淺談招標舞弊及審計應對

解培 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學

引言：在市場經(jīng)濟體制條件下，市場競爭愈演愈烈，招標管理工作就是利用良性的市場競爭達到優(yōu)化資源配置的目的，招標過程的公平、公正，是實現(xiàn)招標目標的基本前提。而在企業(yè)中，招標業(yè)務往往因存在高額的經(jīng)濟利益輸送，導致出現(xiàn)暗箱操作、違法違規(guī)的行為，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，甚至決定企業(yè)生死存亡。因此，分析招標舞弊方式并探究舞弊產(chǎn)生的原因，才能更好地預防和消除舞弊行為的發(fā)生與蔓延。

一、招標舞弊的含義

招標的類型分為公開招標和邀請招標兩種，是指通過公開市場，在一定范圍內(nèi)，召集具有相同業(yè)務范圍和資質(zhì)的投標人參與出價，并從中選取質(zhì)好價優(yōu)的投標人進行合作的行為。舞弊是指使用欺瞞、騙取等手段尋求不正當利益的故意行為。招標舞弊是指招標人員在招標活動中，違背公平和公正原則，規(guī)避招標、明招暗定、泄露標底金額，謀取非法利益等行為。

二、招標舞弊的主要手段及識別

（一）規(guī)避招標

規(guī)避招標主要以化整為零的方式避開招標流程或管理層的監(jiān)督管理，將一個預算項目進行拆分、肢解成多個項目，使項目金額由大變小，避開招標流程的監(jiān)督管理進行多次采購，或只是對主要項目進行招標，附屬項目拆分出去，不進行招標的行為。例如，將一個金額為100萬元的合同，拆分成70萬元和30萬元的兩個合同，降低項目金額，從而避開管理層監(jiān)督管理。另外，還存在“大項小標，增加需求”的方式避開招標流程。例如，在最初制定項目需求的時候，僅提供簡單的草案，來確定合作單位，將項目金額控制在預算范圍內(nèi)，在合作單位獲得批準后，逐步增加項目需求，調(diào)整項目預算，最終成交的項目金額遠遠超過招標限額，而未進行招標流程。

（二）明招暗定

招標方已經(jīng)內(nèi)部確定了合作單位，但是因招標規(guī)定要求，不得不采取招標方式，因此，招標人制定一些特殊條件，使得其他單位因為不滿足特殊條件，或者由意向單位邀請其他投標人參與投標，以達到滿足三家報價的要求，從而使意向單位成為最終中標單位的行為。在實際招標工作中，如此項目為多年定期開展的常規(guī)項目，可查看往年中標單位情況，如連續(xù)多年為同一家單位中標，則極大可能是已經(jīng)內(nèi)定了中標單位，招標流程只是形式上為滿足法律及公司要求而進行的。

（三）泄露標底

在招標過程中，招標人向投標人泄露項目底價或其他投標人報價，使此投標人按照底價或者目標價格作為參考去進行報價，大大增加了投標人的中標機率，導致非公平競爭的行為。在實際招標活動中，中標單位報價與目標價格十分接近，其他投標人在項目方案使用的材料、服務大致相似的情況下，做出的報價高出中標單位較多，則中標單位與招標人可能存在泄露標底的行為。

（四）圍標、串標

通過聯(lián)合自己的多家關聯(lián)公司或者聯(lián)合其他多家投標人互相串通參與同一投標活動，或者投標人與招標人之間串通，企圖將投標報價控制在一定范圍內(nèi)，以提高自己的中標概率，或?qū)崿F(xiàn)輪流中標的行為。在實際招標管理中，當出現(xiàn)以下情況時，可能存在圍標、串標的可能性：投標文件的裝訂版面、標書文件的字體格式、方案內(nèi)容相同或十分相似；投標文件出現(xiàn)錯誤地方明顯相同；最終中標的投標人，在無正當理由的情況下，無緣無故放棄中標機會，拒絕簽署合同；投標人的投標保證基金通過同一家銀行賬戶繳納；隱瞞法人代表；多家投標人同時出具投標意向函或撤銷投標意向等，以上行為均存在圍標、串標舞弊發(fā)生的預警信息。

（五）故意流標

按照招標流程招標時，以投標人資格預審合格，不滿足三家為名，宣布廢標，并重新進行第二次招標，以增加新的投標人或者更改新的投標價格的行為。

（六）私開標書

招標人員在無監(jiān)管的情況下，自行完成開標、記錄、評價等工作，對標書文件進行篡改或替換的行為。很多小型企業(yè)中，不設置招標業(yè)務的監(jiān)管機構(gòu)，招標人員由各采購實施部門自行擔任或由采購部門擔任，招標各個環(huán)節(jié)操作隨意性高。如果在招標項目資料中，從招標聯(lián)系人、開標記錄表填寫人、評分表評分人到評標報告的編制人，均為同一人時，說明企業(yè)中招標流程缺乏監(jiān)管，存在較大私開標書的風險。

三、舞弊產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)招標管理體制不完善

在我國市場經(jīng)濟體制環(huán)境下，市場競爭日趨激烈，惡意競爭之勢也逐漸在市場蔓延開來。利益追逐方通過各種商業(yè)手段爭奪有限的資源，奪取各自經(jīng)濟利益。在這樣的環(huán)境下，大多數(shù)企業(yè)未建立健全相關制度體系規(guī)范，無細化的招標管理業(yè)務流程，或者實際執(zhí)行凌駕于制度之上，使制度名存實亡，失去了規(guī)范業(yè)務流程、規(guī)避業(yè)務風險的實質(zhì)價值。

（二）監(jiān)督管理體制不完善

首先，在企業(yè)的招標項目中，往往存在權(quán)利集中、缺乏約束的情況，存在領導示意采購的行為，使得招標管理流程成為遵從領導意愿的形式主義。其次，在多數(shù)企業(yè)中，招標管理流程由采購部門主導，由管理層監(jiān)管。而在具體業(yè)務的執(zhí)行過程中，無監(jiān)督管理部門對操作的合規(guī)性進行全程監(jiān)管，使得招標工作過程的規(guī)范性很大程度上依附于采購部門或采購人員的自我管理和自我約束，企業(yè)招標管理控制薄弱。當面臨招標的各個環(huán)節(jié)存在的經(jīng)濟利益的誘惑時，因舞弊成本低，而經(jīng)濟利益大，很容易使采購部門或采購人員失去公平性和公正性，繼而產(chǎn)生舞弊行為。

（三）懲處力度不夠

企業(yè)運營過程中，當發(fā)生舞弊行為時，企業(yè)管理層往往選擇大事化小，小事化了的處理原則，鮮有按照法律法規(guī)或制度規(guī)范的問責要求進行問責。懲罰力度不夠，或者很多小型企業(yè)，隨意性強，容易受到領導的主觀因素影響，問責管理也只是流于紙面的“要求”，未在實際業(yè)務中執(zhí)行。也因此助長了招標管理工作過程中的不正之風。

（四）業(yè)務人員自身素質(zhì)低

招標人員是招標活動的銜接人，其應該了解國家相關法律法規(guī)、政策及規(guī)范要求，具有高度負責的工作態(tài)度，誠信、廉潔、自律的職業(yè)精神、并應嚴謹、嚴格地保守職業(yè)相關商業(yè)秘密。但是，也不免有些招標人員受到經(jīng)濟利益驅(qū)使，薄弱的道德感使其很難進行自我約束，從而違法職業(yè)道德，違背職業(yè)規(guī)范，為自己謀取私利。

四、招標舞弊的審計應對

（一）建立健全制度管理體系

加強招標管理體系建設，建立健全的招投標管理機制、項目評審機制、項目驗收機制，審核項目需求與實施結(jié)果的一致性。制定規(guī)范化、常態(tài)化的管理、監(jiān)督和檢查的管理體制，使企業(yè)在招標管理工作中有章可循、有據(jù)可依，減少或杜絕特殊情況的出現(xiàn)。

（二）加強內(nèi)部控制建設

從企業(yè)自身經(jīng)營管理現(xiàn)狀出發(fā)，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設，對不相容的崗位職責進行有效的分離，減少舞弊發(fā)生可能性。比如，堅持招標、評判、監(jiān)管實行三分離原則，不同的業(yè)務關節(jié)由不同的人員進行，職責清晰，業(yè)務獨立，各部門之間相互制約，相互監(jiān)督，是企業(yè)健康有序的良性發(fā)展。

（三）完善監(jiān)督管理

招標方與投標方約定“陽光采購”原則，簽署招標業(yè)務廉政公告。同時，人的因素也不可小覷，因此，加強評審委員會專家準入資格審核，增強專家?guī)斓闹R結(jié)構(gòu)要求，使用具有專業(yè)業(yè)務水平和綜合知識儲備的評審隊伍，以保證評審結(jié)果的合理性、科學性。同時，對評審專家進行定期考核，確保評審專家能夠緊緊跟住時代的發(fā)展，推陳出新。

（四）提高招標人員自身素質(zhì)

提高招標人員整體素質(zhì)，加強招標管理人員隊伍的能力建設，提高從業(yè)人員資格要求，嚴格篩選從業(yè)人員。設置常規(guī)部門，定期對相關人員進行理論基礎、政策法規(guī)、職業(yè)道德等業(yè)務和理論的學習培訓，提升招標人員自身業(yè)務水平，提高市場競爭力，堅守自己的職業(yè)道德底線。

五、結(jié)論

總而言之，招標舞弊的審計工作任重而道遠，在市場競爭日趨激烈的今天，加強體制建設、加強監(jiān)管效力、加強自身素質(zhì)的培養(yǎng)，對保證招標管理工作的有序開展，保證市場的良性競爭，優(yōu)化資源配置，維護健康、穩(wěn)定的市場秩序，具有非常重要的意義。