企業(yè)內(nèi)部審計實施要點的分析

鄭言 董然 王克鳳

【摘 要】內(nèi)部審計工作一直是企業(yè)重點關注的部分，為了保持企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷增長，企業(yè)必須要保障內(nèi)部審計工作的順利實施。本文簡單分析了企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容，并闡述了企業(yè)內(nèi)部審計的實施要點。

【關鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計;實施要點;分析

隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，當前我國很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中具有很強的開放性，這也使企業(yè)面臨著一定的風險。對于企業(yè)內(nèi)部審計來說，一定要更加高度重視內(nèi)部審計方向的確定，從當前企業(yè)內(nèi)部審計的方向來看，逐漸側(cè)重于風險審計，更加關注企業(yè)風險防范與控制，當前很多大型企業(yè)已經(jīng)將內(nèi)部審計上升到戰(zhàn)略層面，著眼于分析、防范和控制各類風險，大力加強內(nèi)部審計工作，特別是已經(jīng)從“事后審計”向“事前審計”轉(zhuǎn)型，這在很大程度上推動了企業(yè)內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)型，同時還更加重視內(nèi)部審計機構(gòu)建設，并且以計算機審計作為主要手段。

1.關于企業(yè)內(nèi)部審計

企業(yè)內(nèi)部審計就是在企業(yè)最高管理者的安排下，組織內(nèi)審人員對企業(yè)的財務和資產(chǎn)進行審核和統(tǒng)計計算。

1.1內(nèi)部審計的目的

內(nèi)部審計的目的在于維護國家的財政制度和財經(jīng)紀律的嚴肅性，保護國有資產(chǎn)和社會公共財產(chǎn)。完善企業(yè)的財務制度，監(jiān)督資金合理使用和加速運轉(zhuǎn)，改善經(jīng)營或預算管理，促進增產(chǎn)，厲行節(jié)約，提高效益。

1.2內(nèi)部審計的功能

企業(yè)經(jīng)過一段時期的經(jīng)營后，為了摸清家底，搞清“賠賺”，需要對所有的財產(chǎn)物資和債權債務進行清點、核實和估價，核定出固定資金和流動資金。內(nèi)部審計具有咨詢、協(xié)助和建議的功能。內(nèi)部審計促進企業(yè)對經(jīng)濟活動的全過程控制、指導和監(jiān)督，從經(jīng)濟效益出發(fā)，對經(jīng)濟活動的合理性、合法性、真實性、正確性、有效性進行全面監(jiān)督的行為。

2.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的突出問題

2.1內(nèi)部環(huán)境不完善

大多數(shù)企業(yè)的管理層更加看重規(guī)模的擴張、業(yè)績的提升，卻忽視了內(nèi)部控制。有的只是將內(nèi)部控制單純理解為加強會計管理、強化審計;在生產(chǎn)經(jīng)營遇到難以預料的變化和問題時，為了快速決策而違反了內(nèi)控制度的規(guī)定，破壞了內(nèi)部控制的權威?；鶎訂T工的內(nèi)部控制意識更加弱化，其實施效果大打折扣。許多企業(yè)沒有建立公司制度，議事規(guī)則不民主，在決策的制定、實施、監(jiān)督等方面沒有明確責任主體和職責權限，企業(yè)內(nèi)部的分工和制衡體制沒有真正建立起來。有的股份制企業(yè)看似有監(jiān)事會和股東的監(jiān)督，但是形同虛設;有的雖然花重金聘請了獨立董事，但是獨立董事兼任了主管部門領導。國內(nèi)很多企業(yè)仍然沿用家族式管理模式，任命自己的親屬擔任部門負責人，用信任替代了控制監(jiān)督。

2.2風險評估流于形式

就目前情況看，我國大多數(shù)企業(yè)沒有專職的風險評估管控人員，多數(shù)是由人力資源、財務等部門的人員兼任，由于風險管理與防范專業(yè)性很強，導致他們無法勝任風險管理工作。有的企業(yè)雖然與下屬部門、分子公司層層簽訂了風險防范責任書，但是簽訂完就結(jié)束了，企業(yè)內(nèi)部沒有建立完整的風險預防、評估和處置機制，在風險發(fā)生時缺少應急辦法。對內(nèi)部風險關注較多，但是對外部風險特別是與其他企業(yè)之間關系的不確定性帶來的風險不夠重視。

2.3信息溝通渠道不暢

在一定程度上，我國企業(yè)在信息平臺的建設上起步晚、水平低，成功的案例不多。有的企業(yè)雖然花費巨資引進了部分信息系統(tǒng)，但是它們是針對管理完善的大企業(yè)公司研發(fā)的，并不適合絕大多數(shù)中小企業(yè)。另外，企業(yè)內(nèi)部之間的日常信息交流不通暢，上情下達、下情上傳存在滯后失真的問題，其中由于會計信息不準確的問題尤為嚴重，傳統(tǒng)的單據(jù)分管制度、授權審批制度等規(guī)定無法真正實現(xiàn)內(nèi)部制約，導致賬目混亂、虛報收入等。

2.4內(nèi)部審計監(jiān)督缺失

從實際情況看，我國大多數(shù)企業(yè)沒有設立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，有的雖然設立了，但是隸屬于其他部門，聽命于企業(yè)的管理層，無法獨立、客觀、公正地行使職責，在業(yè)務上，一般只審核企業(yè)的會計報表，對公司的管理層很少監(jiān)督，機構(gòu)形同虛設。另一方面，企業(yè)為了節(jié)約成本通常聘請外部機構(gòu)對企業(yè)審計，這些外部人員的能力知識距離內(nèi)部審計的要求還有較大差距，加上對企業(yè)不熟悉，容易造成失誤。

3.改進企業(yè)內(nèi)部控制的措施建議

3.1完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境的建設是一項長期的工作。首先，要完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確董事會的統(tǒng)領地位，發(fā)揮獨立董事的職能。由董事會對建立、實施內(nèi)控體系負總責。強化監(jiān)事會、股東大會的監(jiān)督職責，形成股東大會、董事會、監(jiān)事會、獨立董事、經(jīng)理管理層各自運轉(zhuǎn)、相互制衡的運行模式。從外部聘請職業(yè)經(jīng)理人，突破決策者選派或任命部門負責人的問題，防止“任人唯親”。另外，職業(yè)經(jīng)理人同內(nèi)部管理層開展競爭，督促管理層和員工增強自身素質(zhì)。完善細化企業(yè)的各項制度流程，要加強企業(yè)文化建設，發(fā)揮員工主體地位，真正關心員工工作和家庭，改進人力考核辦法，培育創(chuàng)新價值觀，將創(chuàng)新理念融入企業(yè)精神和員工價值觀，同時，員工也要加強職業(yè)道德修養(yǎng)，強化企業(yè)控制觀念，形成有利于內(nèi)部控制的企業(yè)文化氛圍。健全完善企業(yè)的崗位責任制，對原有的責任分工依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求打亂后重新整合，各崗位之間彼此既有聯(lián)系合作，又相互獨立制衡。在確定崗位職責性質(zhì)后，需把各崗位的責、權與員工的收益一一對應起來，實現(xiàn)責權利的統(tǒng)一，最大限度調(diào)動員工積極性。

3.2優(yōu)化風險防范機制

完善風險“預警—評估—處置”的管理鏈條，通過廣泛搜集資料，及時監(jiān)控發(fā)現(xiàn)各類風險的征兆，提前預警并啟動預案。在風險評估上，要做到科學分類，并通過風險的優(yōu)化整合來減少整體風險出現(xiàn)的概率。在風險處置方面，平時要增加預案演練的頻次，在內(nèi)部控制之外，加強對外公關，在法律允許的范圍內(nèi)合理轉(zhuǎn)嫁風險，降低損失。風險處置完畢后，要及時總結(jié)經(jīng)驗，并以此調(diào)整完善內(nèi)部控制，更好地讓企業(yè)內(nèi)部控制跟上環(huán)境的變化。同時，要千方百計提高員工風險意識，加強國家有關法律法規(guī)和公司內(nèi)控制度的培訓，提醒他們依法依規(guī)開展工作。利用公司局域網(wǎng)加強風險控制平臺建設，提高風險管理效率。在涉及大額資產(chǎn)、巨額資金、人事任免、利潤分配、績效考核等重大決策時，必須加強風險管理，在事前進行深入廣泛論證，執(zhí)行過程中要密切跟蹤，及時糾正偏差;實行完畢后，要及時總結(jié)經(jīng)驗，為今后防范類似風險提供參考。

3.3推動信息化建設

在《關于加強審計工作的意見》中明確提出：需要加快推進審計信息化。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的發(fā)展，企業(yè)還需要探索審計實踐之中信息技術的應用，能夠加快內(nèi)部審計信息平臺的建設，優(yōu)化內(nèi)部審計的工作程序，從而滿足大數(shù)據(jù)審計的需求。另外，在企業(yè)不斷增強財務數(shù)據(jù)共享性之后，內(nèi)部審計部門還需要懂得審計手段的創(chuàng)新，通過計算機平臺的合理利用，實現(xiàn)在線審計、遠程審計、節(jié)約內(nèi)部審計的成本與實踐。同時，強調(diào)部門數(shù)據(jù)庫、信息操作系統(tǒng)的及時更新與維護，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，保護數(shù)據(jù)的有效性與準確性，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量的全面升級。

4.結(jié)束語

通過對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行研究和分析，隨著內(nèi)部審計職能的不斷拓展，內(nèi)部審計工作越來越成為防范企業(yè)風險、促進企業(yè)發(fā)展的重要舉措，發(fā)揮著越來越重要的作用。當前我國很多企業(yè)在內(nèi)部審計方面進行了變革和創(chuàng)新，而且也形成了相對比較完善的內(nèi)部審計制度，但與新形勢、新任務的要求仍然存在一定的差距，需要引起高度重視。企業(yè)要想加強內(nèi)部審計工作，一定要適應形勢發(fā)展需要，著眼于促進內(nèi)部審計科學化、規(guī)范化、有序化發(fā)展，突出內(nèi)部審計目標的戰(zhàn)略性，強化內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，推動內(nèi)部審計領域的多元化，推動企業(yè)內(nèi)部審計步入科學、健康、持續(xù)發(fā)展軌道。

【參考文獻】

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