企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

方葉飛

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無論是生產(chǎn)原材料的購入、產(chǎn)品的市場拓展還是內(nèi)部管理體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，都需要大量的資金提供保障，因此對于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一，而在財(cái)務(wù)管理中，一個重要組成就是財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)控制對于保證企業(yè)正常生產(chǎn)、規(guī)范管理、形象樹立都具有重要作用。但是因?yàn)橐恍┲骺陀^原因，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面，往往不可避免地遇到一些問題，尤其是近年來，隨著很多國家在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域推行的一系列改革，以及行業(yè)轉(zhuǎn)型升級速度的不斷加快，很多企業(yè)所面臨的管理矛盾也不斷加劇，在財(cái)務(wù)控制方面也遇到越來越大的挑戰(zhàn)，為了能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)控制能夠合理、科學(xué)、高效，就需要對其中一些較為突出的矛盾進(jìn)行深入理地分析，同時還要尋找方法有的放矢進(jìn)行解決。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，它是運(yùn)用特定的方法、措施和程序，通過規(guī)范化的控制手段，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行控制和監(jiān)督。從企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)實(shí)際情況來看，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要包括三個環(huán)節(jié)，分別是事前控制、事中控制、事后控制。具體而言，事前控制主要是在某一經(jīng)營年度之前，通過編制合理的預(yù)算，為財(cái)務(wù)控制提供有效的依據(jù)，以及通過不斷修訂和完善相關(guān)財(cái)務(wù)控制制度，使財(cái)務(wù)控制工作的正常開展能夠有據(jù)可循，這些做法的主要目的是使得財(cái)務(wù)控制中的一系列風(fēng)險(xiǎn)或者矛盾能夠有合理的解決依據(jù)。事中控制主要是在企業(yè)某一經(jīng)營年度中，通過加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉財(cái)活動的監(jiān)督管理，來實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)相關(guān)活動的全程動態(tài)監(jiān)測，并實(shí)時予以糾正；此外，還應(yīng)加強(qiáng)員工對財(cái)務(wù)合規(guī)意識和成本意識。這些做法的主要目的是使得財(cái)務(wù)控制能夠持續(xù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮作用。事后控制主要是通過監(jiān)督審計(jì)等手段，來發(fā)現(xiàn)并處理在財(cái)務(wù)控制中存在的疏漏，以及一些新的財(cái)務(wù)控制問題，事后控制的目的有兩點(diǎn)，一是找出一些未盡發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)控制問題，使得一些隱性風(fēng)險(xiǎn)能夠得到處理；二是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)出的問題，為制定下一年度財(cái)務(wù)控制措施提供有效的依據(jù)，持續(xù)提高財(cái)務(wù)控制的效果。

二、當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)控制中存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性

當(dāng)前，很多企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面上的制度還是存在一定的問題，主要是缺乏系統(tǒng)性，具體可以表現(xiàn)在三個方面：一是有的企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度基本都是從其他企業(yè)或者從網(wǎng)上下載下來，照搬照抄，并沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行科學(xué)分析和合理編制，財(cái)務(wù)控制制度和企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際的適配性顯得不足。二是很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度上過分側(cè)重于事后控制，即只針對問題的發(fā)生明確相關(guān)處理措施，缺乏全面的事前、事中控制制度，包括財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)識別制度、財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)務(wù)控制過程介入制度等等，使得企業(yè)財(cái)務(wù)控制的全面性得不到發(fā)揮。三是制度的剛性執(zhí)行力建設(shè)不足，即雖然制定了相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，但是在具體該怎樣執(zhí)行，執(zhí)行不到位怎樣問責(zé)等，并沒有作補(bǔ)充規(guī)定，使得很多時候財(cái)務(wù)控制成為了束之高閣的空洞條文。

（二）內(nèi)部控制重視程度不夠

當(dāng)前，很多企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面之所以效果不明顯，和企業(yè)內(nèi)部的重視程度有很大關(guān)系，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)有權(quán)人因?yàn)閷?nèi)部財(cái)務(wù)控制管理缺乏足夠的認(rèn)識，在建立相關(guān)內(nèi)部控制制度方面缺乏科學(xué)性和前瞻性，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。此外，還有一些企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)工作的規(guī)范性不夠重視，會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計(jì)制度執(zhí)行不到位，單位負(fù)責(zé)人行政干預(yù)會計(jì)工作，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督流于形式，再加上很多企業(yè)疏于組織相關(guān)人員對財(cái)務(wù)控制理論的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)控制人員知識掌握不多，財(cái)務(wù)控制水平得不到提升。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制不夠

一個完善的財(cái)務(wù)控制內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制不僅包括對于企業(yè)財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督和控制機(jī)制，還包括對財(cái)務(wù)控制主體的監(jiān)督機(jī)制，即不僅要加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督，還應(yīng)當(dāng)要對財(cái)務(wù)控制部門或人員的相關(guān)控制工作進(jìn)行監(jiān)督。但是目前很多企業(yè)在這方面還是存在或多或少的不足，一些企業(yè)是無論對于生產(chǎn)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)控制，還是對財(cái)務(wù)控制部門的監(jiān)督，都沒有完善的機(jī)制，缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督常態(tài)化機(jī)制。還有一些企業(yè)是雖然規(guī)定了財(cái)務(wù)部門及內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)要做好對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)控制活動，但是對于財(cái)務(wù)控制的主體部門的工作監(jiān)督卻缺乏相關(guān)機(jī)制，使得財(cái)務(wù)控制水平難以得到有效的考核和強(qiáng)化。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對策

（一）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

所謂“事業(yè)發(fā)展，制度先行”，在企業(yè)財(cái)務(wù)控制活動中也是如此，只有企業(yè)具有良好的財(cái)務(wù)控制制度，企業(yè)才能夠有序、高效開展相關(guān)財(cái)務(wù)控制活動。為此，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)要對照相關(guān)政策法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，進(jìn)一步樹立現(xiàn)行財(cái)務(wù)控制制度，對其中一些格格不入或者和當(dāng)下行業(yè)主流標(biāo)準(zhǔn)存在矛盾的內(nèi)容進(jìn)行控制。其次是要建立起包括事前控制、事中控制、事后控制在內(nèi)的財(cái)務(wù)控制制度體系，使得財(cái)務(wù)控制制度能夠?qū)崿F(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)處理全過程的覆蓋。三是要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)控制制度的剛性執(zhí)行建設(shè)，要通過建立起完善的制度執(zhí)行問責(zé)制度，并且在日常工作中注意將問責(zé)制度真正落地到實(shí)處，推動全員對制度剛性執(zhí)行的水平。

（二）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)控制制度的重視

首先是企業(yè)經(jīng)營者要認(rèn)識到財(cái)務(wù)控制制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要作用，在此基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)改進(jìn)，加大投入，不斷提高財(cái)務(wù)控制工作的水平。一是要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制部門的建設(shè)，包括財(cái)務(wù)預(yù)算部門、財(cái)務(wù)日常管理部門、內(nèi)控審計(jì)部門等，通過積極引進(jìn)人才，完善相關(guān)財(cái)務(wù)控制手段，來提高財(cái)務(wù)控制工作的主體作用發(fā)揮。二是要進(jìn)一步將對財(cái)務(wù)控制的重視從上至下進(jìn)行傳導(dǎo)，在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中注重通過積極開展相關(guān)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，來促進(jìn)全員能夠明確財(cái)務(wù)控制的重要性，以及財(cái)務(wù)控制的難點(diǎn)、要點(diǎn)，并推動員工在日常工作中將財(cái)務(wù)控制的理念貫穿到個人本職工作的方方面面。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制

要健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制，除了要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動做好常態(tài)化監(jiān)督檢查以外，還需要做好對財(cái)務(wù)控制部門和關(guān)鍵崗位的工作監(jiān)督和考核。鑒于很多企業(yè)的財(cái)務(wù)最高有權(quán)人都是企業(yè)的高管層，為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要不斷完善對公司治理的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)事會職能建設(shè)，促進(jìn)監(jiān)事會在履職過程中對財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作流程的規(guī)范性、合規(guī)性進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，同時從監(jiān)督和指導(dǎo)兩個方向切入，不斷推動企業(yè)財(cái)務(wù)控制的有效性以及和企業(yè)發(fā)展的契合性。此外，還要加強(qiáng)對信息披露規(guī)范性，監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)要對公司財(cái)務(wù)信息披露工作加強(qiáng)關(guān)注，尤其是披露的充分性和完整性，同時對一些重點(diǎn)且敏感的信息進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，確保信息披露機(jī)制能夠真正發(fā)揮相應(yīng)作用。

公司財(cái)務(wù)管理中最為重要的內(nèi)容就是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，而目前很多企業(yè)還是存在一些問題。在市場競爭激烈的情況下，公司領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該充分地認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的重要性，針對存在的問題，提出相應(yīng)對策，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理。