基于增值型審計的審計信息化建設研究

何立軍 許健

國網(wǎng)浙江省電力有限公司嘉興供電公司

一、引言

隨著我國信息化建設的不斷推進，在諸多領域已經(jīng)取得了一定的成效。特別是審計信息化建設方面，很多企業(yè)對審計信息化建設越來越重視。但是，還存在許多問題制約了企業(yè)審計信息化的進一步發(fā)展。目前，大多數(shù)企業(yè)對審計信息化的認識還比較傳統(tǒng)，僅僅停留在財務審計階段，未向增值型審計目標轉(zhuǎn)變。而增值型作為審計發(fā)展的新階段，應當成為審計信息化發(fā)展的新目標。因此，本文基于增值型審計的審計信息化建設研究具有重要意義，不僅能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題，而且有利于企業(yè)的增值和發(fā)展。

二、增值型審計的內(nèi)涵與特點

（一）增值型審計的內(nèi)涵

增值型審計是指運用規(guī)范系統(tǒng)的方法，對企業(yè)內(nèi)部控制、風險管理、公司治理等領域進行審查，并提出相應的對策建議，保證企業(yè)在增加收益的同時運營良好，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的目標[1]。增值型審計是近年來發(fā)展起來的新的審計目標，與傳統(tǒng)審計相比，具有諸多特點和優(yōu)勢。

（二）增值型審計的特點

本文將通過與傳統(tǒng)審計對比的方法，介紹增值型審計的特點（見表1[2]）。

表1 傳統(tǒng)審計與增值型審計對比分析

三、增值型審計與審計信息化建設的關系

（一）審計信息化建設是增值型審計的重要基礎

審計信息化建設是審計發(fā)展的必然趨勢，現(xiàn)代審計一般涉及的數(shù)據(jù)量比較大，且資料信息繁多，通過信息化審計能夠有效提升工作效率和審計質(zhì)量。而增值型審計目標的實現(xiàn)則需要以審計信息化為基礎，通過審計信息化軟件及平臺實現(xiàn)對風險的有效防控，同時實現(xiàn)公司治理能力的提升。

（二）增值型審計是審計信息化建設的主要目標

一方面，審計信息化建設是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。審計信息化建設可以更好得幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)相關問題，并在審計結(jié)束后提出相關的建議，幫助企業(yè)有效解決問題，從而實現(xiàn)自身的價值增值。

另一方面，審計信息化建設是為了實現(xiàn)審計自身的增值。審計信息化發(fā)展對企業(yè)審計人員和軟硬件設備提出了更高的要求，只有審計人員有效發(fā)揮主體作用、審計軟硬件設備提供必要的支撐才能促進信息化的發(fā)展。因此，審計信息化建設會逆向促進審計人員自身素質(zhì)的提升，以及軟硬件設備的更新，從而實現(xiàn)審計自身的價值增值[3]。

四、基于增值型審計的審計信息化建設中存在的問題

（一）企業(yè)增值型審計信息化文化體系尚未形成

一方面，對增值型審計缺乏充分認識。很多企業(yè)的審計信息化建設理念還比較傳統(tǒng)，對增值型審計的認識并不多，使得增值型審計的作用被弱化，相關理念并未得到認真貫徹和落實[4]。這主要是受到企業(yè)傳統(tǒng)審計文化的影響，還未建立完整的增值型審計信息化文化體系。

另一方面，對審計信息化建設不夠重視。很多企業(yè)的審計信息化建設已經(jīng)取得初步成效，但是相應的后續(xù)工作并沒有得到企業(yè)的足夠重視，導致審計信息化建設發(fā)展緩慢，發(fā)揮的作用也比較有限。

（二）缺乏有效的技術支撐

第一，審計信息化平臺的模塊設置不全面。由于增值型審計所需要審查的方面不僅包括財務信息，而且還包括風險管理、公司治理等方面的內(nèi)容，因此審計信息化平臺應當設置相應的模塊用來審計相關內(nèi)容。但是從目前的情況來看，很多企業(yè)并未設置相應的模塊內(nèi)容。

第二，審計信息化軟件更新不及時。很多企業(yè)在實際審計工作中，更多注重對相關內(nèi)容的審查，而忽視了對審計信息化軟件進行及時更新，因此很多軟件功能得不到有效發(fā)揮，不利于企業(yè)增值的實現(xiàn)。

第三，對新技術的引進缺乏足夠重視。由于信息技術的更新?lián)Q代速度非?？欤录夹g的使用不僅能夠提升企業(yè)審計效率，而且對企業(yè)價值的提升也具有積極作用。但是部分企業(yè)從節(jié)約成本角度考慮，未及時引進先進技術，阻礙了審計信息化的進一步發(fā)展。

（三）傳統(tǒng)管理模式的制約

一方面，審計部門組織架構(gòu)設置不合理。從傳統(tǒng)的管理模式來看，審計部門是根據(jù)審計內(nèi)容的不同來設置的，而現(xiàn)代審計要求實現(xiàn)資源數(shù)據(jù)共享，從而推進持續(xù)性審計。傳統(tǒng)的管理模式不利于審計信息化的進一步發(fā)展，也不利于企業(yè)增值目標的實現(xiàn)。

另一方面，傳統(tǒng)管理思想形成阻礙作用。很多企業(yè)在項目審計過程中只是針對單個項目進行風險管理，并且形成完善的風險管理體系，不利于審計信息化的長遠發(fā)展[5]。同時，由于風險管理的不到位，也會影響企業(yè)價值的增加。

（四）復合型人才需求與供給不匹配

基于增值型審計的審計信息化建設不僅需要掌握專業(yè)審計只是的人才，而且需要審計人員具備一定的信息技術分析和操作能力，更加需要掌握相應的企業(yè)管理知識，這樣才能滿足相應的崗位要求。但我國的企業(yè)中，很多審計人員對自身專業(yè)知識的學習還比較有限，部分審計人員連最基本的審計工作都難以勝任。同時，部分審計人員雖然具備專業(yè)的審計經(jīng)驗，但是缺乏計算機技能，審計系統(tǒng)操作不熟練，也缺乏很好的數(shù)據(jù)分析能力[6]。另外，很多企業(yè)由于對增值型審計認識不深，審計人員對風險管理和公司治理的相關知識認識也比較膚淺。

五、基于增值型審計的審計信息化發(fā)展對策

（一）更新企業(yè)審計理念，加強文化體系建設

首先，企業(yè)應當逐步轉(zhuǎn)變審計理念，與時俱進。傳統(tǒng)的審計理念已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代審計的要求，企業(yè)應當構(gòu)建完善的審計文化體系，用以指導審計工作。文化體系的形成有利于統(tǒng)一員工的思想，提高員工的思想意識。

其次，加強對增值型審計的認識。增值型審計是現(xiàn)代審計發(fā)展的一個新的階段，企業(yè)可以通過交流合作等模式，吸收其他企業(yè)的先進審計經(jīng)驗，重視對自身的全面審查，從而實現(xiàn)增值的目標。

最后，文化體系中要注重審計信息化的發(fā)展。審計信息化一直是近年來企業(yè)審計發(fā)展的重要趨勢，因此在企業(yè)文化的發(fā)展中也應當給予足夠重視，不斷推進審計信息化的發(fā)展。

（二）充分發(fā)揮技術對增值型審計信息化建設的支撐作用

第一，合理設置審計信息化平臺的相關模塊。審計信息化平臺的模塊不僅要包含財務相關指標的模塊，還要有風險管控的模塊，同時增加公司治理相關的模塊內(nèi)容，這樣才能保證審計平臺的全面性，從而有利于實現(xiàn)增值目標。

第二，要及時更新審計信息化軟件。對審計信息化軟件的更新要注重科學性和實用性，不僅保證軟件的科學合理，而且要根據(jù)企業(yè)實際需求進行軟件更新，滿足實用性的需求。

第三，進一步引進先進技術。增值型審計是以企業(yè)價值增加為主要目標，因此企業(yè)應當注重先進技術的引進，不斷創(chuàng)新審計信息化建設，進一步推進增值型審計信息化的發(fā)展。

（三）轉(zhuǎn)變管理模式，實現(xiàn)增值型審計目標

一方面，對現(xiàn)有審計組織架構(gòu)進行調(diào)整。審計部門的設置應當滿足審計信息化的發(fā)展需求，符合資源共享性和持續(xù)審計的要求，向有利于審計信息化和增值需要的方向發(fā)展。

另一方面，轉(zhuǎn)變管理思想，創(chuàng)新管理模式。管理思想的轉(zhuǎn)變是實現(xiàn)增值型審計的重要基礎。只有企業(yè)管理理念更新了，才能從思想上重視增值型審計的應用和發(fā)展，才能更加注重企業(yè)業(yè)務的提升和價值的增加。

（四）建立完善的復合型審計人才培養(yǎng)機制

為了實現(xiàn)增值型的審計目標和審計信息化的發(fā)展要求，企業(yè)應當培養(yǎng)更多的復合型審計人才。復合型審計人才不僅要具備過硬的審計專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，同時要掌握數(shù)據(jù)分析和計算機操作技能，另外還要具備相關的管理知識和經(jīng)驗，要能在審計工作結(jié)束后提出相應的建議。企業(yè)可以通過定期培訓、委托培養(yǎng)、交流學習等方式培養(yǎng)復合型審計人才，從而推進審計信息化的進一步發(fā)展，并實現(xiàn)企業(yè)價值的增值的目標。

結(jié)語：審計信息化建設是實現(xiàn)增值型審計的基礎，而企業(yè)增值是審計信息化建設的主要目標。雖然企業(yè)在增值型審計信息化建設中還存在諸多問題，但是隨著審計發(fā)展的進一步推進，在企業(yè)文化體系形成、技術支持、管理模式轉(zhuǎn)變和復合型審計人才培養(yǎng)方面不斷努力，基于增值型審計的審計信息化建設會不斷完善。