“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響與措施

于俊玲 中國(guó)電信股份有限公司山西分公司

經(jīng)濟(jì)全球化的大勢(shì)所趨之下，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)獲得迅猛發(fā)展，同時(shí)也促進(jìn)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的改革完善，其中就包含了稅收制度的改革，并且以“營(yíng)改增”為核心展開了全面化的改革，而通過(guò)稅收制度的改革，可以有效促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展前進(jìn)。但是與此同時(shí)，稅收改革對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，正確的稅收制度可以有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而錯(cuò)誤的稅收制度將會(huì)很大程度上阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此本文針對(duì)營(yíng)改增的相關(guān)內(nèi)容以及對(duì)稅務(wù)管理產(chǎn)生的影響做出了深刻分析。

一、“營(yíng)改增”改革的主要內(nèi)容及其必要性

（一）“營(yíng)改增”的概念

顧名思義，“營(yíng)改增”就是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，并且將產(chǎn)品、服務(wù)及其生產(chǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益一并納入增值稅征收范圍之中，并且對(duì)于一部分服務(wù)業(yè)不再征收營(yíng)業(yè)稅，而改征增值稅?！盃I(yíng)改增”的稅務(wù)體制改革可以通過(guò)增值稅部門的征收環(huán)節(jié)，解決重復(fù)征稅的問(wèn)題，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)企業(yè)的積極發(fā)展。我國(guó)最先開啟“營(yíng)改增”環(huán)節(jié)是在第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)，而從改革實(shí)行的實(shí)際情況來(lái)看，改革可以極大程度上促進(jìn)中小企業(yè)以及小微企業(yè)的發(fā)展，比如從“營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)，我國(guó)的小型企業(yè)征收稅率從5%降低到3%，從而有效降低了小型企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)緊張問(wèn)題，從而有力推動(dòng)小型企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）實(shí)施“營(yíng)改增”措施的必要性

1.可以有效降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)之間良性競(jìng)爭(zhēng)

增值稅的優(yōu)點(diǎn)之一就是對(duì)所有企業(yè)、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)一視同仁，不對(duì)征收對(duì)象加以區(qū)分，并且可以在一定程度上有效促進(jìn)行業(yè)內(nèi)部的企業(yè)之間的良性競(jìng)爭(zhēng)。因此，通過(guò)擴(kuò)大稅基范圍這一措施，可以有效體現(xiàn)出增值稅的公平性，從而將改革的真正作用有效發(fā)揮出來(lái)，因此可以減少企業(yè)內(nèi)部由于稅負(fù)不同而造成的不公平競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象。但在第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)中，有一部分行業(yè)由于自身的特殊性原因需要排除在稅務(wù)改革之中。

2.簡(jiǎn)化稅收程序，同時(shí)促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展

眾所周知，服務(wù)業(yè)中營(yíng)業(yè)稅的征收是營(yíng)業(yè)額無(wú)法抵扣的全額征稅，因此存在重復(fù)征稅的問(wèn)題，嚴(yán)重增加了服務(wù)業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)造成發(fā)展阻礙。如果服務(wù)業(yè)的產(chǎn)業(yè)環(huán)節(jié)較多，則會(huì)出現(xiàn)多次重復(fù)征稅，極大程度上加重了企業(yè)的發(fā)展負(fù)擔(dān)，而通過(guò)“營(yíng)改增”措施的實(shí)施，則只對(duì)增值額進(jìn)行征稅，有效避免了重復(fù)征稅，同時(shí)可以有效促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)發(fā)展，加快我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)挑戰(zhàn)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理的影響

（一）對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)框架的影響

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也在隨之調(diào)整，因此傳統(tǒng)的稅務(wù)體制弊端逐步凸顯，無(wú)法有效滿足當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。在營(yíng)業(yè)稅的束縛之下，我國(guó)的服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型以及結(jié)構(gòu)升級(jí)難以進(jìn)行，因此通過(guò)“營(yíng)改增”改革，可以有效降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略上進(jìn)行調(diào)整，以將大多數(shù)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目改為增值稅項(xiàng)目，以達(dá)到申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)，從而降低稅負(fù)，因此“營(yíng)改增”有效推動(dòng)了服務(wù)業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

（二）對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制的影響

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制下，我國(guó)的生產(chǎn)型企業(yè)稅率依舊是17%，而在進(jìn)項(xiàng)地溝項(xiàng)目中，稅率則稍微上升，同時(shí)增值稅稅負(fù)也下降，拿物流行業(yè)來(lái)舉例，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息時(shí)代悄然來(lái)臨，因此“營(yíng)改增”可以有效促進(jìn)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展，因?yàn)槲锪餍袠I(yè)的發(fā)展涉及到電子商務(wù)的發(fā)展，而電子商務(wù)在本質(zhì)上屬于服務(wù)業(yè)，需要以增值稅的稅種進(jìn)行繳納。在“營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)，電子商務(wù)行業(yè)不論是稅收額度還是稅率都有下降，而在之前的營(yíng)業(yè)稅繳納方案中，物流行業(yè)面臨著高額的稅率，增值稅稅率則明顯低。因此通過(guò)“營(yíng)改增”可以有效降低電子商務(wù)行業(yè)以及物流產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”改革的有效措施

（一）加強(qiáng)“營(yíng)改增”的知識(shí)普及以及法律常識(shí)學(xué)習(xí)

企業(yè)在自身稅務(wù)管理機(jī)制建設(shè)知識(shí)，必須對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)制度以及稅法具有足夠的了解，才能在合法的情況下開展稅務(wù)管理的相關(guān)工作。為了有效減少稅務(wù)管理工作中可能出現(xiàn)的違規(guī)操作現(xiàn)象，企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)人員加強(qiáng)稅法知識(shí)的普及，同時(shí)加強(qiáng)“營(yíng)改增”改革措施的宣傳，同時(shí)注意工作人員的思想素質(zhì)問(wèn)題，形成以道德為支撐的稅務(wù)管理工作體制。值得注意的是，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理人員需要根據(jù)稅務(wù)體制以及稅務(wù)改革的形式不斷更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備，從而適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有效促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部聯(lián)系，提高監(jiān)督力度

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著稅制改革的形式，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，有效提高控制效率，隨著改革試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大，企業(yè)需要處理的問(wèn)題會(huì)逐漸增加，因此企業(yè)管理者必須以正確的心態(tài)面對(duì)稅制改革帶來(lái)的問(wèn)題，學(xué)習(xí)有效的稅務(wù)管理方法，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。同時(shí)，企業(yè)在此過(guò)程中，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)制，以此確保稅務(wù)管理工作的高效開展，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，建立相應(yīng)的自查機(jī)制，并且將相關(guān)工作人員的工作相結(jié)合，推動(dòng)稅務(wù)管理的協(xié)同發(fā)展，以有效提高稅務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

小結(jié)：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，“營(yíng)改增”政策的推廣是大勢(shì)所趨，因此企業(yè)要想在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)自己的穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)自身稅務(wù)管理工作的管理以及相關(guān)機(jī)制的建設(shè)，同時(shí)加大對(duì)于國(guó)家政策的解讀和學(xué)習(xí)，從根本上提高稅務(wù)管理的工作質(zhì)量，以此推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。