時代背景下的個人所得稅改革研究

梁娜 蓬萊市海洋發(fā)展和漁業(yè)局

一、我國個人所得稅存在的不足

（一）個人所得稅計稅依據(jù)不合理

就目前而言，我國實行的是分類征收的個人所得稅征收機制，該模式存在一定的弊端，其在一定程度上很難綜合評估與衡量一個人的納稅能力，且個人所得稅所設(shè)置的免征額也并未能充分考慮到納稅人的家庭因素，對不同納稅人之間供養(yǎng)家庭人口的不同缺乏一定重視。這就容易出現(xiàn)一個怪異現(xiàn)象，也即，收入相對高的納稅人所納稅相對較少，收入低的納稅人所繳納稅費有時候卻要更多，這就造成了納稅不公平的問題，不利于我國進一步落實民生政策，也阻礙了我國經(jīng)濟社會的進一步發(fā)展。

（二）課征范圍過于狹窄

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，民眾有了更多的收入來源和工作選擇，個人收入也呈現(xiàn)出多樣化態(tài)勢。就目前而言，個人所得稅征收存在有課征范圍相對狹窄的問題，有很多情況并未納入征稅范圍：其一，對于從事農(nóng)、牧、漁產(chǎn)業(yè)的，收入超出個稅起征點的人群，卻基本不用繳納個人所得稅；其二，隨著人們生活水平不斷提高，從事股票、房產(chǎn)交易等行業(yè)的個人不斷增多，但對于此類人群，其個人所得同樣尚未納入征稅范圍；其三，職工福利未有明確繳稅規(guī)定。當(dāng)前，我國大部分職工除工資以外還有很多其他福利收入，但目前的個人所得稅征稅范圍還不包括職工所得附加福利。

（三）征管水平與手段相對落后

其一，在資料的儲備、檢索以及稅后處理等方面，缺乏有效的、科學(xué)化的手段；其二，在納稅過程中，對于納稅收入的審查、資料建檔等，依然存在采用傳統(tǒng)操作方法的現(xiàn)象，造成工作效率低下；其三，納稅信息普遍缺乏時效性，難以跨區(qū)域傳遞，很難滿足當(dāng)前社會發(fā)展需求。此外，由于與個人所得征收相關(guān)的個人信用管理制度還沒有建立，造成了征管水平和監(jiān)督作用都不甚理想。

（四）稅費征收欠合理

就目前而言，個稅征收與費用減免依然是以個人為基準(zhǔn)的，而其家庭作為其收入的主要支出項目，卻未被列入審核范圍。因此，國家很難全面掌握個人對家庭的負(fù)擔(dān)情況，從而造成個稅征收與費用減免缺乏合理性。例如，雖然說兩個家庭的收入情況相同，但是在子女教養(yǎng)、老人贍養(yǎng)等方面卻存在較大差別，這顯然會造成兩家在家庭負(fù)擔(dān)方面存在有較大差異。但就之前的稅收制度而言，在個人所得稅征收方面，他們所繳稅費卻是相同的，顯然，這是一種不合理的繳稅現(xiàn)象。

二、時代背景下個人所得稅改革策略

（一）建立綜合性個稅制度

隨著時代的發(fā)展，政府部門要不斷完善和發(fā)展個稅征收制度，不僅要對納稅類型進行有效監(jiān)控，同時還要有效掌握個人收入來源。目前，我國個人所得稅相關(guān)法律法規(guī)及征管水平還有待完善，在一定程度上難以滿足經(jīng)濟社會發(fā)展的真實需求。對此，首先，政府對于個稅征收對象和稅費減免的設(shè)計要具有系統(tǒng)性，并且要進一步體現(xiàn)出稅收是為了社會更加公平的原則；其次，對于稅率可采用累進與比例稅率相結(jié)合的方式，從而有效調(diào)節(jié)各階層的收入分配情況；第三，要嘗試實行個稅征收家庭聯(lián)合申報制度，充分照顧到納稅人的家庭負(fù)擔(dān)等因素，確保能夠站從整體性的角度出發(fā)，對于納稅人的納稅能力進行綜合考量。

（二）明確并擴大課稅對象及范圍

在我國社會經(jīng)濟體制不斷發(fā)展的背景下，相關(guān)部門要將個人所得由單一向多元化整合，明確并擴大課稅對象及范圍，改變以往相對集中的稅收現(xiàn)象，不斷朝著分散化的方向發(fā)展。隨著我國全面建成小康社會的不斷推進，很多人群的收入渠道顯著增多，且收入結(jié)構(gòu)正不斷向著復(fù)雜化發(fā)展。根據(jù)我國2019年前的個人所得稅法要求，不論是居民還是非居民納稅人，都需要按照個人所得稅法繳納個人所得稅，但現(xiàn)階段還存在很多新出現(xiàn)的所得種類無法征稅。因此，相關(guān)部門要不斷擴大課稅對象，嘗試引入排除法對課稅范圍予以規(guī)定，且要求除個人所得稅法明確的免征范圍外的全部收入，都屬于課征的范圍。

（三）加大征收監(jiān)管力度

首先，要加強隊伍建設(shè)，不斷提高征管干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平，從而使其更好地適應(yīng)改革深化的需求；其次，要進一步完善稅管制度，加大征收監(jiān)管力度，加強對不同納稅人、不同負(fù)擔(dān)群體的有效監(jiān)管，從而確保其個人所得稅在上報過程中符合實際情況；第三，在個人所得稅的征收過程中，要加強各部門之間的通力協(xié)作，并提倡社會機構(gòu)和新媒體進行流程監(jiān)督。

（四）健全費用減免、扣除制度

就我國經(jīng)濟社會發(fā)展實際而言，要想完善個人所得稅稅收制度，使其更加符合和適應(yīng)社會的發(fā)展，其一，要完善費用減免、扣除制度，以教育培訓(xùn)、住房、醫(yī)療以及養(yǎng)老等制度為依據(jù)，進行合理設(shè)定；其二，在納稅過程中，要以納稅人的家庭情況為依據(jù)，了解家庭中的子女、老人數(shù)量和婚姻情況等，再確定具體的扣除標(biāo)準(zhǔn)；其三，對于特殊納稅人，包括殘疾人、烈士家屬及孤老人員等，可以按照稅收優(yōu)惠進行適當(dāng)照顧。

結(jié)語：綜合而言，我們要根據(jù)我國實際發(fā)展情況以及人民工作生活的新要求，正確認(rèn)識個人所得稅改革的必要性與必須性。如今，我國也正式提出和試行新的個人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)，其所帶來的利好對于社會公眾而言是十分必要的。而且，只有不斷完善稅收制度，才能夠使其真正發(fā)揮促進社會公平的重要作用。