淺析企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范

佛山市南海飛宇電力電器安裝有限公司 何時杰

企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)管理具有舉足輕重的作用。財務(wù)管理需要依靠內(nèi)部控制，作出正確的財務(wù)決策。并且，當(dāng)前我國很多企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時期，面對經(jīng)濟(jì)下行壓力，企業(yè)需要借助內(nèi)部控制，適時調(diào)整自身經(jīng)營管理策略。但是，當(dāng)前很多企業(yè)普遍存在各層級內(nèi)控意識薄弱、預(yù)算重視程度不足、內(nèi)控制度及審計體系不完善、內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊及缺乏內(nèi)控反饋溝通機(jī)制等問題，已成為制約企業(yè)發(fā)展重要因素。因此，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范具有重要的現(xiàn)實意義。

1 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問題

目前，企業(yè)管理只是關(guān)注市場與業(yè)務(wù)拓展，而在日常的運(yùn)營過程中，更側(cè)重的是資金可持續(xù)性對企業(yè)發(fā)展支撐。但企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)未真正得到重視，因此企業(yè)在面對經(jīng)營過程所產(chǎn)生的各項風(fēng)險時，往往顯得力不從心、束手無策，從而影響了企業(yè)良性發(fā)展。隨著國家將改革開放推向深入，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理理念逐漸被各行業(yè)所認(rèn)識并接受，建立完備的內(nèi)部控制體系必將有效提升企業(yè)管理水平。但在企業(yè)經(jīng)營過程中，仍存在以下若干問題，影響了企業(yè)經(jīng)營管理提升。因此，我們必須分析企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控存在的問題，才能有針對性地找出解決問題的措施。

1.1 公司各層級內(nèi)控意識薄弱

企業(yè)是以盈利為目的，從而進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，為社會提供產(chǎn)品和服務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織。公司在以 “盈利”這一主要中心前提下，組織人、財、物投入，推進(jìn)公司各層級工作開展：企業(yè)股東認(rèn)為股東利益最大化、相關(guān)者利益最大化；企業(yè)管理層受股東委托，妥善合理利用企業(yè)各項資產(chǎn)，完成股東下達(dá)的各項年度經(jīng)濟(jì)任務(wù)；企業(yè)一般員工按月、季、年考核，完成各項業(yè)績指標(biāo)。因此，內(nèi)控往往被企業(yè)所忽視，各層級內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)控控制理論學(xué)習(xí)不足，缺少對內(nèi)控知識學(xué)習(xí)熱情。甚至有的管理層認(rèn)為內(nèi)控會阻礙企業(yè)發(fā)展，對內(nèi)控資源投入不足，最終在漠視內(nèi)控情況下，導(dǎo)致企業(yè)短期行為發(fā)生，最終造成企業(yè)不可挽回的損失。

1.2 預(yù)算重視程度不足

財務(wù)預(yù)算是公司根據(jù)國家、行業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況，結(jié)合自身經(jīng)營目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算的項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)各執(zhí)行程度并及時分析和控制預(yù)算差異，從而形成完整的預(yù)算體系，引領(lǐng)企業(yè)良性發(fā)展。但是，企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營過程中，往往忽視預(yù)算的功能，根據(jù)所積累的以往的運(yùn)營理念直接制定經(jīng)營策略，造成企業(yè)在發(fā)展過程中缺少預(yù)算監(jiān)控，往往投入大量資金后卻收不到預(yù)期效果。即使有的企業(yè)在經(jīng)營過程中，認(rèn)識到預(yù)算的重要性，但卻還未建立相應(yīng)的制度進(jìn)行保障，降低了預(yù)算對內(nèi)控的效能。

1.3 內(nèi)控制度及審計體系不完善

現(xiàn)代企業(yè)往往需要建立完善財務(wù)內(nèi)控制度才能保障企業(yè)經(jīng)營的順利開展。但是，我國許多企業(yè)，即使建立了若干內(nèi)控制度但并不完善，缺少形成體系的內(nèi)控流程手冊、內(nèi)控矩陣手冊、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫及權(quán)限指引表，因此并不能有效地整體呈現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險點(diǎn)，做不到發(fā)現(xiàn)和及時制止影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險行為，從而使企業(yè)暴露于風(fēng)險中，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

審計體系不完善?，F(xiàn)代企業(yè)審計是提高企業(yè)管理一種重要手段，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度更加完備，同時能及時發(fā)現(xiàn)與糾正內(nèi)控運(yùn)行過程中不足，降低企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險。但是，目前企業(yè)內(nèi)部審計體系不完善，人員、資金投入不夠，造成審計體系無法得到有效建立。同時，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計體系，但是卻未能給予足夠獨(dú)立運(yùn)作的權(quán)力，將職能依附于財務(wù)管理部門，無法形成專業(yè)分工，其發(fā)揮的作用極為有限。

1.4 內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊及缺乏內(nèi)控反饋溝通機(jī)制

目前，內(nèi)控是一項綜合系統(tǒng)工程，除了需要具備專業(yè)財務(wù)知識外，還需要具備現(xiàn)代審計理論、企業(yè)管理知識及業(yè)務(wù)知識，同時各個企業(yè)情況不同其需要具備的知識亦有所不同。因此，對內(nèi)控人員素質(zhì)要求較高，尤其需要具備較強(qiáng)的邏輯思維及發(fā)散思維能力，才能對企業(yè)在經(jīng)營管理過程中發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位、多角度觀察，及時發(fā)現(xiàn)問題。同時，必需具備原則性，應(yīng)堅決貫徹和執(zhí)行內(nèi)控制度。但現(xiàn)實中，內(nèi)控人員往往知識薄弱及原則性不強(qiáng)，無法保證內(nèi)控制度執(zhí)行，影響企業(yè)內(nèi)控的實施效果。

內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進(jìn)行反饋及溝通，無論是上下級還是平級之間。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控往往只是流于形式，內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)的問題只是流轉(zhuǎn)于內(nèi)控部門中，未能將其所發(fā)現(xiàn)的問題及時高效地進(jìn)行信息傳遞，往往造成管理者未能對目前經(jīng)營進(jìn)行調(diào)整，影響企業(yè)決策，極可能給企業(yè)造成不可挽回的損失。

2 加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險防范的對策措施

2.1 強(qiáng)化企業(yè)各層級內(nèi)控意識

樹立全員風(fēng)險意識，特別是企業(yè)管理者及財務(wù)人員。要在企業(yè)內(nèi)部定期宣貫內(nèi)控不足所產(chǎn)生的風(fēng)險，讓各人認(rèn)識到在企業(yè)經(jīng)營全過程中的任何環(huán)節(jié)的失誤都會給企業(yè)帶來損失；同時，當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)政策及環(huán)境處于不斷革新與變化中，企業(yè)所面臨的情況日新月異，管理者與財務(wù)人員應(yīng)更加注重企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施。例如，通過監(jiān)控資產(chǎn)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款回收率變化，及時向各級人員展示異常指標(biāo)，以使風(fēng)險以數(shù)字化、圖形化進(jìn)行呈現(xiàn)，從而能有效地提高各層級的風(fēng)險意識，防范財務(wù)風(fēng)險，從而最大限度地降低企業(yè)在發(fā)展過程中可能遇到的各種風(fēng)險。

2.2 加強(qiáng)預(yù)算管理

首先，企業(yè)財務(wù)部應(yīng)牽頭組織各部門編制全年經(jīng)營預(yù)算，以公司戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，兼顧內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，報公司管理層審批后，并通過股東會。待審核通過后，財務(wù)部應(yīng)定期披露預(yù)算完成及執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際發(fā)生額的偏差所產(chǎn)生的原因，并追究相關(guān)人員責(zé)任。一旦預(yù)算下達(dá)，原則上不能調(diào)整預(yù)算，若確實無法最終完成，則應(yīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層及上級批準(zhǔn)后才能對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；其次，應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，按年度、季度、月度甚至是星期，對公司整體的收支進(jìn)行評估，根據(jù)“以收定支、量入為出”對資金進(jìn)行管理，同時在平時的財務(wù)管理中，應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款及現(xiàn)金做到日清月結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)會計賬戶余額與出納賬戶余額不一致的原因，從而確保資金安全；最后，在依據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r制定預(yù)算后，應(yīng)及時收集企業(yè)業(yè)務(wù)承接、采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營信息，使預(yù)算管理可統(tǒng)籌全局靈活應(yīng)對企業(yè)發(fā)展的需求，及時作出財務(wù)管理調(diào)整，為企業(yè)良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.3 建立完善的內(nèi)控制度及審計體系

建立完善的內(nèi)控制度。首先，內(nèi)控部門應(yīng)與各個部門建立良好的溝通機(jī)制，密切關(guān)注業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)過程中所形成的風(fēng)險，從而修訂企業(yè)情況的內(nèi)控制度，形成一套完整的“事前提醒、事中監(jiān)控、事后整改”的風(fēng)險防控機(jī)制。其次，企業(yè)管理者要定期組織人員對企業(yè)以前所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題進(jìn)行“回頭看”，通過舉一反三，落實責(zé)任人及整改人，以后盡量避免類似情況再次發(fā)生。

構(gòu)建適合企業(yè)的審計體系。現(xiàn)代審計分為內(nèi)部審計、外部審計。一般企業(yè)應(yīng)建立完整的內(nèi)部審計體系，賦予內(nèi)部審計人員獨(dú)立運(yùn)行的權(quán)利，對所發(fā)現(xiàn)的審計問題直接向董事會匯報，對董事會負(fù)責(zé)。例如設(shè)立集團(tuán)監(jiān)事會主席、集團(tuán)監(jiān)事會專員、集團(tuán)監(jiān)察員、下屬公司設(shè)立黨委書記、黨務(wù)聯(lián)絡(luò)員，以上各人員負(fù)責(zé)對日常的經(jīng)營活動進(jìn)行巡視，及時對經(jīng)營管理、費(fèi)用開支、資產(chǎn)狀況等進(jìn)行全面審計，確保能全面反映企業(yè)發(fā)展情況，能為企業(yè)發(fā)展提供寶貴且科學(xué)的參考依據(jù)；同時，企業(yè)應(yīng)在年中及年終引進(jìn)獨(dú)立第三方的外部審計，以期通過出具書面的審計報告形成具有法律效力的文件，使企業(yè)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況進(jìn)行客觀披露，為企業(yè)經(jīng)營決策法律依據(jù)。這樣通過建立內(nèi)部審計架構(gòu)、引進(jìn)外部審計監(jiān)督，使企業(yè)規(guī)避各項經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營符合國家的法律、法規(guī)的要求。

2.4 提高企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)及加強(qiáng)內(nèi)控信息溝通

(1)內(nèi)控人員選拔應(yīng)堅持德才兼?zhèn)洹?/p>

首先，內(nèi)控人員應(yīng)具備“德”。其應(yīng)以公正、客觀角度，全面審視企業(yè)，做到不偏不倚。其次，內(nèi)控人員應(yīng)具備“才”。內(nèi)控人員應(yīng)全面掌握現(xiàn)代企業(yè)審計理論，通過考取內(nèi)部審計師、國際注冊內(nèi)部審計師等職業(yè)資格證，對現(xiàn)代審計知識系統(tǒng)掌握；同時，應(yīng)及時關(guān)注最新國家法律法規(guī)，確保開展內(nèi)控過程中有法可依，有規(guī)可循；最后，內(nèi)控人員應(yīng)對所發(fā)現(xiàn)的審計問題應(yīng)及時制訂相應(yīng)整改建議，要求責(zé)任人相應(yīng)整改措施，例如，已完善相應(yīng)企業(yè)制度建設(shè)、以后的憑證整改材料及補(bǔ)充所發(fā)現(xiàn)審計問題的支撐材料，保證審計整改能進(jìn)行落實。

(2)加強(qiáng)內(nèi)控信息溝通。

首先，加強(qiáng)內(nèi)部各級人員溝通，建立良好溝通機(jī)制。例如財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與營銷部門進(jìn)行溝通協(xié)作，向營銷部門傳遞收款及賬齡信息，輔助營銷部門做好應(yīng)收賬款回收工作，特別接近兩年訴訟期的款項及未能按合同約定收回的進(jìn)度款進(jìn)行及時反饋，最大限度減少壞賬發(fā)生。

其次，重視信息化建設(shè)，不斷地創(chuàng)新和改進(jìn)電子信息技術(shù)，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的信息化、數(shù)字化平臺，使信息資源充分共享，將各部門所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題能及時披露，提高溝通效率。例如，通過建立完善的內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)、充分利用企業(yè)微信APP等技術(shù)手段，確保內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)問題能有效溝通。

3 結(jié)語

企業(yè)只有通過構(gòu)建完善的內(nèi)控體系才能有效地防范其所面臨的各項風(fēng)險。企業(yè)務(wù)必要根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營等狀況強(qiáng)化企業(yè)各層級內(nèi)控意識、加強(qiáng)預(yù)算管理、建立完善內(nèi)控體制及審計體系及提高企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控信息溝通，才能最大限度地規(guī)避或者降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)激烈競爭中能持續(xù)良好發(fā)展。本文主要從多個方面探討企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險防范，通過分析與探討，為企業(yè)有關(guān)人員提供一定參考與借鑒，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。