建立以標(biāo)準(zhǔn)成本中心為中心的預(yù)算管理模式

【摘 要】企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理，有多種模式可供選擇，如以銷量為中心的預(yù)算管理模式;以利潤為中心的預(yù)算管理模式;以現(xiàn)金流量為中心的預(yù)算管理模式等。電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)是市場銷售自然壟斷，銷售價(jià)格受到政府的嚴(yán)格監(jiān)管而相對穩(wěn)定，企業(yè)效益高低取決于成本費(fèi)用這一相對可控的因素，成本費(fèi)用控制至關(guān)重要。基于這一特點(diǎn)，以成本為控制重點(diǎn)，建立以成本為中心的預(yù)算管理模式才是電力行業(yè)預(yù)算管理模式的正確選擇。只有這樣，才能保證始終抓住降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益這一關(guān)鍵因素，使預(yù)算管理方向明確。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理;成本控制

一、預(yù)算管理現(xiàn)狀

從2006年起，我公司正式實(shí)行全面預(yù)算管理，將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)經(jīng)營、資本性收支等企業(yè)活動(dòng)納入預(yù)算管理的范疇。幾年來，公司不斷借鑒預(yù)算管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，緊密結(jié)合本單位實(shí)際，通過不懈努力，積極探索和不斷改進(jìn)，形成了比較完善的預(yù)算管理體系。但隨著電力改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理的不斷精益，目前的預(yù)算管理體系與現(xiàn)在的精益化管理要求顯然有點(diǎn)滯后。為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，建立科學(xué)的預(yù)算管理模式就成為一項(xiàng)主要任務(wù)。

二、建立以標(biāo)準(zhǔn)成本為中心的預(yù)算管理模式是加強(qiáng)預(yù)算管理的關(guān)鍵

根據(jù)過去預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算管理的核心是預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)確定和嚴(yán)格執(zhí)行。以往的預(yù)算指標(biāo)往往采用的是歷史成本法，同時(shí)結(jié)合經(jīng)驗(yàn)估計(jì)、增量分析等因素，形成了公司年度預(yù)算，這種形式缺乏扎實(shí)可靠的信息基礎(chǔ)，導(dǎo)致預(yù)算脫離實(shí)際，也給預(yù)算執(zhí)行的可行性帶來弊端。今年以來，囯網(wǎng)公司、省公司推行標(biāo)準(zhǔn)定額成本管理，抓住了問題的關(guān)鍵，使預(yù)算編制建立在科學(xué)、公正、真實(shí)的基礎(chǔ)上，從而保證預(yù)算管理收到實(shí)效。

三、如何有效執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本費(fèi)用定額管理

建立以成本為中心的預(yù)算管理模式，為核定標(biāo)準(zhǔn)成本定額奠定了理論基礎(chǔ)。怎樣確定標(biāo)準(zhǔn)成本費(fèi)用定額，成本標(biāo)準(zhǔn)定額如何有效執(zhí)行，則是需要進(jìn)一步解決的問題。我認(rèn)為應(yīng)從下面三方面做起：

（一）要提高全員參與意識。

預(yù)算管理是一種全面管理行為，要讓大家認(rèn)識到實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)成本定額預(yù)算管理的緊迫性、重要性、效益性。核定成本費(fèi)用定額是實(shí)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，需要涉及經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的具體部門和經(jīng)營活動(dòng)第一的公司員工上下結(jié)合，人人參與。由最高管理層組織指揮，讓每個(gè)部門、每個(gè)員工都參與到其中來，這樣可以使制定的定額更切合實(shí)際，更有利于預(yù)算的執(zhí)行。

（二）要制定科學(xué)、合理標(biāo)準(zhǔn)成本定額

1、核定標(biāo)準(zhǔn)成本定額要從實(shí)際出發(fā)。

核定標(biāo)準(zhǔn)成本定額要從經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際出發(fā)，準(zhǔn)確核定完成作業(yè)的資源耗費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。按照一項(xiàng)作業(yè)的實(shí)際需要，通過實(shí)地調(diào)研、考察，在對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過反復(fù)修改，最后核定出定額標(biāo)準(zhǔn)。

2、核定標(biāo)準(zhǔn)成本定額要客觀公正。強(qiáng)調(diào)成本費(fèi)用的普遍性、經(jīng)常性、規(guī)律性。即相同的作業(yè)，無論哪個(gè)地區(qū)、哪個(gè)單位，其耗費(fèi)的資源相同，數(shù)量相同，定額相同，標(biāo)準(zhǔn)相同;不同成本費(fèi)用采用不同的方法核定;相同成本費(fèi)用項(xiàng)目采用相同方法核定。

3、核定標(biāo)準(zhǔn)成本定額要因地制宜。由于各地區(qū)區(qū)域性差別，加上各地區(qū)某些政策的不同，各單位實(shí)際情況不同等因素，部分費(fèi)用支出就會出現(xiàn)差異，如差旅費(fèi)、取暖費(fèi)、車輛使用費(fèi)，在核定這部分費(fèi)用定額時(shí)，就要從實(shí)際出發(fā)，充分考慮物價(jià)指數(shù)、人工成本等因素，因地制宜，通過不同費(fèi)用系數(shù)分別核定定額。

4、核定標(biāo)準(zhǔn)成本定額要科學(xué)合理。核定標(biāo)準(zhǔn)成本定額要充分考慮其可行性、全面性。既不能不經(jīng)努力就輕易達(dá)到定額，也不能怎么努力也達(dá)不到定額，同時(shí)強(qiáng)調(diào)資源的耗費(fèi)只要是完成作業(yè)必需，只要是設(shè)備維護(hù)的需要，就要核定定額。

（三）有效執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)成本定額要上下聯(lián)動(dòng)

目前，網(wǎng)省公司實(shí)行“兩下兩上”預(yù)算模式，但更多關(guān)注的是“二下二上”預(yù)算，即年度“二下”預(yù)算下達(dá)和“二上”預(yù)算備案，雖然各單位在年底前也進(jìn)行次年年度預(yù)算測算，并進(jìn)行了“一上”預(yù)算的上報(bào)，但往往缺乏“一下”預(yù)算的指導(dǎo)，測算的數(shù)據(jù)與其真實(shí)客觀不免有些偏離。要想標(biāo)準(zhǔn)成本定額得到有效執(zhí)行，我認(rèn)為關(guān)注“一下一上”預(yù)算是非常重要的，即網(wǎng)省公司在核定當(dāng)年利潤進(jìn)行年度預(yù)算測算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行“一下”預(yù)算的宏觀調(diào)控下達(dá)，各單位在總預(yù)算盤子的前提下，充分結(jié)合本單位實(shí)際，細(xì)化成本費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目，將成本費(fèi)用安排在急需、所需項(xiàng)目上，形成各單位年度“二上”預(yù)算方案。網(wǎng)省公司對各單位上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總，進(jìn)行適當(dāng)修正后形成“二下年度預(yù)算下達(dá)方案。這樣的結(jié)果是，各單位的預(yù)算基本均具有可操作性，不會形成費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目偏差過大的問題，同時(shí)也確保以標(biāo)準(zhǔn)成本費(fèi)用為中心的預(yù)算管理模式得到有效執(zhí)行。

作者簡介：趙雅玲（1980—），女，漢族，山西晉中人，單位，國網(wǎng)山西省電力公司晉中供電公司，研究方向，經(jīng)濟(jì)，稅務(wù)。