減稅降費(fèi)政策背景下促進(jìn)民營中小企業(yè)發(fā)展研究

李克錫，毛瑞瑞

（中共天水市委黨校，甘肅 天水741018）

一、實(shí)行減稅降費(fèi)的政策背景分析

我國經(jīng)濟(jì)增速面臨較大下行壓力，根本原因是經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段，國內(nèi)需求增速大幅下行，總量矛盾與結(jié)構(gòu)矛盾交錯(cuò)在一起。為了緩解結(jié)構(gòu)性矛盾，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級，需要提供一個(gè)相對穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，適度擴(kuò)大總需求穩(wěn)經(jīng)濟(jì)增長成為重要選擇。2018 年度召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議，明確提出2019 年宏觀經(jīng)濟(jì)政策要強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié)，繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策與穩(wěn)健的貨幣政策，并進(jìn)一步明確要求“積極的財(cái)政政策要加力提效，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，較大幅度增加地方政府專項(xiàng)債劵規(guī)?！?。實(shí)施更大規(guī)模的減稅，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)與小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，讓民營中小企業(yè)與微小企業(yè)更容易生存與發(fā)展。

（一）實(shí)行減稅降費(fèi)的國際背景分析

2017 年4 月特朗普政府公布了規(guī)模巨大的減稅計(jì)劃，從而引發(fā)了新一輪全球減稅浪潮。特朗普減稅的主要內(nèi)容：一是個(gè)人所得稅改革，主要內(nèi)容保留七檔稅率不變，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，最高邊際稅率由39.6%降為37%，降低了2.6 個(gè)百分點(diǎn)。二是企業(yè)所得稅改革，主要是將企業(yè)所得稅稅率由35%降低至21%，對獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等小企業(yè)（即穿透性實(shí)體）實(shí)行減征20%的優(yōu)惠政策，適用最高邊際稅率37%。三是跨境所得稅改革，主要包括實(shí)行屬地征稅制度，對美國企業(yè)控股超過10%的海外的股息紅利所得免稅。四是對跨國企業(yè)的海外滯留利潤匯回美國按照低稅率一次性征稅，現(xiàn)金等價(jià)物適用稅率為15.5%，非現(xiàn)金資產(chǎn)適用稅率為8%。對企業(yè)的海外無形資產(chǎn)收入按照一個(gè)較低的稅率征稅。

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，一國減稅有以下兩個(gè)效果：刺激國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和參與國際稅收競爭。減稅被認(rèn)為是寬松財(cái)政的刺激措施，和增加公共支出一樣，理論上在短期能夠刺激經(jīng)濟(jì)增長。在全球化時(shí)代，減稅是“招商引資”的財(cái)政競爭，通過調(diào)整企業(yè)稅，促使整體營商成本降低，吸引資本和企業(yè)流入。由于美國不但是全球最大的經(jīng)濟(jì)體，也是世界金融、科技和消費(fèi)中心，而且由于美元的世界貨幣壟斷地位，美國經(jīng)濟(jì)對世界經(jīng)濟(jì)有著核心主導(dǎo)地位。特朗普推行減稅的政策，將對全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生嚴(yán)重沖擊。一方面，本輪減稅有可能吸引資金回流美國，對金融市場產(chǎn)生沖擊；另一方面，由于本輪減稅是需求側(cè)刺激。2018 年不僅美國推出減稅政策，日本緊隨美國其后，也提出要將企業(yè)稅減至20%。英國、德國也相繼出臺政策為企業(yè)減輕稅負(fù)，全球性減稅浪潮到來，世界經(jīng)濟(jì)已經(jīng)高度關(guān)聯(lián)互動，中國需要順應(yīng)形勢、積極有為。在面臨經(jīng)濟(jì)下行壓力下，通過貨幣政策降低利率空間有限，減稅降費(fèi)也成為營造國際一流營商環(huán)境的競爭優(yōu)勢。國務(wù)院總理李克強(qiáng)指出，“許多國家都在醞釀出臺減稅措施，在新一輪全球競爭中我們要有‘搶跑’意識，用實(shí)際舉措提高企業(yè)的競爭力。”

（二）實(shí)行減稅降費(fèi)的國內(nèi)背景分析

從財(cái)政政策各類可行的措施手段來看，減稅降費(fèi)是產(chǎn)生政策效果見效最快的宏觀調(diào)控措施之一。經(jīng)典的拉弗曲線描繪了政府的稅收收入與稅率之間的關(guān)系，提高稅率能增加政府稅收收入。但稅率的提高超過一定的限度時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。從收入法的GDP 中居民、企業(yè)、政府三者的收入分配來看，企業(yè)部門和居民部門的份額近年來存在持續(xù)的壓力。政府部門通過減稅降費(fèi)等措施，讓利一部分收入給企業(yè)和居民，有利于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的通順，以及經(jīng)濟(jì)增長的平穩(wěn)，促進(jìn)全社會的技術(shù)進(jìn)步和效率提升。

在稅收方面，我國政府繼2016 年為社會減負(fù)近萬億元之后，2017 年各項(xiàng)減稅降費(fèi)措施為社會減負(fù)一萬億元。與此同時(shí)，由于我國整體稅收的法定性不足，十八種稅中僅有三部稅法且頗為粗疏，幾年內(nèi)全面實(shí)現(xiàn)稅收法定，是一個(gè)重要的努力方向。此外，全面整理企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條款，降低名義稅率，進(jìn)一步降低全社會的負(fù)擔(dān)。財(cái)稅改革的另一個(gè)重點(diǎn)是清理稅外收費(fèi)體系。近年來非稅收入增長較快，占財(cái)政收入的比重超過美國非稅收入比重的3 倍多。非稅支出高企是我國企業(yè)“稅痛”感的主要原因。

2018 年10 月1 日我國對個(gè)人所得稅改革，本輪個(gè)稅改革以調(diào)整工資薪金和經(jīng)營性所得稅為主，將免征額從每月3500 元提高到每月5000 元，保持原有的稅率累進(jìn)層級不變，同時(shí)對級距進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。2018 年12 月22 日，國務(wù)院印發(fā)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（簡稱《辦法》），規(guī)定從2019 年1 月1 日開始實(shí)施個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加抵扣政策。針對子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、自付醫(yī)療、購房利息、房租等方面出臺了抵扣方案，將更加有針對性地幫助個(gè)人和家庭減輕稅負(fù)，提高居民的獲得感。2019 年我國采取一系列減稅降費(fèi)政策措施，按照《政府工作報(bào)告》，2019 年將減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2 萬億元，主要通過降低增值稅率和降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的形式實(shí)現(xiàn)。具體而言，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。2019 年要明顯降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級提供了更多動力。截至2019 年7 月份，今年2 萬億元減稅降費(fèi)任務(wù)目標(biāo)已完成67.5%，全年減稅降費(fèi)規(guī)模將實(shí)現(xiàn)2 萬億元的目標(biāo)。2019 年10 月9 日，國務(wù)院發(fā)布《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，推出保持增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定、調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制、后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方等改革措施，進(jìn)一步將中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革、重新建構(gòu)地方收入體系等，通過“逆周期調(diào)節(jié)”，保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間，為2020 年中國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長奠定基礎(chǔ)。

二、減稅降費(fèi)對甘肅及天水民營中小企業(yè)發(fā)展的影響分析

（一）甘肅省2019 年減稅降費(fèi)的運(yùn)行情況

今年甘肅省實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，全省累計(jì)新增減稅降費(fèi)81.22 億元，其中減稅68 億元，降費(fèi)13.22 億元，減稅降費(fèi)效果逐步顯現(xiàn)。

稅收收入和企業(yè)負(fù)擔(dān)的“減法”，換取的是企業(yè)效益的“加法”和市場活力的“乘法”。2019 年甘肅省行業(yè)稅負(fù)全面下降，提升了企業(yè)盈利水平，6 月份全省規(guī)模以上工業(yè)增加值增速比5 月份回升7.6 個(gè)百分點(diǎn)，1-5 月全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤降幅比1-4月收窄7 個(gè)百分點(diǎn)。1-6 月全省消費(fèi)品零售總額增長7.2%，住宿業(yè)營業(yè)額增長9.3%，餐飲業(yè)營業(yè)額增長14%。稅務(wù)數(shù)據(jù)顯示，上半年全省新增市場主體5.3 萬戶，月均新增0.88 萬戶，同比增長13.5%，其中大多數(shù)為民營經(jīng)濟(jì)納稅人，全省新增就業(yè)24.43 萬人。

從政策措施落實(shí)效果看，甘肅省減稅降費(fèi)規(guī)模逐月擴(kuò)大，各項(xiàng)政策減稅受益面寬，上半年，甘肅省147.6 萬人無需再繳納個(gè)人所得稅，97.1%的增值稅一般納稅人享受到增值稅改革減稅，97%的增值稅小規(guī)模納稅人享受到免征增值稅紅利，95%的企業(yè)所得稅納稅人享受到小微企業(yè)普惠性減稅降費(fèi)政策。減稅金額中，全省21 個(gè)行業(yè)大類均有涉及，13個(gè)行業(yè)減稅規(guī)模過億元，占全省減稅總額的94%。2019 年上半年，甘肅省非公有制經(jīng)濟(jì)新增減稅55.81億元，占全省新增減稅總額的82.1%，是此次大規(guī)模減稅降費(fèi)的最主要、最直接、最受惠的受益群體。具體來看，落實(shí)小微企業(yè)普惠性減稅降費(fèi)政策，41.07萬戶非公經(jīng)濟(jì)主體減稅10.68 億元；深化增值稅改革，6.58 萬戶非公經(jīng)濟(jì)主體減稅15.49 億元；提高研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，1019 戶非公經(jīng)濟(jì)主體減稅1.25 億元；調(diào)整增值稅稅率翹尾、個(gè)人所得稅改革等政策涉及非公經(jīng)濟(jì)減稅28.39 億元。減稅降費(fèi)政策紅利的不斷釋放，為甘肅省非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄了新動能、注入了新活力。2019 年上半年，甘肅省非公納稅主體新增4.99 萬戶，占全省各類新增納稅主體的94.3%，新增納稅主體帶動投資增加752.45 億元，占全省各類新增納稅主體投資總額的74.9%，創(chuàng)造18.15 萬個(gè)新增就業(yè)崗位，占全省各類經(jīng)濟(jì)體新增就業(yè)崗位的73.7%。

（二）天水市主要減稅降費(fèi)政策分析

1. 放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠：享受政策納稅人3354 戶，新增減免企業(yè)所得稅2017 萬元，政策受惠面100%。

（1）符合原政策條件的小微企業(yè)3170 戶，減免企業(yè)所得稅645.02 萬元，減按25%后計(jì)算新增減稅645 萬元，戶均新增減稅0.21 萬元。

（2）因資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的提高而享受小微優(yōu)惠政策的企業(yè)161 戶，減免企業(yè)所得稅704 萬元，戶均減稅4.4 萬元。

（3）因應(yīng)納稅所得額的提高而享受小微優(yōu)惠政策的企業(yè)7 戶，減免企業(yè)所得稅197 萬元，戶均減稅28.14 萬元。

（4）因資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額的提高享受小微優(yōu)惠政策的企業(yè)16 戶，減免企業(yè)所得稅470.07 萬元，戶均減稅29.38 萬元。

2.提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)：享受政策的小規(guī)模納稅人3130 戶，減免增值稅2749 萬元，受惠面占全部小規(guī)模納稅人的6.06%。

（1） 季銷售額10∽30 萬元的小規(guī)模納稅人3013 戶，占享受該項(xiàng)政策總戶數(shù)的96.97%，減免增值稅2716 萬元，占該項(xiàng)政策減稅總額的98.80%。

（2）按月申報(bào)3∽10 萬元的小規(guī)模納稅人117戶，占享受該項(xiàng)政策總戶的3.74%，減免增值稅33.55 萬元，占該項(xiàng)政策減稅總額的1.22%。

3.增值稅小規(guī)模納稅人減少地方“六稅兩費(fèi)”：享受政策的小規(guī)模納稅人33543 戶，共減免地方“六稅兩費(fèi)”3089 萬元。受惠面占全部小規(guī)模納稅人的74.01%。

（1）增值稅小規(guī)模納稅人部分地方稅費(fèi)減半征收，減少地方稅費(fèi)3089 萬元。其中：房產(chǎn)稅651 萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅465 萬元，印花稅123 萬元，資源稅125 萬元，耕地占用稅544 萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅489 萬元，教育費(fèi)附加229 萬元，地方教育附加153 萬元。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)提高至3∽10萬元，減少附征稅費(fèi)307 萬元。其中：城市維護(hù)建設(shè)稅170 萬元，教育費(fèi)附加82 萬元，地方教育附加55萬元。

4.個(gè)人所得稅改革：2018 年10 月1 日實(shí)施個(gè)人所得稅第一步改革，調(diào)整個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率；在今年1 月1 日實(shí)施第二步改革，實(shí)施六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。兩步改革在今年以來新增減稅12099 萬元，至8 月底，天水市個(gè)人所得稅納稅人由稅改前的18.48 萬人減少到目前的6.20 萬人，下降66%。

（1）第一步改革費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（免征額）由3000元提高到5000 元，稅率級距調(diào)整減少個(gè)人所得稅11043 萬元。

（2）第二步改革。新增子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6 項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。今年1-8 月，天水市申請享受專項(xiàng)附加扣除政策納稅人22593 人，減免個(gè)人所得稅1056 萬元，人均月減稅款38.95 元。其中：申請享受一項(xiàng)扣除的11881 人，稅改前應(yīng)納稅額3399 萬元，第一步稅改后應(yīng)納稅額1613 萬元，享受稅改后應(yīng)納稅額1308 萬元；申請享受兩項(xiàng)扣除的9309 人，稅改前應(yīng)納稅額3431 萬元，第一步稅改后應(yīng)納稅額1649 萬元，享受稅改后應(yīng)納稅額1123 萬元；申請享受三項(xiàng)扣除的2247 人，稅改前應(yīng)納稅額1172 萬元，第一步稅改后應(yīng)納稅額631 萬元，享受稅改后應(yīng)納稅額417 萬元；申請享受四項(xiàng)扣除的116 人，稅改前應(yīng)納稅額53 萬元，第一步稅改后應(yīng)納稅額28 萬元，享受稅改后應(yīng)納稅額18 萬元。

5. 調(diào)整增值稅稅率：2018 年5 月1 日將增值稅稅率由17%下調(diào)為16%、由11%下調(diào)為10%，此政策在今年以來減稅3771.49 萬元，惠及3972 戶納稅人。受益行業(yè)主要集中在建筑、制造和批發(fā)零售三大行業(yè)。從減稅額看，以上三行業(yè)分別占此項(xiàng)政策減稅額的54.17%、20.37%和21.77%；從惠及戶數(shù)看，以上三行業(yè)分別占15%、25.14%和54.22%。

隨增值稅減稅影響三項(xiàng)附征稅費(fèi)減少394.41萬元。其中城市維護(hù)建設(shè)稅225.57 萬元，教育費(fèi)附加101.31 萬元，地方教育附加67.53 萬元。

6. 統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：2018 年5 月1 日起將小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一到500 萬元。截至8 月底，天水市共有814 戶一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，此項(xiàng)政策在今年以來新增減稅1567 萬元，戶均減稅1.03 萬元。

7.2019 年深化增值稅改革：根據(jù)2019 年4 月1日起深化增值稅改革降“四率”、擴(kuò)“抵扣”、退“留抵”政策，此項(xiàng)政策今年以來已減增值稅11438 萬元，惠及納稅人4142 戶，其中增值稅稅率調(diào)整及配套措施減稅10240 萬元；隨此項(xiàng)政策的執(zhí)行減少城市維護(hù)建設(shè)稅687 萬元，減少教育費(fèi)附加306 萬元，減少地方教育費(fèi)附加204 萬元。深化增值稅改革出臺后，全市選擇加計(jì)抵減的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人共284 戶，1-8 月已實(shí)際享受到該項(xiàng)政策的納稅人115戶，抵減稅額112 萬元；旅客運(yùn)輸服務(wù)受惠455 戶，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額194 萬元；不動產(chǎn)一次性抵扣增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額96 萬元，受惠納稅人11 戶；農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除14 戶，減稅86 萬元。

8.2018 年到期后在2019 年延續(xù)的減稅政策：減稅416 萬元，其中：享受城市公交站場、道路客運(yùn)站場、城市軌道交通系統(tǒng)城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策6戶，減稅44.83 萬元；享受農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策6 戶，減稅5.59 萬元；享受經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制優(yōu)惠政策8 戶，減稅107.45 萬元；享受延續(xù)供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠10 戶，減稅130.83 萬元；享受高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅、印花稅優(yōu)惠政策1戶，減稅37.79 萬元。

9.其他政策減稅3325.69 萬元。其中：對營業(yè)賬簿減免印花稅564.6 萬元，對掛車減征車輛購置稅24.99 萬元，金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策減稅218.63 萬元，提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例政策減稅2100.90 萬元，去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減稅416.57 萬元。

10.社會保險(xiǎn)費(fèi)減免：1-7 月，天水市社會保險(xiǎn)費(fèi)減免3683 萬元。一是2019 年新出臺的減費(fèi)政策，1-4 月，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率由20%降至19%，5月起，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率由19%降至16%，此項(xiàng)政策減費(fèi)3100 萬元；二是2018 年到期后在2019 年延續(xù)的減費(fèi)政策減費(fèi)582 萬元，其中繼續(xù)階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)，工傷保險(xiǎn)基金在現(xiàn)行費(fèi)率的基礎(chǔ)上下調(diào)50%，減費(fèi)75 萬元，繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率，減費(fèi)508 萬元。

（三）天水市民營中小企業(yè)減稅效應(yīng)分析

1.減稅降費(fèi)范圍廣，普惠性強(qiáng)。2019 年新出臺的小微企業(yè)普惠性減稅、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除、深化增值稅改革等政策惠及36899 戶納稅人、22593人自然人，調(diào)整增值稅稅率減稅政策惠及4142 戶納稅人、占增值稅一般納稅人的92.49%；放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)政策惠及3354 戶，占全部盈利小微企業(yè)的100%。新出臺減稅降費(fèi)政策涵蓋全部20 個(gè)行業(yè)門類，其中：制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)5 行業(yè)享受減稅戶數(shù)較多，均超2000 戶。

2.有效助力地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)情況看，第三產(chǎn)業(yè)新增減稅占58.79%，天水市第三產(chǎn)業(yè)在減稅降費(fèi)政策執(zhí)行中受益面較大；二季度全市第三產(chǎn)業(yè)增加值增長8.4%，比去年同期增速提高4.4 個(gè)百分點(diǎn)。二季度全市固定資產(chǎn)投資增長11.68%，比去年同期增速提高19.95 個(gè)百分點(diǎn)。三是從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)情況看，截止目前2019 年新出臺的減稅政策民營經(jīng)濟(jì)享受新增減稅25952 萬元，占全部新增減稅額的58.57%，民營經(jīng)濟(jì)是受益主體，減稅降費(fèi)更好地發(fā)揮民營企業(yè)促創(chuàng)業(yè)、穩(wěn)就業(yè)的重要作用。1-7 月，規(guī)模以上工業(yè)增加值比上年增長3.6%，固定資產(chǎn)投資比上年增長11.55%；社會消費(fèi)品零售總額比上年增長2.8%；二季度末，全市從業(yè)人數(shù)增長-1.16%，比去年同期增速（-6.37%）提高5.21 個(gè)百分點(diǎn)。減稅降費(fèi)在激發(fā)市場活力、拉動居民消費(fèi)、增加勞動就業(yè)、鼓勵(lì)企業(yè)投資等方面的作用已逐步顯現(xiàn)。

3.個(gè)人所得稅政策紅利釋放明顯。隨著個(gè)人所得稅兩步改革全面落實(shí)，截至8 月底，天水市個(gè)人所得稅納稅人由稅改前的18.48 萬人減少到6.20 萬人，下降66%。兩步改革因素疊加，累計(jì)全市已有12.28 萬人的工資薪金所得無需繳納個(gè)人所得稅或享受減免優(yōu)惠。

4.深化增值稅改革政策效應(yīng)加速顯現(xiàn)。在今年出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策中，深化增值稅改革是一出“重頭戲”，是宏觀政策支持穩(wěn)增長、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大舉措。天水市因適用增值稅稅率調(diào)整及配套措施政策而受益的企業(yè)4142 戶，共減稅10240萬元，占全部新增減稅額的25.20%，戶均減稅2.47萬元，其中占比重較大的是批發(fā)零售業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)，減稅額分別占此項(xiàng)政策減稅額的43.24%、30.27%和11.14%，戶均減稅分別為2.59 萬元、4.72萬元、0.28 萬元。民營中小企業(yè)在該項(xiàng)政策中占比重較大，1-7 月共減稅8045.41 萬元，占70.34%，戶均減稅2.16 萬元。在近三個(gè)月的期間此項(xiàng)政策占全部稅收減稅額的比例分別為24.10%、26.86%、28.15%，占比情況分別以2.76%和1.29%的增速遞增。深化增值稅改革政策的出臺，為企業(yè)增加了新動能，達(dá)到了為市場主體減負(fù)的效果，增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展后勁，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動力，企業(yè)利用領(lǐng)到的這個(gè)“大禮包”可以在投資研發(fā)上發(fā)力，增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢。2019 年一季度，天水市新增私營企業(yè)、個(gè)體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社4022 戶，民營經(jīng)濟(jì)市場主體總數(shù)達(dá)13.2 萬戶，注冊資本達(dá)1171.87 億元，同比增長22.98%。同時(shí)，由于增值稅稅收負(fù)擔(dān)最終是由消費(fèi)者承擔(dān)的，稅率的下調(diào)將帶來終端消費(fèi)品價(jià)格或服務(wù)價(jià)格的下降，進(jìn)而一定程度刺激消費(fèi)，企業(yè)的采購成本、租金成本會有所下降，從而能讓所有消費(fèi)者也充分享受到改革紅利。2019 年第二季度，天水市社會消費(fèi)品零售總額增加了8.1%，消費(fèi)在拉動經(jīng)濟(jì)增長方面作出了貢獻(xiàn)。

三、民營中小企業(yè)發(fā)展中存在的主要問題

1.在強(qiáng)化融資服務(wù)方面，融資難融資貴的問題依然存在。目前，制約民營中小企業(yè)、小微企業(yè)發(fā)展最集中的問題依然是融資難融資貴問題。盡管銀行方面在貸款金額、期限、利率上對民營經(jīng)濟(jì)和中小微企業(yè)做到了較大優(yōu)惠，但大多數(shù)民營中小企業(yè)和小微企業(yè)普遍缺少抵押物和第三方擔(dān)保，銀行不敢貸、民營企業(yè)融不到資的問題仍然從根本上未得到解決，限制了一些有市場潛力但資金不足的民營企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，融資貴的問題也時(shí)時(shí)困擾著企業(yè)的發(fā)展。

2.在優(yōu)惠政策扶持方面，對民營企業(yè)發(fā)展的一些相關(guān)政策落實(shí)得還不均衡。天水市大多數(shù)民營企業(yè)減稅降費(fèi)政策落實(shí)較好，但也存在個(gè)別企業(yè)負(fù)擔(dān)過高的情況，主要表現(xiàn)在獲取土地、資金周轉(zhuǎn)、房屋租賃、用電用水等方面收費(fèi)較高，在質(zhì)量檢測、消防安全、產(chǎn)品審驗(yàn)、環(huán)評等方面費(fèi)用過多，相關(guān)承諾落實(shí)不到位或未得到落實(shí)。

3.在優(yōu)化營商環(huán)境方面，支持民營企業(yè)發(fā)展的公共服務(wù)供給不足。從總的情況看，天水市各級各部門積極支持和服務(wù)民營中小企業(yè)的發(fā)展，能夠做到主動為企業(yè)送服務(wù)、送政策、獻(xiàn)良策，想盡辦法讓企業(yè)盈利增收。但在宣傳促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)和中小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的相關(guān)政策措施方面，一些部門仍然存在政策宣傳不透徹、不到位的問題，導(dǎo)致民營企業(yè)和社會群眾對國家優(yōu)惠政策的理解深度與知曉面不廣，全社會重視支持民營中小企業(yè)和小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的氛圍不夠濃厚。同時(shí)，在支持民營企業(yè)發(fā)展的公共服務(wù)建設(shè)方面，個(gè)別單位和相關(guān)部門對民營企業(yè)的重視支持力度還不夠大，民營企業(yè)還不能享受與國有企業(yè)同等待遇。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)天水市個(gè)別工業(yè)園區(qū)和集中區(qū)周邊，交通、商業(yè)、教育、醫(yī)療等配套設(shè)施規(guī)劃建設(shè)還相對滯后，企業(yè)應(yīng)該享受的公共服務(wù)建設(shè)不足，市場人氣商氣不夠旺盛。

4.在民營中小企業(yè)自身發(fā)展方面，經(jīng)營管理水平還跟不上市場發(fā)展的要求。天水市民營企業(yè)大多為家族式管理模式，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)制度不健全，經(jīng)營管理水平低，大多屬傳統(tǒng)加工型企業(yè)，規(guī)模以上企業(yè)偏少，科技含量較低，產(chǎn)業(yè)集聚度競爭力普遍較弱。一些剛發(fā)展起來的小微科技型企業(yè)還處于初始階段，分布較零散，帶動性不強(qiáng)。特別在人才建設(shè)方面，天水市民營經(jīng)濟(jì)和中小微企業(yè)中，懂經(jīng)營會管理的人才相對較少，近年來引進(jìn)或在企業(yè)就業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生，由于民營中小企業(yè)“五險(xiǎn)一金”等福利保障不夠，導(dǎo)致人才流失較多，民營中小企業(yè)留不住人才，企業(yè)發(fā)展面臨困境。

5.在進(jìn)一步培育民營中小企業(yè)方面，政府主動支持服務(wù)的力度還不夠大。在管理體制機(jī)制上，由于政府機(jī)構(gòu)改革等原因，目前天水市政府主管民營中小企業(yè)的政府部門還不是很明確，支持服務(wù)民營企業(yè)的系統(tǒng)長遠(yuǎn)規(guī)劃還不完備，在落實(shí)國務(wù)院和甘肅省政府促進(jìn)民營中小企業(yè)和小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的政策目標(biāo)預(yù)期還存在一定差距。同時(shí)，天水市在構(gòu)建新型政商關(guān)系方面，上級要求的規(guī)定動作做得好，主動服務(wù)的自選動作做的還不夠好，還存在“清”而不“親”問題，甚至有的部門和個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部害怕與民營企業(yè)家交往，存在政府官員在發(fā)展民營中小企業(yè)方面不敢為、不愿為、不作為的現(xiàn)象。

四、促進(jìn)民營中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的政策建議

1.甘肅省政府與天水市政府要繼續(xù)落實(shí)國務(wù)院減稅降費(fèi)政策，特別是2019 年10 月國務(wù)院發(fā)布的關(guān)于《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，結(jié)合地方實(shí)際，研究制定國家提出的增值稅“五五分享”比例穩(wěn)定、調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制的具體方案，落實(shí)關(guān)于后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)定下劃地方等改革措施，進(jìn)一步深化中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革、重新建構(gòu)地方收入體系等政策，打造甘肅省民營中小企業(yè)投資發(fā)展的一流營商環(huán)境。

2.建立天水市民營中小企業(yè)發(fā)展基金，形成政府、銀行、企業(yè)多向發(fā)力共同破解民營中小企業(yè)融資難融資貴問題。

（1）天水市、縣區(qū)政府要加大對民營中小企業(yè)的政策引導(dǎo)和協(xié)調(diào)力度，積極搭建平臺，進(jìn)一步深化“政銀企”合作機(jī)制和“政保貸”聯(lián)動機(jī)制，建立天水市民營中小企業(yè)發(fā)展基金，多措并舉破解企業(yè)融資難融資貴問題。特別是要在健全完善融資擔(dān)保體系，建立貸款風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制方面研究政策，科學(xué)建立企業(yè)納稅信用與信用融資金額掛鉤制度，制定落實(shí)好中小微企業(yè)、科技型企業(yè)利用自主知識產(chǎn)權(quán)、注冊商標(biāo)等進(jìn)行抵押貸款的剛性政策和有力措施。

（2）銀行方面要加大支持民營中小企業(yè)發(fā)展的力度，有效破解金融機(jī)構(gòu)擔(dān)保難融資貴問題，進(jìn)一步創(chuàng)新金融信貸產(chǎn)品，在考察實(shí)物抵押的同時(shí)，注重考察專利、期貨抵押新途徑，提前主動做好企業(yè)評估認(rèn)定工作，助力民營經(jīng)濟(jì)和中小微企業(yè)發(fā)展。

（3）企業(yè)方面要加強(qiáng)自身信用體系建設(shè)，信守承諾，及時(shí)還貸，讓銀行愿放貸敢放貸。

3.引導(dǎo)支持民營企業(yè)輕資產(chǎn)運(yùn)行，從根本上降低運(yùn)營成本。從目前的情況看，天水市企業(yè)負(fù)擔(dān)主要集中在前期投入上，大量的資金都用在了土地、設(shè)備、廠房建設(shè)上，重資產(chǎn)輕運(yùn)行，導(dǎo)致流動性資金不足。因此建議政府相關(guān)部門：

（1）充分利用各類經(jīng)濟(jì)園區(qū)建立中小企業(yè)、小微企業(yè)孵化器，積極引導(dǎo)支持民營經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)入住，低租金為其提供廠房、生產(chǎn)生活設(shè)施等，讓企業(yè)輕裝上陣。

（2）盡最大可能在政策范圍內(nèi)給民營中小企業(yè)和小微企業(yè)減免稅費(fèi)、貼息貸款，在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的情況下，允許企業(yè)延期繳納相關(guān)費(fèi)用。

（3）嚴(yán)格規(guī)范涉及民營企業(yè)檢查行為，重視做好對民營中小企業(yè)的政策發(fā)布、政策宣講、政策解讀，幫助民營中小企業(yè)掌握政策、用好政策、用活政策，助力民營中小企業(yè)發(fā)展。

4.破除隱性壁壘，著力營造公平競爭的市場環(huán)境。對民營中小企業(yè)而言，在項(xiàng)目爭取上，往往存在著資質(zhì)認(rèn)定的問題，大多時(shí)候因資質(zhì)問題而不能與國有企業(yè)同臺競爭，這是民營經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)始終無法跨越的一道隱性障礙。

（1）在項(xiàng)目招投標(biāo)問題上，降低民營中小企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定門檻，打消對民營企業(yè)在招投標(biāo)、PPP 項(xiàng)目上的顧慮，以權(quán)利平等、機(jī)會平等、規(guī)則平等的原則，引導(dǎo)鼓勵(lì)民營經(jīng)濟(jì)和中小微企業(yè)與國有企業(yè)平等競標(biāo)投標(biāo)，為民營經(jīng)濟(jì)和中小微企業(yè)健康發(fā)展鼓勁加油。

（2）優(yōu)化行政審批服務(wù)，放寬和規(guī)范市場準(zhǔn)入，圍繞民營中小企業(yè)關(guān)心的平等準(zhǔn)入、融資支持、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等問題，進(jìn)一步拓寬服務(wù)渠道，進(jìn)一步深化“接放管服”，切實(shí)推進(jìn)“四辦”、“最多跑一次”改革。

（3）落實(shí)涉企收費(fèi)和保證金目錄清單管理制度，加強(qiáng)服務(wù)效能監(jiān)管，加大營商環(huán)境硬件設(shè)施建設(shè)，真正把民營企業(yè)家當(dāng)朋友，把民營中小企業(yè)當(dāng)財(cái)富，幫助他們不斷改革創(chuàng)新，不斷為天水市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做貢獻(xiàn)。

5.加強(qiáng)民營經(jīng)濟(jì)和中小微企業(yè)自身建設(shè)。

（1）引導(dǎo)企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提升經(jīng)營管理水平，提高信用等級。

（2）加大“個(gè)轉(zhuǎn)企”和“小升規(guī)”工作力度，鼓勵(lì)引導(dǎo)高校畢業(yè)生到企業(yè)就業(yè)，鼓勵(lì)有實(shí)力的民營企業(yè)上市，鼓勵(lì)有科技創(chuàng)新能力的民營中小企業(yè)與小微企業(yè)加快研發(fā)、多出成果。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行“黑名單”制度，積極開展民營中小企業(yè)和小微企業(yè)賬款清欠行動，嚴(yán)厲打擊“老賴”和詐騙行為，切實(shí)保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（4）民營中小企業(yè)要留住人才，通過為人才繳納“五險(xiǎn)一金”等福利措施，引領(lǐng)民營中小企業(yè)和小微企業(yè)健康發(fā)展。

6.做好民營中小企業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展培育工作。

（1）盡快明確政府主管部門，科學(xué)編制民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，認(rèn)真解決“由誰培育、培育誰、怎么培育”的問題，進(jìn)一步落實(shí)支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策措施，深入推動民營經(jīng)濟(jì)和中小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（2）分類分層建立健全民營經(jīng)濟(jì)和中小微企業(yè)名錄，聚焦民營中小企業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展存在問題，繼續(xù)加大財(cái)政支持力度，對有潛力、發(fā)展前景好的民營企業(yè)重點(diǎn)進(jìn)行扶持。

（3）充分發(fā)揮工商聯(lián)和民間商會、協(xié)會的橋梁紐帶作用，加強(qiáng)對民營中小企業(yè)和小微企業(yè)的全方位服務(wù)，幫助民營中小企業(yè)與小微企業(yè)快速發(fā)展，進(jìn)入良性循環(huán)的健康發(fā)展軌道?！?/p>