中小企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要問題及解決措施

侯江躍

【摘 要】隨著時代的進步和全球經(jīng)濟的融合發(fā)展，我國中小企業(yè)也得到了一定的發(fā)展機會。但是，其在內(nèi)部控制工作上還存在很多問題，需要研究一定的完善措施?；趦?nèi)部控制工作對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要意義，論文就我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制工作中的主要問題和相關(guān)解決措施作了簡要分析，希望對提高我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作水平、促進企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展等方面有所啟示和幫助。

【Abstract】With the progress of the times and the integrated development of the global economy， China's small and medium-sized enterprises have also got some development opportunities. However， there are still a lot of problems in the internal control work， we need to study some improvement measures. Based on the importance of internal control to the strategic development of enterprises， this paper briefly analyzes the main problems and relevant solutions in the internal control of small and medium-sized enterprises in China， hoping to improve the level of internal control of small and medium-sized enterprises， promote the strategic development of enterprises and other aspects of enlightenment and help.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);內(nèi)部控制;主要問題;解決措施

【Keywords】small and medium-sized enterprises; internal control; main problems; solutions

【中圖分類號】F272? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2019）09-0029-02

1 引言

新時期下，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，我國的中小企業(yè)迎來了發(fā)展機會，邁上了新的發(fā)展臺階。在經(jīng)濟環(huán)境繁榮的情況下，這些企業(yè)一片欣欣向榮，但是隨著經(jīng)濟環(huán)境的蕭條，很多中小企業(yè)就會因內(nèi)部控制管理的缺失或規(guī)范程度顯現(xiàn)出不同的問題，嚴(yán)重時企業(yè)甚至走向了破產(chǎn)清算。

2 我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制工作中的主要問題

2.1 缺乏完善的組織構(gòu)架

第一，我國部分中小企業(yè)因為考慮成本效益的原因，在公司崗位設(shè)置上存在一人身兼數(shù)職、崗位職責(zé)劃分不明確的現(xiàn)象，使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作缺乏內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ);第二，我國部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制組織構(gòu)架設(shè)計的科學(xué)性還有待提高，存在機構(gòu)重疊或機構(gòu)缺失、職能交叉等現(xiàn)象，致使在實際的內(nèi)部控制工作中，因部門的職責(zé)設(shè)計不科學(xué)、不合理，而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作水平不高;第三，我國部分中小企業(yè)雖然建立了較為完善的組織構(gòu)架，但是其在日常運行過程中卻流于形式，沒有發(fā)揮出實際的控制作用，使得組織構(gòu)架形同虛設(shè)。

2.2 管理人員的內(nèi)部控制意識有待提高

我國部分中小企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識還有待提高，這在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作的水平。首先，我國部分中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人缺乏對內(nèi)部控制工作的重視，認(rèn)為內(nèi)部控制工作僅僅是企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作，從而對經(jīng)營管理人員的監(jiān)管不嚴(yán)，使得經(jīng)營管理人員對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠;其次，我國部分中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員自身的素質(zhì)還有待提高，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率低下甚至流于形式;最后，我國中小企業(yè)普遍缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作在完整性方面存在瑕疵和一定程度的管理風(fēng)險。

例如，某公司屬于房地產(chǎn)行業(yè)，從企業(yè)的外部形象看非常正規(guī)，公司內(nèi)部組織架構(gòu)清晰，管理人員職責(zé)劃分明確，但公司在2016年經(jīng)歷整體市場經(jīng)濟下滑、政府對房地產(chǎn)行業(yè)管控力度加大和銀根收緊的影響下，宣告破產(chǎn)清算。在給這家公司做業(yè)務(wù)咨詢時發(fā)現(xiàn)，公司老板很重視組織架構(gòu)和管理人員的職責(zé)分工，但是，管理人員在業(yè)務(wù)管理過程中，缺乏責(zé)任心，缺乏對公司整體價值最大化的考慮，有人“各掃門前雪”的工作方法，給公司留下了許多法律風(fēng)險隱患。另外，雖然公司老板很重視內(nèi)控，但是公司很多內(nèi)控制度，都被老板以“特事特辦”的做法而篡改，以致于內(nèi)控制度執(zhí)行不下去。雖然公司老板重視人才，但常常過分依賴個別人才，且夸大使用，堵塞了其他管理人員的言路，讓風(fēng)險隱患呈擴大趨勢。除此之外，公司管理人員缺乏獨立思考的工作作風(fēng)，喜歡人云亦云，以致于讓內(nèi)控制度的運行流于形式。以上種種做法，都是在破壞內(nèi)控管理。

2.3 缺乏完善的內(nèi)部控制制度規(guī)范

現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制工作中存在的主要問題是缺乏完善的內(nèi)部控制制度規(guī)范。具體表現(xiàn)為：第一，雖然我國從2008年陸續(xù)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引等制度規(guī)范，但是，這些制度規(guī)范的內(nèi)容基本上是針對國有大中型企業(yè)或上市公司，對于中小企業(yè)的制度規(guī)范還有待完善;第二，雖然后來制定了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作補充，但是我國中小企業(yè)的數(shù)量較多，其經(jīng)營類型各有不同，經(jīng)營者的素質(zhì)和管理能力參差不齊，使得中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度規(guī)范本身存在“硬傷”。

2.4 缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才

當(dāng)前，雖然我國中小企業(yè)逐漸認(rèn)識到了內(nèi)部控制工作的重要性，但是由于缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作效益不高。首先，我國部分中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理人員的任命上存在“走關(guān)系”的情況，使得內(nèi)控管理人員的整體專業(yè)化水平不高，在很大程度上也會影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量;其次，我國部分中小企業(yè)的內(nèi)控管理人員的“風(fēng)險嗅覺”還有待提高，對于企業(yè)管理中存在的風(fēng)險隱患缺乏預(yù)見性，進而導(dǎo)致內(nèi)控管理工作無法發(fā)揮出最大的效用。

2.5 缺乏及時有效的信息傳遞與溝通

企業(yè)內(nèi)部之間以及企業(yè)與外部之間的有效信息的傳遞與溝通，是實施企業(yè)內(nèi)部控制的重要條件。首先，我國中小企業(yè)之所以應(yīng)該重視內(nèi)部控制管理工作，旨在適時防范企業(yè)經(jīng)營中遇到的風(fēng)險，而風(fēng)險的發(fā)生不是“突然而至”，往往是有信息苗頭的，面對重大信息的關(guān)鍵時刻，甚至可以越級匯報信息。其次，我國部分中小企業(yè)，員工思想渙散、責(zé)任心差，“事不關(guān)己高高掛起”的姿態(tài)致使企業(yè)內(nèi)部很多信息被屏蔽，導(dǎo)致企業(yè)管理層沒機會對風(fēng)險做出及時的防范對策，而讓企業(yè)遭遇損失，最終使內(nèi)部控制管理工作無用武之地。例如，2008年9月15日上午10時，震驚全球的美國第四大投資銀行——雷曼兄弟公司，向法院申請破產(chǎn)保護，就在10時10分，德國國家發(fā)展銀行卻通過計算機自動付款系統(tǒng)，向雷曼兄弟公司即將凍結(jié)的銀行賬戶轉(zhuǎn)入3億歐元，這是典型的由于信息傳遞出現(xiàn)“斷裂”問題而導(dǎo)致的令人匪夷所思的決策失誤。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制主要問題的解決措施

3.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)

第一，我國中小企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制目標(biāo)的需要，合理設(shè)置企業(yè)組織架構(gòu)，并明確內(nèi)部控制架構(gòu)及人員的崗位及權(quán)限，加強企業(yè)內(nèi)控措施的落地;第二，我國中小企業(yè)要加強對內(nèi)控機構(gòu)的管理和考核，在企業(yè)中設(shè)置內(nèi)部審計部門，從而加強對內(nèi)控機構(gòu)的監(jiān)督;第三，我國中小企業(yè)要加強對人力資源的管理，對關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵人員要“重用”，完善人才招聘和錄用制度，要讓專業(yè)的人做專業(yè)的事，并結(jié)合相關(guān)的獎懲考核制度，充分調(diào)動員工的積極性，營造和諧向上的工作氛圍;第四，我國中小企業(yè)要完善企業(yè)文化建設(shè)，增強企業(yè)的凝聚力和向心力，以使人才能留下來。

3.2 加強企業(yè)風(fēng)險評估

風(fēng)險評估指的是組織辨認(rèn)和分析與既定目標(biāo)實現(xiàn)有關(guān)的不確定因素的過程。我國中小企業(yè)要想提高內(nèi)部控制管理工作的水平，必須要加強風(fēng)險評估管理。首先，企業(yè)要利用風(fēng)險評估工作來判斷企業(yè)潛在的不確定因素，然后再結(jié)合風(fēng)險發(fā)生的概率制作相關(guān)的風(fēng)險因素圖表，為企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)設(shè)計工作提供數(shù)據(jù)支持;其次，企業(yè)要加強對風(fēng)險因素的研究，分析風(fēng)險因素形成的原因和可能造成的影響，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn);最后，企業(yè)要結(jié)合風(fēng)險因素的特征和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需求，制定風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，合理保證控制目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

3.3 提高員工的綜合素質(zhì)

員工的綜合素質(zhì)直接影響著我國中小企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的水平。因此，我國中小企業(yè)應(yīng)該在加強企業(yè)文化建設(shè)的過程中，同步加強對員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的思想素質(zhì)、專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，進而促進企業(yè)內(nèi)控工作的效益得到提升。為此，我國中小企業(yè)要加強對人才的重視，加大培訓(xùn)經(jīng)費投入，定期組織相關(guān)考核，提高員工的思想積極性和主觀能動性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航[1]。

4 結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)該由企業(yè)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營管理人員和全體員工共同實施，旨在實現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的全過程，進而合理保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。為此，內(nèi)控管理工作對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展都起著關(guān)鍵性作用，我國中小企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)控管理工作的重視，并通過完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、加強企業(yè)的風(fēng)險評估、提升員工的綜合素質(zhì)、完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、加強企業(yè)的信息傳遞與溝通等措施來提高企業(yè)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量，促進企業(yè)的長久經(jīng)營與戰(zhàn)略發(fā)展。

【參考文獻】

【1】杜凱綱.我國中小企業(yè)會計內(nèi)部控制存在問題及對策研究[J].全國流通經(jīng)濟，2018（23）：100-101.