通過計(jì)劃、預(yù)算與核算的財(cái)務(wù)閉環(huán)管理，支持節(jié)能創(chuàng)新，實(shí)行能源消耗精細(xì)化管理

陳寒

摘要：為深入貫徹國(guó)家“十三五”節(jié)能減排規(guī)劃綱要，全面落實(shí)中國(guó)中車“十三五”發(fā)展戰(zhàn)略，確保實(shí)現(xiàn)“十三五”節(jié)能減排約束性目標(biāo)，促進(jìn)公司持續(xù)健康、綠色低碳發(fā)展。在公司黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持下，完善了節(jié)能統(tǒng)計(jì)與財(cái)務(wù)核算工作，強(qiáng)化計(jì)量、監(jiān)測(cè)手段，準(zhǔn)確掌握企業(yè)能耗變化情況，并且通過計(jì)劃、預(yù)算、核算財(cái)務(wù)閉環(huán)管理，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門及時(shí)采取有效措施，避免能源消耗不合理增長(zhǎng)。企業(yè)節(jié)能降耗工作，不但影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，更將會(huì)影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。本文結(jié)合企業(yè)實(shí)際對(duì)能源消耗狀況及節(jié)能工作取得的成效進(jìn)行分析，并對(duì)節(jié)能降耗的財(cái)務(wù)管理措施作了系統(tǒng)分析。

關(guān)鍵詞：能源消耗;降本增效;計(jì)劃預(yù)算與核算;精細(xì)管理

為深入貫徹國(guó)家“十三五”節(jié)能減排規(guī)劃綱要，全面落實(shí)中國(guó)中車“十三五”發(fā)展戰(zhàn)略，確保實(shí)現(xiàn)“十三五”節(jié)能減排約束性目標(biāo)，促進(jìn)公司持續(xù)健康、綠色低碳發(fā)展。公司堅(jiān)持“節(jié)能、低碳、綠色”的發(fā)展理念，以公司“十三五”節(jié)能減排目標(biāo)為抓手，從上到下轉(zhuǎn)變思想，調(diào)動(dòng)全員節(jié)能積極性，同時(shí)運(yùn)用計(jì)劃、預(yù)算、核算的科學(xué)財(cái)務(wù)管理方法，將節(jié)能減排工作精細(xì)化地貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中。通過精細(xì)化的能源消耗管理，牽引將節(jié)能的費(fèi)用不斷用于加大節(jié)能技改的投入，推廣應(yīng)用節(jié)能新工藝新設(shè)備，提升了業(yè)務(wù)整體投入產(chǎn)出，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。能耗指標(biāo)連年下降，成績(jī)十分喜人，公司也因此被評(píng)為國(guó)家級(jí)節(jié)能先進(jìn)企業(yè)。

公司近三年動(dòng)能損益差對(duì)比，2015年動(dòng)能虧損640萬元，2016年動(dòng)能虧損570萬元，2017年動(dòng)能實(shí)現(xiàn)盈利360萬元。數(shù)據(jù)對(duì)比可知，公司在發(fā)展過程中經(jīng)濟(jì)效益有所改善，追其原因與新時(shí)期公司實(shí)施現(xiàn)代化企業(yè)制度改革存在密切關(guān)聯(lián)性。在此過程中，公司根據(jù)社會(huì)與市場(chǎng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的要求與需求，確定“以人為本”的精細(xì)化管理指導(dǎo)思想，堅(jiān)持綠色發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展原則，不斷培養(yǎng)與強(qiáng)化員工節(jié)能、環(huán)保、降耗意識(shí)，并從能源管理層面出發(fā)，進(jìn)行管理理念與管理模式的革新，促進(jìn)新技術(shù)、新設(shè)備等的科學(xué)運(yùn)用。

一、做好成本核算管理工作，提升能源管理中財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效率

核算是戰(zhàn)爭(zhēng)指揮權(quán)，因?yàn)楦髫?zé)任單位核算清楚了，管理者才能進(jìn)行有效的管理，知道向哪里發(fā)力。對(duì)此，在公司財(cái)務(wù)管理過程中應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)核算管理力度，只有好的財(cái)務(wù)核算就是業(yè)務(wù)的真實(shí)可靠的反映。要想做好核算管理，必須與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合。在此過程中，公司應(yīng)根據(jù)基礎(chǔ)核算管理工作內(nèi)容與要求，構(gòu)建完善且合理的能源核算管理組織體系，組織專業(yè)性強(qiáng)的專兼職能源管理人員到公司各分公司、各工作車間進(jìn)行工作指導(dǎo)，結(jié)合公司能源管理制度，同時(shí)理順公司水、電、天然氣、二氧化碳、氧氣、混合氣、風(fēng)等能源的結(jié)算價(jià)格。與此同時(shí)，公司依托先進(jìn)技術(shù)，配置高性能、自動(dòng)化動(dòng)能計(jì)量表計(jì)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)水、電、氣的全面、準(zhǔn)確監(jiān)控，并基于業(yè)務(wù)核算數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)計(jì)劃制訂了用能考核、定額考核等業(yè)務(wù)管理制度。此外，通過巡檢，落實(shí)公司國(guó)有制度與要求，避免“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象在用能單位各生產(chǎn)現(xiàn)狀的產(chǎn)生，為公司工作人員營(yíng)造良好節(jié)能降耗工作氛圍。

二、以公司業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，依托能耗預(yù)算，提升成本管理質(zhì)量

成本控制是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理中關(guān)注的重點(diǎn)，在企業(yè)市場(chǎng)生存與可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。因此，降低成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本管理質(zhì)量與效率的有效提升勢(shì)在必行。在此過程中，應(yīng)明白降成本絕不是片面的管卡壓，而是基于業(yè)務(wù)計(jì)劃，支撐業(yè)務(wù)發(fā)展，提升投入產(chǎn)出，實(shí)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。這就要形成一整套計(jì)劃、預(yù)算、核算閉環(huán)的財(cái)務(wù)管理體系，并能夠基于業(yè)務(wù)的變化進(jìn)行彈性的預(yù)算管理。公司近幾年十分重視成本預(yù)算管理，要求各部門能夠做好計(jì)劃生產(chǎn)成本預(yù)算與各種支出費(fèi)用年度預(yù)算工作，并根據(jù)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行成本管控任務(wù)分解，將其落實(shí)到各單位、各部門中。與此同時(shí)，在能源消耗管理過程中，提升成本預(yù)算管理戰(zhàn)略地位，使其與質(zhì)量管理、安全管理同為公司管理三大重點(diǎn)內(nèi)容，并在公司制度體系中進(jìn)行明確體現(xiàn)，以提升公司全體員工重視程度，指導(dǎo)與規(guī)范工作人員行為，執(zhí)行核算、預(yù)算管理內(nèi)容。落實(shí)核算、預(yù)算管理要求。此外，在完成基礎(chǔ)工作并獲取一定成效后，以成本預(yù)算彈性管理為著力點(diǎn)，進(jìn)一步提升能源管理質(zhì)量與效率。

首先，采用定額管理措施進(jìn)行生產(chǎn)用能的管控（包括生產(chǎn)單位生產(chǎn)用能與辦公區(qū)域輔助生產(chǎn)用能），以明確能耗管理工作指標(biāo)。在生產(chǎn)單位生產(chǎn)用能管理中，構(gòu)建獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過“節(jié)獎(jiǎng)超罰”提升工作人員能耗管理重視程度，激發(fā)與調(diào)動(dòng)工作人員節(jié)能降耗的熱情與動(dòng)力;在辦公照明等輔助生產(chǎn)用能管理中，將定額管理與財(cái)務(wù)費(fèi)用績(jī)效考核相連接，以指導(dǎo)與規(guī)范工作人員行為，實(shí)現(xiàn)工作人員能源管理中工作方式的革新，及形成以“成本分析”、“建議”為主，以“考核評(píng)價(jià)”、“獎(jiǎng)懲”為輔，通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)和成本分析，切實(shí)與業(yè)務(wù)相結(jié)合，提升能源的投入產(chǎn)出比。這種方式能拉近能源管理部門和用能單位之間的距離，提高用能單位主動(dòng)性和積極性。

其次，在能源管理中，公司進(jìn)一步加大了供能網(wǎng)絡(luò)建設(shè)資金投入力度，以提升供能網(wǎng)絡(luò)性能，保證其運(yùn)行的穩(wěn)定、可靠與安全。與此同時(shí)，基于對(duì)公司能耗成本結(jié)構(gòu)的全面與準(zhǔn)確分析，掌握成本控制工作重點(diǎn)與難點(diǎn)。分析了解到電、水、天然氣以及其它氣體成本消耗在總能耗承中所占據(jù)的比重分別為62.03%、1.75%、14.5%、21.72%，因此，需注重控制電成本、天然氣成本。對(duì)此，管理和技術(shù)人員通過科學(xué)分析和論證，提出對(duì)生產(chǎn)用電、天然氣、混合氣、液烴等實(shí)行專項(xiàng)技改。

加大管理創(chuàng)新力度，向管理要效益，購(gòu)置低能耗設(shè)備，降低能源消耗。投資103萬元改造車間舊燈具，安裝無極燈158套，LED燈228套，提高了照明效果的同時(shí)每年可節(jié)約電費(fèi)50萬元;先后投資2650萬元用于改造生活用電線路及戶表，并淘汰老式變壓器41臺(tái)，年降低供電成本501萬元。生產(chǎn)用電結(jié)合供電部門對(duì)公司生產(chǎn)用電實(shí)行的是峰平谷電價(jià)計(jì)費(fèi)方式，決定在用電大戶鑄鋼分公司實(shí)行峰平谷和電爐、大工業(yè)用電的內(nèi)部結(jié)算電價(jià)，利用不同時(shí)段生產(chǎn)用電的價(jià)格不同，調(diào)整生產(chǎn)安排，增加深夜生產(chǎn)用電，移峰填谷，減少峰谷差電費(fèi)。僅此一項(xiàng)噸鋼件耗電成本同期下降188.16元，每年給公司節(jié)約電成本304.79萬元。對(duì)于公司電成本中的基本電費(fèi)較高的問題，公司積極與地方工業(yè)園區(qū)政府溝通，近三年公司與甘眉園區(qū)協(xié)議購(gòu)甘孜的留存用電，大大降低購(gòu)電成本，此項(xiàng)每年為公司節(jié)約電成本1279萬元。

針對(duì)天然氣管道泄漏問題，公司從技術(shù)改造層面入后，在科學(xué)與細(xì)致分析中，了解管網(wǎng)改造重點(diǎn)，通過地方實(shí)踐實(shí)現(xiàn)無維修價(jià)值管網(wǎng)處理;通過查漏、修漏、堵漏等操作，實(shí)現(xiàn)廠區(qū)天然氣節(jié)約。此項(xiàng)每年能為公司節(jié)約成本約150萬元。

工業(yè)丙烷氣成本居高不下，經(jīng)過項(xiàng)目的可行性分析，提出用增效天然氣代替丙烷。天然氣作為清潔能源，是國(guó)家鼓勵(lì)和支持發(fā)展的項(xiàng)目。天然氣替代丙烷作為切割用氣，技術(shù)上可行，成本上更節(jié)約，安全性更可靠，是今后的發(fā)展方向。丙烷成本高，采購(gòu)價(jià)每噸1萬元，而且檢測(cè)成本高、周期長(zhǎng)，供應(yīng)商氣體質(zhì)量得不到根本保障。天然氣和工業(yè)丙烷氣相比，比重輕于空氣，化學(xué)性質(zhì)穩(wěn)定，降低了站房及使用過程中的安全風(fēng)險(xiǎn)。天然氣替代丙烷作為切割氣，成本上更節(jié)約，安全性更可靠，切割質(zhì)量明顯提高。該項(xiàng)目于2017年6月1日完工并投入使用，從下半年運(yùn)行數(shù)據(jù)看，使平車單車成本下降78.28元。并撤銷了工業(yè)氣站房，減少人員定額6人，為公司節(jié)約工業(yè)氣站房運(yùn)行成本64萬元，全年為公司節(jié)約成本約80萬元。

公司投資106萬元，改造完善管道混合氣系統(tǒng)，年減少瓶裝混合氣40.31萬立方，年節(jié)約采購(gòu)成本258.43萬元。加大設(shè)備技改力度，提高能源使用效率，對(duì)17臺(tái)立方空壓機(jī)進(jìn)行集中供風(fēng)改造，供風(fēng)加載率由60%提高到90.1%，年節(jié)約電費(fèi)約80萬元;改造管道混合氣系統(tǒng)，新建用氣接頭箱518個(gè)，年節(jié)約采購(gòu)成本258萬元;新置空壓機(jī)余熱設(shè)備，利用空壓機(jī)運(yùn)行中產(chǎn)生的大量高溫為300多名職工提供洗澡用熱水，年節(jié)約電費(fèi)約23.4萬元?；厥绽梦褰饛U渣1300噸，創(chuàng)節(jié)約價(jià)值260萬元;綜合利用冶煉廢渣及爐渣500多噸，創(chuàng)節(jié)約價(jià)值近100萬元。

2018年，公司計(jì)劃投資462萬元進(jìn)行“神經(jīng)元”能源管控系統(tǒng)的逐步改造。每年可節(jié)約成本約90萬元，成本回收周期預(yù)計(jì)5年左右。

各種計(jì)量?jī)x表加裝、改造，整合及利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)各種能源數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、統(tǒng)計(jì)、分析，形成各種能源報(bào)表及分析報(bào)告，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享?？茖W(xué)有效地制定每個(gè)車間的能源消耗定額，實(shí)現(xiàn)能源消耗的精細(xì)化管理。

以現(xiàn)有管網(wǎng)及現(xiàn)有空壓站布局為基礎(chǔ)，優(yōu)化管網(wǎng)設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)片區(qū)獨(dú)立供風(fēng)，就近供風(fēng)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)連通閥的自動(dòng)控制，有效避免小范圍加班或個(gè)別工序用風(fēng)還要同時(shí)開幾個(gè)空壓機(jī)的浪費(fèi)。優(yōu)化空壓機(jī)配置，淘汰高耗能、故障頻發(fā)的空壓機(jī)，更新為永磁變頻空壓機(jī)。整合氧氣站、混合氣站和空壓站房，實(shí)現(xiàn)三站合一。有效整合了人力資源，實(shí)現(xiàn)了減員增效，每年為公司節(jié)約人工成本約18萬元。

通過以上一系列的技術(shù)革新和改造項(xiàng)目，使管理技術(shù)人員對(duì)能源平衡分析具有深刻認(rèn)識(shí)，明確其重要性。

同時(shí)加強(qiáng)能源管理部門與公司各生產(chǎn)用能單位之間的有效溝通，基于溝通進(jìn)行真實(shí)情況了解與掌握，實(shí)現(xiàn)措施的協(xié)調(diào)應(yīng)用，提升措施與對(duì)策制定與落實(shí)的針對(duì)性、準(zhǔn)確性、可行性，降低他們生產(chǎn)過程中的能源消耗和能源成本。如在降低電費(fèi)方面，針對(duì)鑄鋼分公司電爐和熱處理爐，建議他們采取集中批量生產(chǎn)方式，即產(chǎn)量達(dá)到一定數(shù)量才開爐，避免爐子經(jīng)常開停造成浪費(fèi)。針對(duì)貨二車間的油漆烘干線，建議生產(chǎn)過程中車輛停滿油漆烘干時(shí)，才開啟烘干線。從而使這些單位的單位產(chǎn)品能耗成本有了大幅下降。

三、堅(jiān)持“以人為本”，注重高能力、高素質(zhì)、專業(yè)性團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建

不斷提高全體員工的節(jié)能降耗積極性，對(duì)各單位的節(jié)能降耗典型事件和先進(jìn)個(gè)人進(jìn)行宣傳、表揚(yáng)。深入開展各類節(jié)能活動(dòng)，營(yíng)造節(jié)能氛圍，多次開展主題世界環(huán)境日宣傳活動(dòng)，懸掛節(jié)能宣傳標(biāo)語150幅，發(fā)放“職工節(jié)能減排手冊(cè)”360本，撰寫通訊報(bào)道64篇;開展金點(diǎn)子合理化建議活動(dòng)，引導(dǎo)公司員工投身于節(jié)能降耗工作中去。

四、結(jié)束語

我國(guó)是一個(gè)能源資源緊缺的國(guó)家，充分提高資源的綜合利用率是企業(yè)重要的戰(zhàn)略任務(wù)。能源供應(yīng)不足仍是制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素之一。在當(dāng)前提倡構(gòu)建節(jié)約環(huán)保型社會(huì)的背景下，工業(yè)企業(yè)應(yīng)明確認(rèn)知節(jié)能降耗重要性，并在節(jié)能降耗工作，要加強(qiáng)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，也就是基于計(jì)劃、預(yù)算與核算的閉環(huán)財(cái)務(wù)管理體系，同時(shí)，以創(chuàng)新發(fā)展為指導(dǎo)思想，注重結(jié)構(gòu)調(diào)整與技術(shù)、工藝創(chuàng)新的有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)節(jié)能新技術(shù)、節(jié)能降耗新工藝、節(jié)能降耗新設(shè)備的引入與應(yīng)用，推動(dòng)企業(yè)工藝創(chuàng)新，走新型工業(yè)現(xiàn)代化道路。