探析電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題

周俏華 程駿

國網(wǎng)浙江省電力有限公司麗水供電公司

一、電力改革下的電力企業(yè)經(jīng)營環(huán)境

我國電力行業(yè)改革在市場化改革方面取得到了積極成效，主要體現(xiàn)在：第一，目前全國范圍內(nèi)的電力交易機(jī)構(gòu)體系組建完成。截至2018年上半年年，全國注冊(cè)合格的電力交易機(jī)構(gòu)大8.29萬家，遍布所有省份。其中北京和廣州成立了兩個(gè)區(qū)域性電力交易中心，而山西、云南等8升組建了股份制交易機(jī)構(gòu)；第二，輸配電價(jià)改革持續(xù)擴(kuò)大，在省級(jí)電網(wǎng)輸配單價(jià)改革基礎(chǔ)上，2018年又核定了東北、華北、華中、華東和西北5大區(qū)域的輸電價(jià)格，以及24條跨省區(qū)專項(xiàng)電力工程的輸電價(jià)格；第三，售電側(cè)市場化改革競爭機(jī)制初步建立。一方面售電端的加速開放，引進(jìn)了大量的市場參與者，目前售電公司注冊(cè)數(shù)量已達(dá)3600家；另一方面在交易模式上，“電廠直銷”規(guī)模在2018年上半年達(dá)到6656億千瓦市，為用戶節(jié)約電費(fèi)支出約259億元。此外，跨區(qū)域市場化電力交易增長也十分明顯。

從需求角度看，未來全社會(huì)的電力需求將呈現(xiàn)為消費(fèi)領(lǐng)域的電力需求增量大大超過工業(yè)電力需求增速，電力需求越來越碎片化和移動(dòng)化，無論是電力生產(chǎn)、電網(wǎng)覆蓋還是電力交易，都將區(qū)域微觀化，具備分散生產(chǎn)、分散交叉配送、就近繳納等特點(diǎn)。同時(shí)在城市、園區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、家居等不同應(yīng)用空間場景下，電力系統(tǒng)需要的對(duì)應(yīng)的智能化解決方案，“智能電網(wǎng)”發(fā)展是面向未來工業(yè)和科技社會(huì)發(fā)展的必然選擇。尤其是在電力基礎(chǔ)設(shè)施升級(jí)、電力汽車、公共用電設(shè)施等領(lǐng)域，電力與科技、互聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合更加緊密，步伐也更快。

因此，無論是從供給端改革還是需求端趨勢來看，我國電力企業(yè)迎來了發(fā)展的黃金時(shí)期。對(duì)于傳統(tǒng)國有電廠和電網(wǎng)公司而言，股份制改革以及經(jīng)營多元化，能夠大大激發(fā)組織的活力，借助內(nèi)部主觀能動(dòng)性和外部助力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范化變革；對(duì)于大量的市場參與者，行業(yè)的開發(fā)意味著有機(jī)會(huì)進(jìn)入電力領(lǐng)域來創(chuàng)業(yè)，不管是與國有電力企業(yè)進(jìn)行股份合作，還是在產(chǎn)品、技術(shù)、運(yùn)營模式等方面，都有巨大的商機(jī)。同時(shí)，通過行業(yè)市場化改革，將推動(dòng)供需關(guān)系走向和諧，不斷改進(jìn)產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，共同創(chuàng)造更大的價(jià)值。當(dāng)然，面對(duì)行業(yè)和市場的巨大變革，電力企業(yè)必須具備迎接挑戰(zhàn)的能力，除了及時(shí)升級(jí)改造設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)等“硬件”外，企業(yè)經(jīng)營管理的能力更是關(guān)鍵。在競爭強(qiáng)度不斷提高的環(huán)境下，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立更加規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理制度，尤其是國有或國有控股電力企業(yè)要做好內(nèi)控管理。

二、電力企業(yè)面臨的內(nèi)部審計(jì)問題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身依據(jù)經(jīng)營要求實(shí)施的對(duì)內(nèi)管理和控制的審計(jì)工作，即本質(zhì)上企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有效性取決于企業(yè)所有者和管理者的主觀能動(dòng)性和能力，當(dāng)然也會(huì)受到客觀因素的影響。對(duì)于電力企業(yè)而言，其面臨的內(nèi)部審計(jì)問題與普通企業(yè)具有共性，如財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)物審計(jì)、目標(biāo)流程審計(jì)以及對(duì)人的審計(jì)。同時(shí)電力企業(yè)由于所處行業(yè)的特殊性，其內(nèi)部審計(jì)還需要更多得考慮經(jīng)營的社會(huì)影響，包括安全性、穩(wěn)定性和環(huán)境影響等。此外電力企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的難度也相對(duì)較大，尤其是發(fā)電和輸配電企業(yè)，由于生產(chǎn)設(shè)施和組織的廣域分布，開展系統(tǒng)性內(nèi)部審計(jì)受到空間、人力和物力的限制很多。

內(nèi)部審計(jì)的設(shè)施和效果是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營規(guī)范和效率的重要標(biāo)志，往往在競爭性行業(yè)中的優(yōu)秀企業(yè)，隨著企業(yè)組織和業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部管理制度、平臺(tái)、系統(tǒng)與內(nèi)部審計(jì)能夠逐漸融合，最終“進(jìn)化”為單純依靠制度和系統(tǒng)就能夠運(yùn)作的智能“機(jī)器”。而我國電力企業(yè)普遍處于市場化改革的初期，近年來的改革重點(diǎn)傾向于業(yè)務(wù)領(lǐng)域，而企業(yè)自身的內(nèi)部建設(shè)步伐相對(duì)緩慢，內(nèi)部審計(jì)問題普遍存在，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是企業(yè)經(jīng)營管理者仍然不夠重視審計(jì)的重要性。盡管電力行業(yè)開放和競爭程度提高，但有很多國有或國有控股的電力企業(yè)自恃國家后臺(tái)，對(duì)內(nèi)部管理制度和平臺(tái)建設(shè)不夠重視，人治和行政干預(yù)仍然嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)面臨著外部競爭“攻城”和內(nèi)部管理效率低下的雙面夾擊；二是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)設(shè)施落后。開展內(nèi)部審計(jì)除了需要所有者和管理者的主觀能力性外，還需要支撐內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)設(shè)施。目前我國電力企業(yè)信息化和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用已經(jīng)達(dá)到一定水平，但是卻沒有與內(nèi)控進(jìn)行很好地結(jié)合，典型的是財(cái)務(wù)管理的分布式管理導(dǎo)致信息孤島的，不利于系統(tǒng)性內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施；三是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織缺乏獨(dú)立性。這類問題在國有企業(yè)中表現(xiàn)得更為明顯，內(nèi)部審計(jì)組織在管理組織中不具備主導(dǎo)權(quán)，內(nèi)部審計(jì)的客觀性和牽引性無法保證；四是內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)能力不足。電力企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容十分復(fù)雜，特別會(huì)發(fā)電企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，審計(jì)對(duì)象在不僅在空間上分布廣泛，在資金規(guī)模和實(shí)物數(shù)量上也對(duì)審計(jì)工作帶來巨大挑戰(zhàn)。

總體而言，我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的問題是多樣化的，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀與我國電力行業(yè)改革目標(biāo)，以及電力市場需求相比還存在較大距離。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的措施建議

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的改進(jìn)優(yōu)化，應(yīng)當(dāng)充分借鑒大量優(yōu)秀民營企業(yè)的成功案例，從行業(yè)管理制度和企業(yè)自身建設(shè)兩個(gè)層面進(jìn)行探索。本文認(rèn)為可以著重從以下幾個(gè)方面開展實(shí)施：

加快深化電力行業(yè)國家信息化審計(jì)應(yīng)用。電力行業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的支柱型行業(yè)，在未來的科技和能源世界中更是把控著發(fā)展的咽喉，因此無論行業(yè)如何改革都不可能放松國家和全社會(huì)對(duì)該領(lǐng)域的管控。因此，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最大前提，就是要在國家層面為行業(yè)創(chuàng)見一個(gè)更加科學(xué)穩(wěn)定、公平和公正的發(fā)展環(huán)境。即通過國家信息化審計(jì)的應(yīng)用，不斷推進(jìn)政企分開但又管控有力，推進(jìn)行業(yè)管理制度更加科學(xué)化，從而讓行業(yè)內(nèi)所有參與者都能夠更加獨(dú)立地、規(guī)范地開展經(jīng)營活動(dòng)。

推進(jìn)電力企業(yè)平臺(tái)化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。借鑒優(yōu)秀民營企業(yè)集團(tuán)的成功案例，如華為等。通過經(jīng)營管理的平臺(tái)化和網(wǎng)絡(luò)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享中化、行政和人事共享中心化，以管理矩陣化。消除信息孤島，實(shí)現(xiàn)能力和信息的實(shí)時(shí)共享，為內(nèi)控提供系統(tǒng)化的平臺(tái)和全面真實(shí)的基礎(chǔ)信息。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的關(guān)鍵問題之一就是組織和管理的分布式，權(quán)利和信息在配合業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)的同時(shí)卻缺乏有效地集中監(jiān)控。華為作為全球性的ICT設(shè)備、服務(wù)及解決方案的供應(yīng)商，其組織、業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營也同樣具有廣域、多組織的特點(diǎn)，規(guī)模甚至與大多數(shù)電力企業(yè)還大。然而由于華為能夠通過集團(tuán)財(cái)務(wù)、行政、人事、定價(jià)等關(guān)鍵領(lǐng)域的共享中心化，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)大腦與各地業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)直連，而共享組織又能夠外派專業(yè)人員入駐各地業(yè)務(wù)一線，實(shí)現(xiàn)在業(yè)務(wù)管理和日常管理的矩陣化。從而有助于內(nèi)部管理組織能夠依托能力中心和專業(yè)部門的崗位網(wǎng)絡(luò)，對(duì)各業(yè)務(wù)、各部門和各地區(qū)開展統(tǒng)一的系統(tǒng)化內(nèi)部審計(jì)。

改革電力企業(yè)的人事制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是能夠高效實(shí)施，最大影響因素的經(jīng)營管理者的主觀能動(dòng)性。許多電力企業(yè)的經(jīng)營管理者作為代理人，還具有一定的行政級(jí)別，長期以來“養(yǎng)尊處優(yōu)”，缺乏不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理效率的緊迫性和壓力，不僅缺乏推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)的熱情，也逐漸缺失了開展內(nèi)控工作的實(shí)際能力。電力企業(yè)在人事制度上應(yīng)當(dāng)更加開放，遵循市場規(guī)律，能者上，庸者退。特別是要推進(jìn)績效管理制度的嚴(yán)格執(zhí)行，遏制和打擊裙帶關(guān)系、內(nèi)部腐敗。通過更公平的考核和崗位競爭制度，讓更多的基層以及外部人才有機(jī)會(huì)到合適的崗位上去發(fā)揮才能。

加大信息公開和社會(huì)監(jiān)督力度。充分利用網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)民的力量，在國家審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)察組織層面建設(shè)更加開放的社會(huì)監(jiān)督舉報(bào)平臺(tái)。對(duì)于有憑有據(jù)的社會(huì)舉報(bào)和核查結(jié)果，應(yīng)當(dāng)公之于眾。面對(duì)社會(huì)監(jiān)督，電力企業(yè)以及相關(guān)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)更加正面地回應(yīng)。