轉(zhuǎn)制科研院所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家事業(yè)單位也在不斷的向科技型企業(yè)轉(zhuǎn)型，并且努力實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧的目標(biāo)。但是許多科研院所改制的實(shí)踐和科研院所的發(fā)展有著很大的不同，所以存在很大的問(wèn)題，本文結(jié)合實(shí)例重點(diǎn)分析了轉(zhuǎn)制科研院所稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及防范策略，以供借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】轉(zhuǎn)制科研院所;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范

一、A研究所稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

通過(guò)對(duì)A研究所的稅務(wù)情況簡(jiǎn)要分析，并對(duì)企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，從而給出相關(guān)的解決措施。A研究所隸屬于交通運(yùn)輸廳，主要經(jīng)營(yíng)交通運(yùn)輸工程及前沿技術(shù)研究、交通信息工程與控制研究。擁有財(cái)務(wù)撥付的科研課題專(zhuān)款，自主創(chuàng)收經(jīng)營(yíng)性資金等，涉及多種稅率，銷(xiāo)售。從決策的角度來(lái)看，該公司建立了院務(wù)會(huì)，并由該機(jī)構(gòu)制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，以及相應(yīng)的重大決策工作;從管理的角度來(lái)看，該公司按照業(yè)務(wù)單元設(shè)立了相應(yīng)的業(yè)務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售等一系列的活動(dòng)，并且服務(wù)于該公司的業(yè)務(wù)部門(mén);從監(jiān)督管理角度看，該公司在原有的組織架構(gòu)基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步建立了監(jiān)察部，紀(jì)委委員等組織來(lái)負(fù)責(zé)公司的紀(jì)檢監(jiān)察工作。從這一角度來(lái)看，A研究所的職能管理部門(mén)擔(dān)任了服務(wù)和管理兩方面的職責(zé)，并且各個(gè)職能部門(mén)都需要按照自身的發(fā)展經(jīng)營(yíng)狀況制定相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制度，例如各個(gè)部門(mén)都需要加入OA協(xié)同辦公平臺(tái)，通過(guò)信息化的操作，讓各個(gè)組織單位的業(yè)務(wù)流程更加標(biāo)準(zhǔn)化、信息化。針對(duì)企業(yè)員工的激勵(lì)和約束問(wèn)題進(jìn)一步建立了員工激勵(lì)與約束機(jī)制，通過(guò)適應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施來(lái)進(jìn)一步強(qiáng)化全體員工對(duì)于企業(yè)文化的認(rèn)同感，通過(guò)共同努力開(kāi)創(chuàng)新的發(fā)展前景來(lái)增強(qiáng)員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。盡管這些措施進(jìn)一步促進(jìn)了該公司的發(fā)展，但是原事業(yè)單位的管理模式和思維方式固化極為嚴(yán)重，在策略執(zhí)行方面，仍然還有許多不夠完善的地方，雖然公司設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是很多部門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)都是形同虛設(shè)，僅僅流于形式，而沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有作用。具體風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還包括以下幾方面：

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的外部環(huán)境有潛在的威脅

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型引起了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，傳統(tǒng)稅法已經(jīng)不適用于新的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，再加之對(duì)新稅法缺乏認(rèn)識(shí)和分析，加劇了A研究所的稅收風(fēng)險(xiǎn);二是稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)和能力不足。在稅收?qǐng)?zhí)法中，往往存在執(zhí)法不準(zhǔn)確、執(zhí)法程序不規(guī)范等不利條件，加劇了A研究所與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的矛盾，不利于規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)管理層納稅意識(shí)薄弱，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度

在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，管理者往往更注重生產(chǎn)、銷(xiāo)售和研發(fā)，忽視依法納稅和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的工作。然而，在實(shí)際的過(guò)程中，企業(yè)為了提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，忽視了國(guó)家的法律法規(guī)，沒(méi)有依法承擔(dān)稅收責(zé)任。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，逃稅現(xiàn)象會(huì)發(fā)生，這將極大地提升公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)水平。

（三）相關(guān)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)不到位

由于A研究所稅務(wù)人員的稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)很少，因此，當(dāng)稅務(wù)工作遇到困難時(shí)，他們往往顯得無(wú)能為力，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。另外，由于稅務(wù)從業(yè)人員對(duì)國(guó)家制定的相關(guān)稅法沒(méi)有全面深入地了解，也沒(méi)有完全理解相關(guān)稅收政策，在實(shí)際的工作過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)很多突出問(wèn)題。雖然合理的避稅是允許的，但從客觀的角度來(lái)看，避稅的主觀性較強(qiáng)，避稅和逃稅的界限劃分也不夠明確。同時(shí)，在處理相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，由于對(duì)相關(guān)稅法的不甚了解，導(dǎo)致避稅和逃稅的頻繁，企業(yè)往往遭受不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）A研究所管理效力方面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成影響

稅收風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)稅收管理的重要組成部分，稅收管理水平取決于企業(yè)管理的有效性。A研究所管理人員往往不得不承擔(dān)額外的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，因?yàn)樗麄內(nèi)狈?yīng)對(duì)可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理措施。與此同時(shí)，A研究所無(wú)法分析稅法和稅收政策變化對(duì)企業(yè)的影響，導(dǎo)致企業(yè)稅收管理不能及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法

（一）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)

從社會(huì)反映情況看，科研單位相關(guān)領(lǐng)域仍然存在較多的職務(wù)犯罪隱患。A研究所稅務(wù)崗位的工作人員，目前主要是負(fù)責(zé)處理公司運(yùn)營(yíng)當(dāng)中的一些稅務(wù)事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)并不能夠有效地幫助控制潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一問(wèn)題該公司應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)部門(mén)，并且與財(cái)務(wù)部門(mén)相互獨(dú)立平行，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)管理公司運(yùn)營(yíng)當(dāng)中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。但是考慮到該公司規(guī)模小，工作人員少，所以在設(shè)立生物部門(mén)的時(shí)候，應(yīng)該結(jié)合具體實(shí)踐增加崗位的人員職能。進(jìn)一步提高管理水平。

（二）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制當(dāng)中引入績(jī)效考評(píng)機(jī)制

績(jī)效考評(píng)制度基本是針對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)，減少將其運(yùn)用到財(cái)務(wù)部門(mén)智商在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，更是極少考慮到績(jī)效考評(píng)制度的運(yùn)用問(wèn)題。A研究所針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題比沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)體系，這也就導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)在工作的過(guò)程當(dāng)中缺乏相應(yīng)的約束和激勵(lì)機(jī)制，并不能夠有效地調(diào)動(dòng)員工的積極性。基于此A研究所應(yīng)該將績(jī)效考評(píng)制度引入到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的成果當(dāng)中。

（三）建立健全稅務(wù)培訓(xùn)制度

第一，建立健全對(duì)外培訓(xùn)制度。對(duì)外培訓(xùn)制度針對(duì)的是稅務(wù)相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)能力進(jìn)行的職業(yè)培訓(xùn)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)問(wèn)題，能夠有效的幫助稅務(wù)從業(yè)人員了解目前市場(chǎng)行情的變化，以及稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的具體措施，更加系統(tǒng)的掌握相應(yīng)的稅務(wù)知識(shí)，及時(shí)的開(kāi)闊視野，并且提高自己防范意識(shí)。第二，建立健全內(nèi)部培訓(xùn)制度。內(nèi)部培訓(xùn)制度的構(gòu)建，能夠有效地針對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)一步普及稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，該制度的構(gòu)建能夠在公司內(nèi)部形成培訓(xùn)習(xí)慣，進(jìn)而幫助企業(yè)員工定期的進(jìn)行相關(guān)知識(shí)交流。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的信息與溝通機(jī)制

加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流能減少信息不對(duì)稱(chēng)而帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)員工在遇到涉及稅務(wù)問(wèn)題，不能夠準(zhǔn)確判斷的時(shí)候，就應(yīng)該積極主動(dòng)地與稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化內(nèi)部的交流，通過(guò)向有關(guān)部門(mén)的咨詢(xún)更好地尋求最佳的解決方案。在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，我國(guó)的稅收政策也會(huì)處于波動(dòng)狀態(tài)，會(huì)由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和變動(dòng)，因此企業(yè)如果要想降低稅務(wù)籌劃的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，就必須要求企業(yè)員工充分掌握國(guó)家政策以及市場(chǎng)變動(dòng)，但由于信息不對(duì)稱(chēng)可能并不及時(shí)，通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，能夠有效地掌握政策和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，從而掌握第一手的信息，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建應(yīng)該有以下方面：第一，全面審核申報(bào)數(shù)學(xué)保障納稅申報(bào)的完整科學(xué)性;第二，強(qiáng)化信息對(duì)比，若是發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)的進(jìn)行糾正;第三，加強(qiáng)業(yè)務(wù)審核活動(dòng)，讓每一個(gè)業(yè)務(wù)流程都符合國(guó)家規(guī)定。強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理基礎(chǔ)，固化并規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、領(lǐng)購(gòu)等管理流程和要求，并在公司范圍內(nèi)宣傳稅務(wù)政策，提高稅務(wù)管理意識(shí)

三、結(jié)論

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必然會(huì)涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，伴隨著我國(guó)稅收制度改革的不斷深入，很多公司都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用，但是針對(duì)轉(zhuǎn)型，科研院所在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面更是應(yīng)該得到充分的重視，并且通過(guò)不斷的實(shí)踐探索，進(jìn)一步的研究稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的方法。

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作者簡(jiǎn)介：劉嶸（1972—），女，江蘇蘇州人，本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。