企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對(duì)策

侯建

近年來(lái)，國(guó)家不斷加強(qiáng)稅收體制改革，全面推進(jìn)“營(yíng)改增”政策實(shí)施，并運(yùn)行了“金稅三期”，推行國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并，對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。因此，這就需要企業(yè)及時(shí)了解稅收法律法規(guī)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，建立科學(xué)的稅務(wù)管理體系。嚴(yán)格依照法律規(guī)定履行納稅義務(wù)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，控制企業(yè)稅收成本。文章將從企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題出發(fā)，就如何優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、企業(yè)稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)時(shí)，不可避免地會(huì)遇到稅務(wù)管理活動(dòng)，涉及范圍較大，對(duì)企業(yè)運(yùn)作發(fā)展具有重要意義。產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的所得稅費(fèi)用的扣除，材料采購(gòu)過(guò)程中的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，生產(chǎn)過(guò)程中代收代繳員工的個(gè)人所得稅，再到商品銷(xiāo)售流通環(huán)節(jié)合理確定增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間，涉稅環(huán)節(jié)紛繁復(fù)雜，給業(yè)務(wù)人員管理加大了難度，對(duì)專(zhuān)業(yè)技能也要較高的要求?，F(xiàn)如今，企業(yè)管理層普遍不注重稅務(wù)管理工作，資源得不到有效配置，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作得不到足夠的重視，阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。主要有如下表現(xiàn)：

（一）管理層重視度不足，法律意識(shí)薄弱

稅收不僅僅是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要途徑，也是保障國(guó)家財(cái)政收入的重要方法，每個(gè)企業(yè)都必須積極履行好依法納稅的職責(zé)。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)全面了解與掌握國(guó)家稅收政策，不斷加強(qiáng)稅務(wù)管理，確保企業(yè)行為能夠滿(mǎn)足稅收法律法規(guī)的要求。但對(duì)于企業(yè)而言，股東往往看重的是投資回報(bào)率，使股東價(jià)值達(dá)到最大。管理層往往更加看重業(yè)績(jī)指標(biāo)，比如說(shuō)收入、利潤(rùn)等，主要關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。通常情況下，稅務(wù)管理無(wú)法給公司帶來(lái)收益，公司對(duì)其稅務(wù)管理進(jìn)行考慮，并進(jìn)行長(zhǎng)期規(guī)劃，在企業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程中，稅務(wù)管理逐漸被邊緣化，在涉稅上無(wú)法采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。比如說(shuō)，在稅款繳納環(huán)節(jié)，往往追求最遲繳納期限或最低繳納稅額，或者干脆不進(jìn)行稅收籌劃。管理層往往無(wú)法注意到稅務(wù)管理機(jī)制失效導(dǎo)致企業(yè)面臨的法律與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)資金與信譽(yù)等造成損失，不利于企業(yè)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。不少企業(yè)由于稅務(wù)的巨大缺陷而無(wú)法進(jìn)入IPO，對(duì)公司戰(zhàn)略實(shí)施造成不利影響。

（二）資金投入不足，人員專(zhuān)業(yè)能力欠缺

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，稅務(wù)管理工作往往得不到足夠的重視，公司也沒(méi)有做好稅務(wù)統(tǒng)籌與規(guī)劃工作，也沒(méi)有做好資金預(yù)算和安排工作，導(dǎo)致專(zhuān)業(yè)稅務(wù)管理人才外流。一些公司稅務(wù)崗位地位層級(jí)較低，待遇也不理想，知識(shí)面狹窄，甚至由會(huì)計(jì)人員兼職履責(zé)。他們的工作內(nèi)容是開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票、處理納稅申報(bào)事項(xiàng)，直接受財(cái)務(wù)經(jīng)理與主管的領(lǐng)導(dǎo)，但卻無(wú)法參與到經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，也不能合理處置涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息溝通不暢，無(wú)法進(jìn)行預(yù)警

在企業(yè)內(nèi)部，信息化建設(shè)水平較低，溝通渠道單一，直接影響了企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部的信息溝通，致使信息無(wú)法及時(shí)傳遞。與此同時(shí)，員工比較注重本職工作，不關(guān)心涉稅問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門(mén)表現(xiàn)出過(guò)度依賴(lài)。但是對(duì)稅務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，他們會(huì)因?yàn)樽陨韺?zhuān)業(yè)技能與授權(quán)限制，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法發(fā)現(xiàn)，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警與評(píng)估，如若得不到妥善處置，勢(shì)必會(huì)使公司面臨損失。一旦企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)嚴(yán)峻，就會(huì)陷入強(qiáng)制繳納稅款的局面，甚至需要承擔(dān)巨額罰款，對(duì)企業(yè)信譽(yù)造成了嚴(yán)重?fù)p害，

二、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的有效對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅的氛圍

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐過(guò)程中，會(huì)逐漸形成企業(yè)文化，這也是整個(gè)團(tuán)隊(duì)認(rèn)同并愿意遵循的企業(yè)精神、價(jià)值觀以及經(jīng)營(yíng)理念，進(jìn)而形成相應(yīng)的行為規(guī)范。企業(yè)文化也屬于領(lǐng)導(dǎo)層文化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)價(jià)值觀培育，讓全體員工樹(shù)立依法納稅與誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的理念。要想建設(shè)好企業(yè)文化，就要求企業(yè)董事、經(jīng)理以及其他管理人員發(fā)揮示范作用，對(duì)整個(gè)團(tuán)隊(duì)產(chǎn)生積極影響，進(jìn)而建立積極向上的文化氛圍。依法納稅是企業(yè)為社會(huì)做貢獻(xiàn)的方式之一，讓全體員工明確依法納稅是企業(yè)應(yīng)該盡到的義務(wù)，違者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任，并作為企業(yè)文化宣傳，讓全員共同遵守。近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法>的公告》，使得信用體系建設(shè)速度進(jìn)一步加快。通過(guò)不斷加強(qiáng)稅務(wù)管理，依照法律要求納稅，能夠使自身信用體系建設(shè)等級(jí)提高，這對(duì)其參加招投標(biāo)與融資等活動(dòng)是尤為重要的，企業(yè)納稅信用良好，能夠?yàn)槠鋮⑴c市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)獲得優(yōu)勢(shì)。所以，做好文化建設(shè)工作，使企業(yè)信用等級(jí)升級(jí)，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的持續(xù)動(dòng)力。

（二）建章立制，維護(hù)稅務(wù)管理人員權(quán)威

在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中提高稅務(wù)管理人員的地位水平，并于董事會(huì)與專(zhuān)業(yè)委員會(huì)中增加財(cái)稅專(zhuān)家人數(shù)。做好制度建設(shè)工作，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面梳理，并在構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)圖、崗位說(shuō)明書(shū)以及業(yè)務(wù)流程圖的過(guò)程中，適當(dāng)加入涉稅管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，這樣能夠確保全體員工掌握組織架構(gòu)中稅務(wù)管理職責(zé)設(shè)計(jì)及能夠行使的相應(yīng)權(quán)利，有利于稅務(wù)管理作用的全面發(fā)揮。如果企業(yè)規(guī)模較大，還應(yīng)設(shè)立稅務(wù)專(zhuān)員或稅務(wù)經(jīng)理等，他們直接接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，定期做匯報(bào)工作，如果是重大事項(xiàng)，還要向董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)匯報(bào)。此外，對(duì)于研發(fā)產(chǎn)品立項(xiàng)、合同評(píng)審，一直到產(chǎn)品銷(xiāo)售，一旦涉及到納稅環(huán)節(jié)，稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)參與進(jìn)去，在審核完成后給出相應(yīng)建議。此外，管理層應(yīng)當(dāng)提供支持，保證其提出的建設(shè)性意見(jiàn)能夠得以采納。

（三）建立學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃

為了保障稅務(wù)管理活動(dòng)制度，不僅要加強(qiáng)制度建設(shè)外，還要確保業(yè)務(wù)人員的獨(dú)立性，提升其專(zhuān)業(yè)勝任能力。第一，在實(shí)施公司人力資源戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)當(dāng)致力于引進(jìn)和培養(yǎng)一批優(yōu)秀的稅務(wù)人員，不斷增加資金投入水平，改善員工的工作待遇，優(yōu)化工作環(huán)境。第二，把握稅務(wù)熱點(diǎn)，建立一支學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)。在進(jìn)行績(jī)效考評(píng)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等因素，設(shè)定KPI指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的鼓勵(lì)與引導(dǎo)，讓他們參加稅務(wù)部門(mén)的活動(dòng)、參加稅務(wù)師考試，除此之外，還可以召開(kāi)專(zhuān)家培訓(xùn)會(huì)，讓其專(zhuān)業(yè)技能得以有效提升。第三，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)講究籌劃性與合法性，事先做好規(guī)劃與安排，運(yùn)用不予征稅方法，延期納稅方法、稅率差異方法、以及減免稅方法，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。

（四）做好信息溝通工作，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范能力

要想提高稅務(wù)管理水平，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，僅靠稅務(wù)管理部門(mén)的工作是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要全體員工加強(qiáng)貫徹實(shí)施，并在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并于企業(yè)各職能部門(mén)內(nèi)構(gòu)建信息溝通渠道，確保各業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)狀況得以反饋。對(duì)于信息溝通也而言，不僅包括內(nèi)部信息溝通，也包括外部信息溝通。與此同時(shí)，注重內(nèi)部信息傳遞，對(duì)信息技術(shù)加以有效利用，促進(jìn)信息集成與共享，建立相應(yīng)的內(nèi)部信息傳遞網(wǎng)絡(luò)體系。在日常工作過(guò)程中，員工一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就能通過(guò)內(nèi)部辦公自動(dòng)化系統(tǒng)及時(shí)匯報(bào)給稅務(wù)管理部門(mén)，如若出現(xiàn)重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員應(yīng)直接匯報(bào)到公司管理層。此外，在對(duì)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行處理的過(guò)程中，稅務(wù)管理部門(mén)還應(yīng)向向稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部中介機(jī)構(gòu)求助，認(rèn)真理解稅務(wù)政策，不得留下任何理解盲點(diǎn)，并盡可能地化解由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著國(guó)家不斷加強(qiáng)稅制改革，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)管理的重要性與作用也更加突出，直接影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)，對(duì)此，企業(yè)必須給予足夠的重視，組織稅務(wù)管理人員學(xué)習(xí)新政策法規(guī)，掌握涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營(yíng)造誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅的氛圍;建章立制，維護(hù)稅務(wù)管理人員權(quán)威;建立學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃;做好信息溝通工作，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，使企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化。（作者單位：云南地質(zhì)工程勘察設(shè)計(jì)研究院）