溫州市科技型中小企業(yè)研發(fā)加計扣除落實情況調(diào)研報告

□潘淑珍

本文通過實地調(diào)研，闡述了溫州市企業(yè)研發(fā)費用加計扣除落實現(xiàn)狀，分析了政策執(zhí)行過程中存在的企業(yè)研發(fā)主動性不夠、研發(fā)項目界定不清晰和政策落實不到位等問題，并提出了強化對企業(yè)的宣傳、提升政府服務(wù)能力、制定統(tǒng)一的研發(fā)核算方法等推進研發(fā)費用加計扣除的建議。

為了解《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》在溫州的落實情況以及實施過程中遇到的新情況和新問題，溫州市統(tǒng)計局通過實地走訪企業(yè)及召開座談會的形式進行專題調(diào)研。調(diào)研結(jié)果顯示，溫州市研發(fā)費用加計扣除政策宣傳力度加大、企業(yè)受惠面擴大、加計扣除流程簡化、企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新升級；但政策執(zhí)行過程中仍存在問題，需引起相關(guān)部門高度重視。

研發(fā)費用加計扣除落實情況

（一）政策宣傳力度加大，實現(xiàn)政策享受全覆蓋

一是充分運用短信平臺、稅務(wù)大廳顯示屏、納稅人學堂微信公眾號、“易辦稅”手機APP等方式，廣泛宣傳科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例為75%的政策，強化宣傳聲勢和效應(yīng)。二是在企業(yè)微信群、稅企QQ群及時推送研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，確保企業(yè)獲悉最新優(yōu)惠政策，并進行答疑解惑。三是通過“萬名黨員進萬企、領(lǐng)導(dǎo)干部下基層”等活動，走進企業(yè)開展科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除專題宣講，提供“一對一、點對點”政策服務(wù)，實現(xiàn)政策享受全覆蓋。

（二）企業(yè)受惠面擴大，減稅降負效果凸顯

一是企業(yè)受惠面擴大。數(shù)據(jù)顯示，截至到2017年底，溫州市研發(fā)費加計扣除減免稅享受企業(yè)數(shù)共1357家，較2016年增加393家，同比大增40.8%。二是減稅降負效果顯著。調(diào)查結(jié)果顯示，2017年溫州市研發(fā)費用加計扣除企業(yè)減免額達到41.02億元，增長37.4%。科技型中小企業(yè)研發(fā)經(jīng)費加計扣除額14.16億元，占全市扣除總額的34.5%，企業(yè)紛紛表示研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策從50%擴圍至75%后，稅收負擔明顯減輕，對促進企業(yè)研發(fā)再投入起到了積極作用。

（三）加計扣除流程簡化，由備案制轉(zhuǎn)向備查制

國稅總局2015年97號公告規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部取消審批，實行事后備案管理。從2017年匯算清繳起，按照23號公告規(guī)定，無須報送這三類資料，其中的“研發(fā)支出”輔助賬、匯總表，改由企業(yè)留存?zhèn)洳?。溫州市各縣（市、區(qū)）稅務(wù)部門嚴格執(zhí)行國家稅務(wù)總局的規(guī)定，實現(xiàn)由審批制到備案制、再由備案制到備查制的轉(zhuǎn)變，從2017年匯算清繳起，取消研發(fā)費用加計扣除備案手續(xù)，實行稅收優(yōu)惠“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，簡化了辦稅流程，提高了工作效率。

（四）企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新升級，向智能化信息化數(shù)字化邁進

在信息化數(shù)字化高速發(fā)展的當下，溫州的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)紛紛轉(zhuǎn)型升級，投入大量費用研發(fā)創(chuàng)新，提升產(chǎn)品的附加值和企業(yè)的市場競爭力。從本次調(diào)研來看，如浙江天信儀表科技有限公司借助大數(shù)據(jù)、云平臺等最新技術(shù)，以智慧水務(wù)管理云平臺、智能傳感器、智能數(shù)據(jù)終端等為研究方向，近3年來企業(yè)的年均科研投入占銷售收入7.4%，銷售額年均增速達33.1%。

研發(fā)費用加計扣除存在的問題

（一）企業(yè)研發(fā)主動性不夠，缺乏長遠戰(zhàn)略眼光

目前溫州市部分企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新意識不強，仍然存在“小富即安”和“急功近利”的思想，過于看重短期投入產(chǎn)出效益，對長期研發(fā)投入和深度技術(shù)應(yīng)用重視程度不高，有的企業(yè)認為研發(fā)費用投入風險較大，技術(shù)開發(fā)成本高于購買技術(shù)和成果成本，且受地域影響，高端人才缺乏成為制約溫州市研發(fā)的首要因素，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)的主要產(chǎn)品技術(shù)以引進和模仿為主，研發(fā)中基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究占比非常低，產(chǎn)品質(zhì)量、檔次較低，產(chǎn)品附加值不高。

（二）研發(fā)項目界定較模糊，真實性難以把握

從認定部門來看，研發(fā)費用加計扣除政策的管理由稅務(wù)部門實施，科技部門只是按照國家要求出臺指導(dǎo)意見，稅務(wù)部門由于不具有專業(yè)的研發(fā)專業(yè)技術(shù)知識，難以界定項目的真實性。從認定范圍來看，《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》規(guī)定了研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍，但在實際操作過程中仍存在界定模糊的現(xiàn)象，比如具有“實質(zhì)性改進”的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝才算研發(fā)，“企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級”屬于“不適用稅前加計扣除政策的活動”，這里的“實質(zhì)性改進”和“常規(guī)性升級”的界定比較模糊，導(dǎo)致稅企雙方存在爭議。

（三）政策落實障礙依然存在，降低企業(yè)申報積極性

調(diào)研顯示，個別企業(yè)主動提出放棄享受稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致出現(xiàn)應(yīng)享而未享研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的情況。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)申報政策的成本和風險依然較高。一是各主管部門對研發(fā)費用的計核口徑不統(tǒng)一；二是部分企業(yè)沒有對研究開發(fā)費用實行單獨核算、專戶歸集，把研究費用和生產(chǎn)費用相混雜，致使不能準確、合理地計算各項費用支出；三是每個行業(yè)都有固定的稅負率，企業(yè)享受加計扣除政策可能導(dǎo)致納稅額低于行業(yè)稅負率要求，而稅負率過低會引起稅務(wù)部門的關(guān)注，導(dǎo)致稅務(wù)部門的核查。

推進研發(fā)費用加計扣除的建議

（一）強化對企業(yè)的宣傳，打通政策落實“最后一公里”

第一時間通過各類網(wǎng)絡(luò)、電視、手機APP平臺等傳播媒介進行宣傳，打通政策落實“最后一公里”，確保企業(yè)及時享受稅收優(yōu)惠政策紅利。同時以發(fā)放傳單、小冊子，建立微信公眾號、釘釘群，群發(fā)短信等方式，提高研發(fā)優(yōu)惠政策的知曉率和透明度，激發(fā)全社會科技創(chuàng)新的熱情。專門開通新政策咨詢服務(wù)熱線，實時答疑解惑，為企業(yè)“量身定制”優(yōu)惠政策?？萍疾块T應(yīng)聯(lián)合經(jīng)信、稅務(wù)等相關(guān)部門組建研發(fā)創(chuàng)新政策宣傳隊，定期召開企業(yè)高層、研發(fā)人員和統(tǒng)計人員共同參加的研發(fā)政策研討會。

（二）提升政府服務(wù)企業(yè)能力，實現(xiàn)“最多跑一次”要求

深入了解企業(yè)在自主研發(fā)和享受優(yōu)惠政策過程中遇到的問題和困難，積極為企業(yè)答疑解惑，有效消除企業(yè)顧慮，提升企業(yè)享受優(yōu)惠政策的主動性；繼續(xù)推進政府簡政放權(quán)工作，結(jié)合“最多跑一次”實現(xiàn)行政審批制度改革，充分利用政府電子政務(wù)系統(tǒng)和“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，簡化和優(yōu)化各類優(yōu)惠政策的申報流程，提供“一站式”創(chuàng)新服務(wù)，確保每家研發(fā)企業(yè)均能享受到政策補助。此外，要提供咨詢輔導(dǎo)，針對不同企業(yè)、不同需求，主動提供有針對性的政策輔導(dǎo)服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)建立以研發(fā)項目為基礎(chǔ)的輔助核算體系和專賬管理制度，提高政策享受準確率和覆蓋面。

（三）制定各部門統(tǒng)一的研發(fā)核算方法，建立部門“大數(shù)據(jù)”交換平臺

建議稅務(wù)、科技、財政、統(tǒng)計等部門聯(lián)合制定統(tǒng)一規(guī)范的企業(yè)研發(fā)費用財務(wù)處理辦法，明確各部門所需數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)資料的對應(yīng)關(guān)系和計算方法，分門別類對各行業(yè)各專業(yè)界定模糊的項目進行詳細舉例說明，有計劃、有針對性的指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范研發(fā)投入財務(wù)核算，切實減輕企業(yè)財務(wù)工作負擔，降低企業(yè)的核算成本。探索建立全市統(tǒng)一、高度集成的企業(yè)研發(fā)管理與數(shù)據(jù)交換平臺，將科技、經(jīng)信、稅務(wù)、統(tǒng)計等部門分別掌握的企業(yè)研發(fā)相關(guān)信息集成于該平臺，便于各部門多維度掌握企業(yè)研發(fā)動態(tài)，追蹤政策實施效果，提升政府服務(wù)效率。

（四）進一步加大研發(fā)加計扣除力度，讓科技型中小企業(yè)“先強起來”

一是要探索提高科技型中小企業(yè)加計扣除比例。建議把科技型中小企業(yè)的加計扣除比例從75%提高到100%，一方面由于科技型中小企業(yè)基本上都是高新技術(shù)企業(yè)，可以彌補高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率對加計扣除減稅政策的削減效應(yīng)，另一方面倒逼高新技術(shù)企業(yè)加大研發(fā)投入。二是加大基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究項目加計扣除比例。據(jù)統(tǒng)計，2017年，溫州市規(guī)上企業(yè)中，基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究研發(fā)費用占比不足1%，核心競爭力較弱。各級政府部門應(yīng)給予基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究更大的優(yōu)惠力度，建議基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究費用可以全部抵稅，即基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究花費多少，應(yīng)納稅收就減多少，以最大限度激勵企業(yè)投入基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究的熱情。