中小型混合所有制企業(yè)預(yù)算管理的困境及建議

云賽智聯(lián)股份有限公司 高璐

1 中小型混合所有制企業(yè)預(yù)算管理概述

1.1 中小型混合所有制企業(yè)預(yù)算管理的必要性

在社會(huì)發(fā)展新時(shí)期，中央政府明確提出了全面深化目標(biāo)任務(wù)，指出非公有資本、集體資本和國(guó)有資本混合發(fā)展的所有制經(jīng)濟(jì)是新時(shí)期經(jīng)濟(jì)制度的基本形式，通過該方式能夠進(jìn)一步擴(kuò)大國(guó)有資本功能、提升競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)保值增值，有助于多樣化所有制資本之間進(jìn)行有效互補(bǔ)、共同進(jìn)步，同時(shí)對(duì)國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)之間的融資合作提出了新的要求，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)融入國(guó)有經(jīng)濟(jì)、國(guó)有資本入股民營(yíng)企業(yè)具有重要的指導(dǎo)意義。在這種形式下，需要社會(huì)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)中的預(yù)算管理，預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)管理工作中不可缺少的部分，不但能夠?qū)ζ髽I(yè)資源進(jìn)行合理調(diào)度，還能合理配置各項(xiàng)資源，全面控制資源應(yīng)用過程，提升資源利用效率，因此進(jìn)行全面預(yù)算管理符合企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。

1.2 中小型混合所有制企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容

中小型混合所有制企業(yè)財(cái)務(wù)管理一項(xiàng)重要的組成部分即為預(yù)算管理, 因混合所有制企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展特點(diǎn)，通過科學(xué)合理的預(yù)算管理可以全面的規(guī)劃和控制混合所有制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起關(guān)鍵性作用，能夠盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2 中小型混合所有制企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

2.1 中小型混合所有制企業(yè)預(yù)算管理的盲點(diǎn)

相關(guān)預(yù)算管理組織部門是促進(jìn)預(yù)算管理順利進(jìn)行的基礎(chǔ)條件，在進(jìn)行預(yù)算管理過程中，大部分企業(yè)中設(shè)置了董事會(huì)，但卻沒有建立單獨(dú)的預(yù)算管理部門，導(dǎo)致日常的預(yù)算管理工作都是由企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺少專門的預(yù)算管理部門，沒有形成系統(tǒng)的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，建立起執(zhí)行單位、運(yùn)行機(jī)構(gòu)和決策部門的三層架構(gòu)，導(dǎo)致預(yù)算管理在實(shí)施過程中存在盲點(diǎn)，組織體系存在缺漏。

2.2 中小型混合所有制企業(yè)預(yù)算管理的難點(diǎn)

在確定預(yù)算后，會(huì)將其通過某種形式發(fā)送到企業(yè)各個(gè)部門，但是在部門執(zhí)行過程中存在較大差距，結(jié)合工作現(xiàn)實(shí)需求使用預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的最終目標(biāo)，但是一些部門在執(zhí)行過程中會(huì)產(chǎn)生懈怠心理，經(jīng)常出現(xiàn)“用盡全部結(jié)余”“有多少花多少”等問題，降低預(yù)算管理效率，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離目標(biāo)路線。

2.3 中小型混合所有制企業(yè)預(yù)算管理的痛點(diǎn)

預(yù)算管理中的重點(diǎn)問題是預(yù)算執(zhí)行與控制過程中缺少合理監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行過程中的管理流程不明，缺少合理的監(jiān)督措施與預(yù)警機(jī)制，無(wú)法有效落實(shí)事中控制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制之間存在較大差距，預(yù)算執(zhí)行主體通常也不了解其項(xiàng)目、業(yè)務(wù)、部門的落實(shí)情況，因?yàn)樾畔螅瑢?dǎo)致預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，將錯(cuò)誤信息傳遞給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，產(chǎn)生錯(cuò)誤決策。部分企業(yè)中的預(yù)算管理考核機(jī)制和控制機(jī)制還不夠完善，績(jī)效考核與預(yù)算控制機(jī)制之間聯(lián)系不夠密切。大部分企業(yè)依然是輕執(zhí)行、重編制，在執(zhí)行后缺少科學(xué)評(píng)價(jià)，沒有適合的懲罰措施，進(jìn)而弱化了管理效果，不能對(duì)相關(guān)人員起到有效的約束作用，降低了預(yù)算管理的權(quán)威性。

3 探討解決中小型混合所有制企業(yè)預(yù)算管理困境的對(duì)策

3.1 理念轉(zhuǎn)型

在混合所有制形式的企業(yè)當(dāng)中，想要幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，就需要基層員工、高層管理者和各個(gè)產(chǎn)權(quán)持有者明確自身的目標(biāo)任務(wù)，形成整體預(yù)算目標(biāo)共識(shí)，才能促進(jìn)企業(yè)各個(gè)產(chǎn)權(quán)持有者保持一致的前進(jìn)方向，在企業(yè)中創(chuàng)建優(yōu)秀的預(yù)算管理文化，提高預(yù)算管理整體效果。不然在正式實(shí)施預(yù)算管理前，所有企業(yè)運(yùn)行參與者的想法就分散開來，會(huì)大大降低預(yù)算管理成效。現(xiàn)代化企業(yè)中設(shè)置了各種管理系統(tǒng)，用來調(diào)節(jié)不同組織層級(jí)以及個(gè)人和組織之間的關(guān)系，例如業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、預(yù)算管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)和企業(yè)文化管理等。如果單獨(dú)用研究其中的某個(gè)單一主體，就會(huì)將關(guān)注點(diǎn)單純放在預(yù)算管理上，忽略預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的聯(lián)系，缺少細(xì)致的流程，企業(yè)只能參考短期發(fā)展戰(zhàn)略制定預(yù)算編制。但相關(guān)經(jīng)驗(yàn)證明，將預(yù)算管理和其他管理事項(xiàng)有機(jī)結(jié)合起來，能夠提高戰(zhàn)略的實(shí)效性，徹底解決預(yù)算執(zhí)行中的問題，充分結(jié)合預(yù)算與其他管理系統(tǒng)之間的聯(lián)系，提高預(yù)算管理效果。

3.2 職能轉(zhuǎn)型

混合所有制背景下的企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，需要?jiǎng)?chuàng)建權(quán)責(zé)分明的預(yù)算組織體系，在董事會(huì)的帶領(lǐng)下，健全工作單位、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)三層基本結(jié)構(gòu)，包括預(yù)算管理全面執(zhí)行責(zé)任中心、預(yù)算管理部門、預(yù)算管理委員會(huì)等，針對(duì)各個(gè)層級(jí)不同內(nèi)容制定相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制。其中，預(yù)算管理委員會(huì)的作用是負(fù)責(zé)預(yù)算管理決策，領(lǐng)導(dǎo)組織落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算管理任務(wù)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)。預(yù)算管理部門承擔(dān)著日常各項(xiàng)預(yù)算管理工作，組織進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算匯總、預(yù)算審核、預(yù)算發(fā)布、預(yù)算分析和預(yù)算報(bào)告等工作，面向預(yù)算管理委員會(huì)，并對(duì)其負(fù)責(zé)。執(zhí)行責(zé)任中心顧名思義是負(fù)責(zé)執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算管理規(guī)劃，也是其下屬部門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理執(zhí)行部門結(jié)合其在預(yù)算管理目標(biāo)中的不同職能可以細(xì)分為收入中心、成本費(fèi)用中心、利潤(rùn)責(zé)任中心、投資責(zé)任中心等。

3.3 方法轉(zhuǎn)型

混合所有制企業(yè)應(yīng)該將戰(zhàn)略目標(biāo)作為基礎(chǔ)導(dǎo)向，落實(shí)戰(zhàn)略預(yù)算管理，因?yàn)槠髽I(yè)中的產(chǎn)權(quán)主體呈現(xiàn)出一種多元化特點(diǎn)，所以不同股東擁有不同的觀點(diǎn)和看法，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)認(rèn)識(shí)存在一定差異，在這種情況下，需要企業(yè)制定統(tǒng)一的發(fā)展目標(biāo)整合所有者思路。為此，混合所有制形式的企業(yè)需要樹立明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，將這種長(zhǎng)期性和全局性發(fā)展規(guī)劃分解成年度目標(biāo)和階段性目標(biāo)。企業(yè)中的年度預(yù)算是以當(dāng)下階段目標(biāo)進(jìn)行制定的。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)階段性目標(biāo)后，也就能夠更加接近長(zhǎng)期性發(fā)展目標(biāo)，反過來，發(fā)展戰(zhàn)略還會(huì)影響預(yù)算編制工作，企業(yè)中的預(yù)算編制無(wú)法遠(yuǎn)離企業(yè)運(yùn)行獨(dú)立存在，為此，針對(duì)這種狀況，需要促進(jìn)企業(yè)將兩者充分結(jié)合起來，將戰(zhàn)略目標(biāo)作為基礎(chǔ)導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理，通過分階段的預(yù)算管理達(dá)到長(zhǎng)期發(fā)展管理目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，可以結(jié)合自身不同管理需求，選擇不同管理方法，靈活調(diào)節(jié)管理規(guī)則，使預(yù)算管理能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求。

3.4 工具轉(zhuǎn)型

隨著科技進(jìn)步，混合所有制單位在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中還可以充分結(jié)合先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行管理。在云計(jì)算和信息技術(shù)的輔助下能夠進(jìn)一步簡(jiǎn)化預(yù)算管理流程，提高預(yù)算管理效率，促進(jìn)其朝著智能化、精確化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展。利用預(yù)算管理信息系統(tǒng)，能夠及時(shí)獲取相應(yīng)的反饋信息，實(shí)現(xiàn)多維度的預(yù)算分析，全面掌控預(yù)算管理執(zhí)行狀況。在預(yù)算管理信息系統(tǒng)中，需要設(shè)計(jì)多維度分析模板，在對(duì)相關(guān)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確、快速分析后，生成相應(yīng)的預(yù)算分析報(bào)表，對(duì)企業(yè)實(shí)際消耗和預(yù)算結(jié)果進(jìn)行科學(xué)對(duì)比，滿足多元化管理需求。在信息化預(yù)算管理系統(tǒng)中，還可以結(jié)合各個(gè)維度需求制定針對(duì)性分析報(bào)表，通過圖表形式進(jìn)行分解，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從多種層面掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)狀況，提高決策的科學(xué)性，明確預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)實(shí)狀況，為其制定經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略提供可靠的參考數(shù)據(jù)。實(shí)現(xiàn)在線編制預(yù)算，促進(jìn)預(yù)算編制時(shí)間有效減少，推動(dòng)信息共享，提升整體效率。利用統(tǒng)一報(bào)表形式、統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式、統(tǒng)一預(yù)算科目、統(tǒng)一重要指標(biāo)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)模型方式，將業(yè)務(wù)預(yù)算作為入手點(diǎn)，以業(yè)務(wù)實(shí)施流程為基礎(chǔ)，在信息平臺(tái)中搭建健全的業(yè)務(wù)邏輯，相關(guān)預(yù)算編制人員能夠在信息系統(tǒng)中查找歷史數(shù)據(jù)，編制多維預(yù)算。

3.5 流程轉(zhuǎn)型

嚴(yán)格按照目標(biāo)提出、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)、執(zhí)行落實(shí)程序?qū)嵤╊A(yù)算編制，了解編制時(shí)間限制，保證按時(shí)完成所有預(yù)算工作。分解預(yù)算目標(biāo)，對(duì)預(yù)算管理落實(shí)狀況進(jìn)行全面監(jiān)控，加強(qiáng)過程管理。企業(yè)中的預(yù)算管理效果三分靠戰(zhàn)略，七分靠執(zhí)行，由此能夠看出預(yù)算執(zhí)行的重要作用。混合所有制單位在制定年度預(yù)算目標(biāo)后，需要進(jìn)行層層分解，將各項(xiàng)重點(diǎn)預(yù)算指標(biāo)劃分成月度和季度的預(yù)算指標(biāo)，將其有效落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人和部門當(dāng)中。此外，企業(yè)需要嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算方案，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、大額資金調(diào)度、擔(dān)保、融資、投資等重要事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤管理，監(jiān)督成本預(yù)算費(fèi)用執(zhí)行狀況，明確超預(yù)算的內(nèi)容權(quán)限和審批程序，準(zhǔn)確分析產(chǎn)生預(yù)算執(zhí)行差異的原因，采取合理措施解決。

4 結(jié)語(yǔ)

盡管新時(shí)期的混合所有制經(jīng)濟(jì)形式對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)的預(yù)算考核、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制、決策機(jī)制、組織體系等預(yù)算管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生一定影響和挑戰(zhàn)，但同時(shí)也是這種多元化的混合所有制經(jīng)濟(jì)形式在不斷推動(dòng)企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，針對(duì)新時(shí)期的挑戰(zhàn)，企業(yè)需要樹立正確的預(yù)算管理理念、健全預(yù)算管理決策機(jī)制和組織體系、采用戰(zhàn)略預(yù)算管理方法、規(guī)范預(yù)算管理流程、加強(qiáng)預(yù)算管理過程控制，立足整體發(fā)展角度，從多種層面入手，提高企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。