基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預算管理探究

黃鵬

摘要：經(jīng)濟增加值是企業(yè)運營過程中，去掉付出成本后的所得利潤，能夠更加客觀和真實的反映企業(yè)的經(jīng)濟效益?；诮?jīng)濟附加值的全面預算管理，能夠從企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)出發(fā)，進行精細化、動態(tài)化的管理，為企業(yè)管理者制定經(jīng)營決策和提高風險防控能力起到了積極作用。文章首先指出了現(xiàn)階段全面預算管理實施中存在的一些問題，隨后介紹了基于經(jīng)濟增加值的全面預算管理特征和框架體系，最后就如何做好全面預算管理工作提出了幾點建議。

關鍵詞：全面預算管理;經(jīng)濟增加值;特征;方法

一、企業(yè)現(xiàn)行全面預算管理的局限性

全面預算管理作為內(nèi)部管理控制的一種有效方法，可以通過對各部門資源的配置、任務的規(guī)劃，以更低成本和更高效率達成既定的經(jīng)營目標。全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)日常管理中的重要組成部分。但是調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)由于操作不當，或是對全面預算管理的認識不到位，在實際工作中還存在一定的局限性。例如，在編制全面預算時，未能與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相結合，這樣就容易導致后期預算方案實施過程中，出現(xiàn)盲目性的情況。企業(yè)經(jīng)營過程中只注重眼前的蠅頭小利，而忽視了經(jīng)營風險和發(fā)展的可持續(xù)性，給企業(yè)帶來較大的風險。還有就是很多企業(yè)將全面預算管理全部推給財務部門，而沒有成立專門的預算管理委員會，也會導致全面預算管理的規(guī)范性不足。

二、基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預算管理特征分析

（一）以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向

如何將企業(yè)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃逐步落實，不僅直接關系到企業(yè)的經(jīng)營效益，而且也決定了全面預算管理的實施價值。以經(jīng)濟增加值為基礎的全面預算管理，一方面是立足于企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營現(xiàn)狀，提高了全面預算管理方案的可靠性;另一方面又融合了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，為全面預算管理工作的開展提供了指導。與傳統(tǒng)的預算管理相比，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的存在，能夠幫助預算管理人員牢牢把握工作開展的方向，更好的發(fā)揮預算管理的作用。

（二）以業(yè)績考核為動力

全面預算管理在實施過程中，可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)濟增加值，做出動態(tài)的調(diào)整，以確保全面預算管理在整個周期內(nèi)都發(fā)揮較強的參考價值。將業(yè)績考核納入到全面預算管理實施評價體系中，既能夠客觀的體現(xiàn)一段時間以來，企業(yè)全面預算管理的執(zhí)行情況，對預算管理執(zhí)行人員起到了一定的督促和約束作用，同時又在很大程度上確保了考核過程的透明度和考核結果的公平性。

（三）以增加利潤為目的

企業(yè)以追求利潤最大化為核心目標，在衡量全面預算管理是否具有實用價值時，經(jīng)濟增加值是一種有效的參考標準。因此，基于經(jīng)濟增加值的全面預算管理，也要重點關注企業(yè)當前經(jīng)營狀況，以及在預算期結束后企業(yè)利潤的實際增加值。需要注意的是，借助于全面預算管理，還能夠提高企業(yè)經(jīng)營活動的科學性，避免出現(xiàn)盲目追求短期利益，而損害企業(yè)長期發(fā)展的問題，即注重經(jīng)濟增加值的可持續(xù)性。

三、基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預算管理體系框架

（一）預算編制模塊

企業(yè)要結合自身實際情況和未來發(fā)展需要，分別制定不同的戰(zhàn)略，例如中期戰(zhàn)略、長期戰(zhàn)略等。然后由預算管理委員會或財務部門，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容，制定EVA預算指標。經(jīng)過專家論證，確定EVA預算指標具有可行性后，下發(fā)給各部門，并在規(guī)定時間內(nèi)完成指標任務。企業(yè)管理層定期檢查EVA預算指標的完成情況，并將反饋信息進行統(tǒng)籌，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)督。根據(jù)編制內(nèi)容的不同，預算編制又可分為業(yè)務模塊和資本模塊兩大部分。其中業(yè)務預算編制主要包括企業(yè)采購、生產(chǎn)和銷售等內(nèi)容;資本預算編制主要包括投資成本、投資方式和投資收益等。

（二）預算調(diào)控模塊

基于經(jīng)濟增加值的全面預算管理，是一個動態(tài)化的工作過程，需要根據(jù)外部信息要素的變化，不斷的進行預算調(diào)控，這樣才能始終保證全面預算管理方案具有可操作性，并在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮實際作用。預算控制的主要對象包括成本費用、風險管理和資金使用等方面。以風險管理為例，企業(yè)在開展一系列的經(jīng)濟活動中，總會伴隨著一定的風險，而基于經(jīng)濟增加值的全面預算管理，則能夠實現(xiàn)對風險的事前防范和準確識別。這樣一來，預算管理人員就能夠提前采取應對策略，降低風險帶來的損失。

（三）預算差異分析模塊

全面預算作為一種事先籌劃工作，由于在執(zhí)行過程中受到了內(nèi)外部因素的影響，因此預算內(nèi)容和實際情況之間難免會產(chǎn)生一定的差異。預算分析模塊的作用，就是將這種差異降到最低，以提高全面預算方案的參考價值。在全面預算管理中引進經(jīng)濟增加值概念，可以對比項目執(zhí)行過程中，與既定的預算方案出現(xiàn)了哪些出入，并對這些差異進行深入分析。如果是全面預算方案出現(xiàn)了問題，就要及時糾正，避免對下一步的經(jīng)營業(yè)務產(chǎn)生影響;如果是業(yè)務方面出現(xiàn)了問題，今后就要嚴格遵照預算方案。

（四）預算評價分析模塊

全面預算管理最終能夠否發(fā)揮價值，或是是否達到了預期效果，就需要借助于預算評價分析模塊來體現(xiàn)?；诮?jīng)濟增加值的預算評價分析，一方面是提高了評價過程的透明度，使評價結果更加客觀和公正;另一方面則是細化了評價指標，這樣也有助于增強預算評價分析的精確性。此外，在預算評價分析模塊中，還可以引進配套的激勵機制，對全面預算方案執(zhí)行效果較好的，要給予獎勵，并總結成功經(jīng)驗，為今后全面預算管理工作開展積累經(jīng)驗。

四、基于經(jīng)濟增加值的全面預算管理實施策略

（一）完善組織機構，提高管理決策的科學性

在企業(yè)全面預算管理工作中，預算管理委員會對該項工作進行全程監(jiān)督和全權負責。但是目前來看，許多企業(yè)并沒有專門成立預算管理委員會，導致全面預算管理工作的有效性和規(guī)范性不足，也就難以達到預期的管理效果。針對這一問題，企業(yè)方面就要盡快完善內(nèi)部組織機構，抽調(diào)人員成立專門的預算管理委員會。同時，要賦予管理委員會一定的職權，保證其工作的獨立性，方便對預算執(zhí)行情況進行全過程、動態(tài)化的監(jiān)督。另外，基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預算管理，對于風險防控也提出了新的要求，為了避免決策或經(jīng)營風險影響預算實施，要求體現(xiàn)預算管理委員會在企業(yè)決策中的作用。例如，安排預算管理委員會的人員參與企業(yè)重大經(jīng)營決策，提出自己的意見或建議，提高決策的科學性。

（二）進一步提升企業(yè)預算條塊的關聯(lián)度

在編制全面預算時，為了提高預算的參考價值，必須要立足于企業(yè)當前經(jīng)營的實際情況。同時，對于初步擬定的全面預算方案，應當由編制人員或編制小組進行復審，確定不存在問題后再上報給預算管理委員會，進行全面檢查，確定具有操作性后審批通過。但是在一些規(guī)模較大、平行部門較多的企業(yè)，預算管理委員會在審批時可能會同時牽扯到多個部門的指標。為了簡化審批流程，同時又確保按照標準完成全面預算審查工作，可以考慮引進條塊和預算管理。這樣一來，基于經(jīng)濟附加值的全面預算管理任務，就會通過進一步的分解，將管理指標下達到各個部門，通過增加部門之間的配合與聯(lián)系，加快了條塊化進程，實現(xiàn)了全面預算管理效率的提升。

（三）轉變管理思想，關注企業(yè)經(jīng)濟增加值

追求利潤最大化，是企業(yè)經(jīng)營的根本目標。基于經(jīng)濟增加值的全面預算管理，也是企業(yè)這一目標的直接體現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)要想提高全面預算管理的成效，應當重點關注以下兩方面的工作：其一，管理思想要與時俱進的創(chuàng)新，為全面預算管理工作開展提供宏觀指導。企業(yè)運營凈利潤（稅后）減去運營成本，即為經(jīng)濟增加值。根據(jù)這一計算方法，要想不斷提高經(jīng)濟增加值，就要盡可能的降低成本投入，并保持運營利潤的持續(xù)增加?；诮?jīng)濟增加值的全面預算管理，就是從企業(yè)生產(chǎn)、銷售、運輸?shù)雀鱾€環(huán)節(jié)上，采取有效管理策略，降低成本，提高銷售額，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤的提升。

五、結語

企業(yè)傳統(tǒng)的全面預算管理在實施過程中，容易出現(xiàn)預算方案制定不到位、預算體系不健全的問題，導致預算管理的價值大打折扣?；诮?jīng)濟增加值的全面預算管理方案，符合企業(yè)追求利潤最大化的經(jīng)營目的，可以幫助企業(yè)在運營過程中提高對風險的規(guī)避能力，兼顧了企業(yè)當前工作開展和長期經(jīng)濟利益，切實提升了企業(yè)管理水平，在提升企業(yè)核心競爭力方面發(fā)揮了重要作用。

參考文獻：

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