還是簡易的進(jìn)行征收，所以，施工企業(yè)要是想有效的降低整體稅負(fù)，不僅需要做好增值稅進(jìn)項(xiàng)稅等納稅籌劃工作，還需要在選取供貨商的時(shí)候要以一般納稅人身份廠家為主，以此來獲取到正規(guī)的增值稅專用發(fā)票。

（二）完善施工企業(yè)的管理模式

相比較施工企業(yè)的傳統(tǒng)管理模式而言，過去所運(yùn)用的管理模式都是屬于粗放式的管理模式，那么施工企業(yè)的相關(guān)管理人員若是想有效的將“營改增”政策優(yōu)勢進(jìn)行充分發(fā)揮出來，這就需要先創(chuàng)新和完善施工企業(yè)的管理模式，創(chuàng)設(shè)出適合“營改增”政策的稅務(wù)制度。例如：施工企業(yè)可以先針對發(fā)票的管理構(gòu)建出嚴(yán)格的管理制度，從而確保每一項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅都能在一定層次上有效的降低運(yùn)營成本，并且在整改的過程當(dāng)中，還需要結(jié)合“營改增”政策的實(shí)施條件和需求，從而構(gòu)建出完善的納稅籌劃制度，針對納稅籌劃過程當(dāng)中的每一個(gè)部門都需要明確自身的職責(zé)，促使施工企業(yè)當(dāng)中有效的開展納稅籌劃方式，為“營改增”政策的實(shí)施提供根本保障。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)

現(xiàn)如今在“營改增”政策實(shí)施以后，針對施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)生了較大的變化，只有不斷完善財(cái)務(wù)管理人員的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平，才能在企業(yè)當(dāng)中構(gòu)建高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，促使財(cái)務(wù)管理人員針對“營改增”政策有著較深的印象。那么將把“營改增”政策和稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行有效的相結(jié)合，以此來確保財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)和稅務(wù)部門之間的有效溝通，運(yùn)用有效的方法進(jìn)行全方面了解和掌握稅法的相關(guān)規(guī)定，在掌握政策優(yōu)勢和保證稅收籌劃的同時(shí)，還能有效的降低施工企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（四）結(jié)合實(shí)際情況選擇施工企業(yè)納稅人身份

由于施工企業(yè)是屬于涉及較多工程領(lǐng)域的工作形式，所以在增值稅繳納的時(shí)候應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的納稅人身份進(jìn)行相對應(yīng)的稅負(fù)承擔(dān)，那么這就需要施工企業(yè)能夠做好財(cái)務(wù)管理的稅務(wù)籌劃工作，現(xiàn)階段有部分施工企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展的時(shí)候不會產(chǎn)生應(yīng)交增值稅，所以針對這一現(xiàn)象進(jìn)行開展稅務(wù)籌劃工作的話就可以運(yùn)用稅負(fù)比較的形式進(jìn)行開展。與此同時(shí)，假設(shè)小規(guī)模增值稅納稅人若是想要轉(zhuǎn)變成為一般納稅人，這就需要先充分考慮自身的實(shí)際情況。比如，自身企業(yè)是否擁有完善的會計(jì)核算制度，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行聘請一些專業(yè)能力較強(qiáng)的會計(jì)人員參與到稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中。

（五）加大“營改增”重視，做好落實(shí)工作

我國施工企業(yè)若是想享受到“營改增”政策給自身企業(yè)所帶來的好處，這就需要施工企業(yè)的管理人員能夠充分了解其含義，并在企業(yè)當(dāng)中合理的運(yùn)用“營改增”政策來提升自身企業(yè)在激烈市場競爭當(dāng)中的優(yōu)勢，只有相關(guān)管理人員高度重視“營改增”政策，才能真正的實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目。例如：針對一些在施工過程當(dāng)中不經(jīng)常使用的施工機(jī)械和施工設(shè)備開展梳理，將通過這種形式進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)投入的有效控制和降低。由于這種形式也能有效的降低施工企業(yè)的稅負(fù)，所以在實(shí)際工作的過程當(dāng)中，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和相關(guān)管理人員都需要充分的認(rèn)識“營改增”政策在施工企業(yè)成本降低當(dāng)中的優(yōu)勢，在把這種優(yōu)勢逐漸的推廣開來，有效的激發(fā)施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門工作人員的積極性。

（六）完善獎懲制度，加大財(cái)務(wù)管理人員稅收籌劃意識

當(dāng)前我國的施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用完善的獎懲制度來有效的激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃意識，將在我國法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行正確納稅、合理籌劃，以此形式進(jìn)行開展稅收籌劃管理，促使財(cái)務(wù)管理人員能夠真正的意識到稅收籌劃和偷漏稅之間的本質(zhì)區(qū)別，運(yùn)用完善的獎懲制度，不僅能夠在一定層次上確保施工企業(yè)的成本控制權(quán)益，還能有效的規(guī)避由于稅收籌劃從而造成的風(fēng)險(xiǎn)問題。

四、結(jié)束語

綜上所述，納稅籌劃方式合理的運(yùn)用在施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中能夠促使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益上取得最大化的發(fā)展，與此同時(shí)，納稅籌劃更是納稅人在納稅意識上有所提升的主要表現(xiàn)形式，科學(xué)、合理的把稅收籌劃運(yùn)用企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，不僅能夠有效的完善施工企業(yè)管理模式，還能為施工企業(yè)減負(fù)降壓，規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)我國施工企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪福來.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃研究[D].南昌大學(xué)，2013.

[2]朱少珍.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2014 （2）：70-70.

[3]于娣.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究[J].商場現(xiàn)代化，2018 （8）.