關于中職院校財務內(nèi)控制度建設的研究

岳愛林

社會發(fā)展帶動著我國職業(yè)教育的不斷興起與繁榮，日趨繁雜的中職院校經(jīng)濟模式為財務內(nèi)控工作帶來了更艱巨的挑戰(zhàn)?；诖耍胗行崿F(xiàn)中職院校的可持續(xù)發(fā)展，首當其要就是解決中職院校財務內(nèi)控制度建設問題。本文將就現(xiàn)階段我國各中職院校財務內(nèi)控制度潛存的弊端為切入點，展開深入剖析，并在此基礎上為有效強化中職院校財務內(nèi)控制度建設提出可行之策，以供參閱。

近年來，我國中職院校規(guī)模不斷擴張，院校收入持續(xù)增長，無疑加重了院校在管理者對于資產(chǎn)管理、資金把控、執(zhí)行監(jiān)督等方面的壓力，加之院校內(nèi)部部分人員財務意識松懈，有貪污腐敗之嫌?；诖?，我國中職院校務必要盡快促進財務內(nèi)控制度構建，以應當下嚴峻形勢。

一、當下財務內(nèi)控制潛在弊端

（一）院校內(nèi)部財務管理人員隊伍財務體系素養(yǎng)相對薄弱

當下很多財務管理從業(yè)者缺乏在財務管理方面的重視度，也不具備專業(yè)化的管理知識儲備，當中一些財務工作者是從教師行業(yè)轉職而來，而該部分人員普遍未接受過系統(tǒng)化的會計知識培訓，更不用提專業(yè)的資格認證書，自身在財務知識方面的認識仍處于一片空白，在相關財經(jīng)法規(guī)方面的掌握也相對匱乏。

（二）一人兼數(shù)職的現(xiàn)象時有發(fā)生，內(nèi)部分工模糊不清

部分院校為降低人力費用支出，往往會將會計、出納工作委派給同一人，除此之外，還有物資采購及保管職位隸屬同一人，實物保管者與會計、出納職位隸屬同一人等等。財務管理體制上的漏洞為不法分子創(chuàng)造了機會，最終導致院校內(nèi)部財經(jīng)違紀丑聞層出不窮。

（三）固定資產(chǎn)管理存在缺陷

部分院校內(nèi)部缺乏固定資產(chǎn)明細分類賬、卡片，相關保管員也設立也是模糊不清，在加上定期盤點形同虛設，使得國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失損毀等問題，相關價值資產(chǎn)也存在虛假現(xiàn)象。

（四）督查制度缺失

關于督查制度的缺失主要體現(xiàn)在部分重大支出項目，特別是在部分基建項目中，體現(xiàn)尤為明顯;此外還有部分對外投資，亦或是借款項目中，尚未建立完善的考研、論證體制，這些體制的缺失會直接導致院校財務經(jīng)濟上的受損，不容小視。

二、財務內(nèi)控制度建設策略

（一）明確財會從業(yè)者，包括對應資產(chǎn)管理崗位的職能細分，規(guī)定相關職務不相容

1.明確劃分會計、會計主管、出納員三方職權界限，規(guī)定單人不能兼任上述兩種或兩種以上職務。

2.明確劃分實物保管員同出納員、會計、會計主管以及相關采購人員的職權界限。

3.明確劃分經(jīng)濟業(yè)務、審計業(yè)務間的職權界限。譬如，凡牽涉到院校后勤、會計人員賬簿的審計工作，需經(jīng)專職部門專項負責。

4.明確劃分特定經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行者、記錄者間的職權界限。譬如，出納崗、收費崗不得由同一人兼任，收費崗僅承擔相應的費用收取及上交國庫的基本職責;實行收、支兩條線制度，避免出納員坐支收入現(xiàn)象產(chǎn)生。

5.明確劃分明細賬錄入、總賬錄入者之間的職權界限。記賬崗、復核崗任職者不能為同一人。

6.明確劃分會計、出納崗同工資核算崗間的職權界限。

（二）加強對固定資產(chǎn)明細賬的有效完善

部分院校缺乏專業(yè)的固定資產(chǎn)管理能力，就部分采購入庫，亦或是現(xiàn)行的固定資產(chǎn)來講，很多學校只選擇對總賬予以錄入，而對于明細分類賬，或者是卡片賬，則被有意忽略，存在明顯漏洞，因此各中職院校需要在記錄固定資產(chǎn)的基礎上，加強各院校部門，包括專職保管員方面的固定資產(chǎn)明細分類賬、卡片的設置。通常情況下，總賬由會計部門專職負責;二級賬由后勤專職保管員根據(jù)各處室予以錄入;對于固定資產(chǎn)明細賬、卡片賬的記錄則由各處室保管員根據(jù)產(chǎn)品數(shù)量、價格、名稱予以錄入。在增減、結存固定資產(chǎn)時，要保證賬實的一致性，確?？傎~、分類賬，同時還有卡片賬之間的有效同步。

（三）積極構建科學督研、公開機制，保障有關主要支出項目，以及部分對外投資項目

通過科學化的流程、監(jiān)管、勘察機制，保障重大支出、以及部分對外投資項目的有效確立，借助充足的調(diào)研及科學取證，以供領導層面予以科學決策，以確保支出、投入項目目標的有效實現(xiàn)。尤其針對部分基建項目，需要嚴格遵循國家所制定的基建流程順序開展，明確項目負責人，參照國家制定的招投標流程確定項目初期費用，制定施工合同條款，并在此基礎上保證信息的公開性。

（四）加強定期培訓、輪崗制度建設，強化對相關從業(yè)者專業(yè)資格認證書的篩查

現(xiàn)階段，我國財會行業(yè)從業(yè)者，尤其就資產(chǎn)管理從業(yè)者來講，普遍表現(xiàn)出業(yè)務素質(zhì)偏低，學歷背景薄弱，專業(yè)能力不達標，知識結構不完善，以及個人修養(yǎng)較差的普遍現(xiàn)象?；诖耍髦新氃盒攺娀嚓P財務管理者的考核力度。強化對相關從業(yè)者專業(yè)資格認證書的篩查，更換部分無證人員，加強對部分擁有專業(yè)資格認證書，然而自身財會業(yè)務能力不高的從業(yè)者的培訓力度。實施嚴格的輪崗制，要求任何一個崗位從業(yè)者單崗位的從業(yè)時間不能超過三年，并以此為界限開展輪崗工作，最大程度保證財會團隊的純潔性，也有效加強財會人員的內(nèi)部學習，實現(xiàn)業(yè)務能力上的全面拓展。

三、結語

現(xiàn)如今，我國中職院校發(fā)展已是今非昔比，而要想保證新時期下中職院校能夠繼續(xù)穩(wěn)定前行，那就務必要建設科學的財務內(nèi)控機制，然而當下我國多數(shù)中職院校財務內(nèi)控體制均存在或多或少的弊端性問題，這就要求中職院校務必要牢抓自身發(fā)展實際，深刻剖析癥結所在，多方面對癥下藥，才能有效實現(xiàn)學校健康發(fā)展。（作者單位：山西省特殊教育中等專業(yè)學校）