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    全面實(shí)施“營(yíng)改增”后文化企業(yè)財(cái)稅變化分析

    2019-02-01 05:27:30江潤(rùn)
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2019年1期

    江潤(rùn)

    摘要:自黨十八后,中國(guó)經(jīng)濟(jì)朝著改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和維持中低速穩(wěn)步增長(zhǎng)的方向發(fā)展。為完善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,“營(yíng)改增”這一稅制改革成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)改革目標(biāo)的關(guān)鍵。隨著“營(yíng)改增”在我國(guó)的全面實(shí)施,“營(yíng)改增”的范圍已擴(kuò)大到文化服務(wù)領(lǐng)域。本文將從文化企業(yè)財(cái)稅受全面實(shí)施“營(yíng)改增”稅收政策的影響,及其所面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇進(jìn)行分析,并提出合理建議。

    關(guān)鍵詞:營(yíng)改增;人話企業(yè);財(cái)稅變化

    一、“營(yíng)改增”稅制改革實(shí)施現(xiàn)狀

    依照國(guó)務(wù)院及財(cái)政部頒布的“營(yíng)改增”稅制改革相關(guān)文件,部分營(yíng)業(yè)稅被增值稅所代替,這一稅改制度是增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型的重要一環(huán),也是國(guó)家政府通過(guò)減少重復(fù)征稅現(xiàn)象,來(lái)扶持中小微企業(yè)發(fā)展、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)稅負(fù)壓力、促使企業(yè)轉(zhuǎn)型及推進(jìn)企業(yè)自主化發(fā)展的一大措施。

    “營(yíng)改增”政策從試點(diǎn)到不斷推進(jìn),重復(fù)征稅現(xiàn)象在我國(guó)文化企業(yè)中已逐步消除,政府減輕稅負(fù)的初衷在大部分文化企業(yè)中已得到實(shí)現(xiàn)。然而,政府施行的“營(yíng)改增”稅制改革不單單是為了簡(jiǎn)單的降低稅負(fù),而是要全面衡量具體文化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、貨款周期、進(jìn)項(xiàng)稅及成本結(jié)構(gòu)等因素,有部分文化企業(yè)甚至?xí)凇盃I(yíng)改增”政策施行后反而增加稅負(fù)。

    本文將從“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)文化企業(yè)的財(cái)稅變化帶來(lái)的影響及重要作用進(jìn)行分析,并對(duì)文化企業(yè)適時(shí)把握機(jī)遇、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)提出相關(guān)對(duì)策和建議。

    二、“營(yíng)改增”稅制改革政策對(duì)文化企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

    “營(yíng)改增”稅收制度的實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)是一大福利,政府意在通過(guò)這一政策調(diào)整,對(duì)文化企業(yè)稅收加以規(guī)范,在結(jié)構(gòu)上實(shí)現(xiàn)文化企業(yè)的減稅目的,從而對(duì)我國(guó)文化企業(yè)的發(fā)展起到有效引導(dǎo)的作用。然而,在政策全面施行后,我國(guó)文化企業(yè)雖在這一政策中有所得益,但也面臨著系列新挑戰(zhàn)。

    (一)“營(yíng)改增”稅制改革政策對(duì)部分文化企業(yè)起到降稅作用

    避免對(duì)企業(yè)服務(wù)的重復(fù)征稅,稅負(fù)體制合理化,降低企業(yè)稅負(fù),是國(guó)家政府施行“營(yíng)改增”稅制改革政策的目的。對(duì)文化企業(yè)來(lái)說(shuō),增值稅的征收細(xì)分為兩種情況。舉個(gè)例子,在上海地區(qū),文化企業(yè)中從事提供設(shè)計(jì)會(huì)展服務(wù)、廣告服務(wù)的,“營(yíng)改增”稅制改革將其原5%的營(yíng)業(yè)稅率提高為6%。“營(yíng)改增”政策雖上調(diào)了增值稅率,但在辦公費(fèi)用、固定資產(chǎn)、材料費(fèi)等上可以合理地進(jìn)行抵消,這樣對(duì)企業(yè)的稅負(fù)也起著降低作用;而原稅率為5%,且“營(yíng)改增”后可以小企業(yè)直接認(rèn)定的起到了直接減稅的效果,對(duì)于這部分文化企業(yè)的稅負(fù)壓力大大釋放。國(guó)家政策施行“營(yíng)改增”稅制改革的最主要目的是結(jié)構(gòu)性減稅,對(duì)于這一稅制改革帶來(lái)的機(jī)遇,文化創(chuàng)意企業(yè)要牢牢地把握住,從而做到對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成本的有效控制,擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,進(jìn)而增強(qiáng)我國(guó)文化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,推進(jìn)文化創(chuàng)意行業(yè)發(fā)展。

    (二)“營(yíng)改增”稅制改革政策對(duì)文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈起到完善作用

    距離中國(guó)文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)起始已有幾十年,經(jīng)過(guò)這段時(shí)間的飛速發(fā)展,已形成出具規(guī)模的文化服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條,當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需的文化服務(wù)的需求已總體上得到滿足。然而,雖然我國(guó)文化企業(yè)在服務(wù)質(zhì)量及規(guī)模擴(kuò)展上的提升較快,但文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)的卻存在內(nèi)部不平衡發(fā)展的情況,文化企業(yè)上下游間也缺乏交流,這非常不利于中國(guó)文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?!盃I(yíng)改增”稅制改革的施行,是國(guó)家對(duì)文化產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)的完善。通過(guò)這一政策的實(shí)施,文化企業(yè)可避免重復(fù)納稅,而為實(shí)現(xiàn)減稅功能,處于產(chǎn)業(yè)鏈上下游的文化企業(yè)需加強(qiáng)溝通,這便使上下游企業(yè)的分工協(xié)作更加密切和合理,使得文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化;另一方面,稅負(fù)的減少也使處于產(chǎn)業(yè)鏈條末端的客戶的購(gòu)買成本大大降低,從而使我國(guó)文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈更具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

    (三)“營(yíng)改增”稅制改革政策對(duì)部分文化企業(yè)增加稅負(fù)壓力

    “營(yíng)改增”稅制改革政策的實(shí)施,從總體上是看調(diào)整稅收方式及稅收結(jié)構(gòu),以避免文化企業(yè)的重復(fù)稅收,從而減輕我國(guó)文化企業(yè)的稅負(fù)壓力,進(jìn)而對(duì)我國(guó)文化企業(yè)的發(fā)展起到有效促進(jìn)和引導(dǎo)作用。然而,在全面實(shí)施“營(yíng)改增”后的現(xiàn)狀上看來(lái),企業(yè)要通過(guò)這一政策來(lái)達(dá)到減稅目標(biāo)還得滿足一定的前提。舉例子來(lái)說(shuō),某些文化服務(wù)企業(yè)的固定資產(chǎn)更新周期長(zhǎng)、或某些文化服務(wù)企業(yè)總成本中人力成本所占比例太大,在增值稅的抵扣環(huán)節(jié)會(huì)遇到較大困難;某些文化服務(wù)企業(yè)面對(duì)較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力,在市場(chǎng)議價(jià)時(shí)處于劣勢(shì),其客戶便會(huì)將本該承擔(dān)的稅負(fù)通過(guò)定價(jià)權(quán)的施行來(lái)轉(zhuǎn)嫁到其成本上。這些情況的存在,使得部分文化企業(yè)不僅沒(méi)能享受到“營(yíng)改增”稅制改革政策帶來(lái)的企業(yè)福利,而且還會(huì)在一定程度上提升稅負(fù)壓力。因而,文化企業(yè)在分析自身財(cái)稅情況時(shí),既要看到國(guó)家減稅的主觀目的,更要謹(jǐn)慎地對(duì)待可能面臨的稅負(fù)增加,要正視“營(yíng)改增”稅制改革政策可能帶來(lái)的新挑戰(zhàn)。

    三、全面實(shí)施“營(yíng)改增”背景下對(duì)文化企業(yè)的建議

    “營(yíng)改增”稅制改革政策已在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行。國(guó)家政府出于對(duì)文化企業(yè)的減稅目的施行“營(yíng)改增”政策,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)我國(guó)文化企業(yè)發(fā)展的有效引導(dǎo)和規(guī)范。在施行過(guò)程中,“營(yíng)改增”政策既為文化企業(yè)帶來(lái)難得一遇的機(jī)遇,又為我國(guó)文化企業(yè)帶來(lái)了新挑戰(zhàn)。在“營(yíng)改增”背景下,文化企業(yè)應(yīng)做好以下四個(gè)應(yīng)對(duì)措施:

    (一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),完善納稅籌劃體系

    “營(yíng)改增”政策的推廣,對(duì)文化企業(yè)財(cái)稅團(tuán)隊(duì)提出了新的要求:一是要重視對(duì)“營(yíng)改增”政策相關(guān)文件的培訓(xùn)教育,讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時(shí)、全面地了解國(guó)家政策和細(xì)則,深入學(xué)習(xí)“營(yíng)改增”政策的內(nèi)涵。二是要借此契機(jī),更新文化企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍,引進(jìn)高素質(zhì)人才,提高文化企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

    另一方面,要完善納稅籌劃體系,積極響應(yīng)“營(yíng)改增”政策?!盃I(yíng)改增”稅制改革涉及到企業(yè)稅收籌劃的方方面面,對(duì)我國(guó)文化企業(yè)來(lái)說(shuō),要深入理解“營(yíng)改增”政策的具體要求,適時(shí)把握“營(yíng)改增”帶來(lái)的機(jī)遇,通過(guò)降低企業(yè)稅收成本來(lái)增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。文化企業(yè)中“營(yíng)改增”政策將原來(lái)5%稅率調(diào)到6%的,應(yīng)通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅以降低稅負(fù);直接認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的,其稅率從5%降低為3%,應(yīng)主動(dòng)開(kāi)拓企業(yè)業(yè)務(wù),抓住稅改帶來(lái)的新機(jī)遇。此外,文化企業(yè)還可借“營(yíng)改增”機(jī)遇更新企業(yè)固定資產(chǎn),提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平。

    (二)嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部控制,完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制

    在我國(guó),大部分文化企業(yè)規(guī)模都并不大,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的管理機(jī)制不完善,甚至有很多企業(yè)都會(huì)讓外部人員協(xié)助記賬,這種現(xiàn)象的存在不利于企業(yè)內(nèi)部控制。在“營(yíng)改增”全面實(shí)施的背景下,這一財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題會(huì)更加突出。因此,文化企業(yè)需嚴(yán)格內(nèi)部控制,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制建設(shè),合理界定企業(yè)財(cái)務(wù)人員的權(quán)限和職責(zé),建立適合企業(yè)發(fā)展、完善合理的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度。

    (三)強(qiáng)化上下游文化企業(yè)溝通

    “營(yíng)改增”稅制改革背景下,政府征稅主體以往為單一企業(yè),現(xiàn)為整個(gè)文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈條的增值過(guò)程,這就使得文化服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈條上的企業(yè)之間要加強(qiáng)溝通,特別是上下游企業(yè),要通過(guò)分工協(xié)作來(lái)降低自身稅負(fù)。在“營(yíng)改增”政策施行過(guò)程中,相關(guān)文化行業(yè)協(xié)會(huì)組織和政府部門(mén)要積極發(fā)揮自身對(duì)文化產(chǎn)業(yè)鏈的作用,通過(guò)組織交流活動(dòng)等形式促進(jìn)上下游企業(yè)的溝通,以為我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展及國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

    四、結(jié)語(yǔ)

    “營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)施,有利于減輕文化企業(yè)的稅收壓力,有利于企業(yè)財(cái)務(wù)成本的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)效益的提升,有利于促進(jìn)文化企業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)積極采取措施,抓住契機(jī),迎接挑戰(zhàn),提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

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