國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題探討考

李忠

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)飛速發(fā)展，但在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下也暴露出成長(zhǎng)的問(wèn)題。比如說(shuō)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控相對(duì)傳統(tǒng)單一、激勵(lì)機(jī)制缺乏等等，都抑制著國(guó)有企業(yè)的成長(zhǎng)。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)于國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行起著關(guān)鍵作用。如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也遭受很大挑戰(zhàn)。保持財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要借鑒新型的經(jīng)營(yíng)管理模式，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理能力，如此才能在根本上進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。而在內(nèi)部管理體系當(dāng)中，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制又是非常重要的一個(gè)部分。它不單單是與財(cái)務(wù)管理有關(guān)，還對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)起著絕定性的作用，在很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，是國(guó)有企業(yè)能夠完成自身戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)效益最大化的一個(gè)有效途徑。但是大多數(shù)國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程當(dāng)中，常常不注重財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致很多國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上，存在著許多問(wèn)題。本文以國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為前提，加強(qiáng)內(nèi)控，分析當(dāng)前國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決辦法，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)今國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)壓力，不斷推動(dòng)著國(guó)有企業(yè)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該注意財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，預(yù)防抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)平穩(wěn)良性運(yùn)行，依照相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理符合標(biāo)準(zhǔn)，防御國(guó)有企業(yè)因?yàn)榇蟓h(huán)境下社會(huì)市場(chǎng)變動(dòng)，而出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。企業(yè)要謹(jǐn)記，財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。國(guó)有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部控制，預(yù)防和管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷推動(dòng)企業(yè)的深遠(yuǎn)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

何謂風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)際上就是對(duì)整個(gè)企業(yè)總體運(yùn)行上的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，從而最終達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。本質(zhì)上，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的原理是極其相似的，兩者都是對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制二者的實(shí)施方法也是極其相似的，兩者都是運(yùn)用到了識(shí)別檢測(cè)、處理應(yīng)對(duì)、評(píng)價(jià)估計(jì)這些方法。而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)財(cái)務(wù)部分的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)論在世界市場(chǎng)還是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)都是潛在的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，通常遇到的風(fēng)險(xiǎn)有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。就經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而言，現(xiàn)在社會(huì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)高速前進(jìn)，國(guó)有企業(yè)為在市場(chǎng)中保持有力地位，需要不斷轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)模式，從單一的目的性盈利模式向多元化多結(jié)構(gòu)的方式轉(zhuǎn)變，這樣才能不斷地提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提升國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中所占的份額。需要注意的是，如果企業(yè)國(guó)有在整體資本運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)較大問(wèn)題，很可能會(huì)給整個(gè)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)難。再者，無(wú)論是投資風(fēng)險(xiǎn)還有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)最重要的是出現(xiàn)資金不合理分配。國(guó)有國(guó)有企業(yè)通過(guò)合理分配運(yùn)營(yíng)資金結(jié)構(gòu)，確保資金分配平穩(wěn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，并為企業(yè)帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)效益。

四、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部控制的措施

（一）樹立內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理理念

國(guó)有企業(yè)管理層要善于傾聽(tīng)財(cái)務(wù)或者審計(jì)等工作人員的建議，對(duì)于發(fā)現(xiàn)在管理方面特別是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的某些不足，及時(shí)加以調(diào)整與修正。通過(guò)基層工作人員及時(shí)反饋，研究、修正自身存在的問(wèn)題，帶動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。另外，國(guó)有企業(yè)管理層需要有敏銳的識(shí)人能力，挖掘具備專業(yè)技能與專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部控制人才，將其分配在真正適合的崗位上。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，通過(guò)組織學(xué)習(xí)、定期培訓(xùn)等方式幫助工作人員提高自身的工作能力。工作人員需準(zhǔn)確把握國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制措施的真正意義，才能提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)和相應(yīng)的指導(dǎo)建議。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最為重要的是要建立健全制度體系。首先，要對(duì)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行深入的了解，在不了解情況下制定相關(guān)制度，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用，制度也難以完全有效落實(shí)。其次，企業(yè)要對(duì)相關(guān)法律法規(guī)有相應(yīng)的認(rèn)識(shí)，法律法規(guī)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠順利開展的第一道門檻，如果由于對(duì)其不了解而使得制度違背或觸犯了法律法規(guī)，反而會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與信譽(yù)上的極大損失。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理不能只是孤零零的制度，制度本身無(wú)法自動(dòng)發(fā)揮管理職能，需要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控措施，根據(jù)相應(yīng)的制度嚴(yán)格執(zhí)行，并加以評(píng)價(jià)與考核，才能夠在根本上提高效率，達(dá)到內(nèi)控的目的。就目前而言，盡管大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但往往并沒(méi)有一套行之有效的監(jiān)督保障機(jī)制，這就使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，流于形式。部分國(guó)有企業(yè)只注重事后監(jiān)督，對(duì)事中監(jiān)督與控制制度建設(shè)都相對(duì)滯后，甚至部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督被日常工作差錯(cuò)審查所代替，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行有更加深入的審核，沒(méi)有一套行之有效的監(jiān)督保障機(jī)制，沒(méi)有設(shè)立有效的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，使得內(nèi)部控制的措施難以真正的得到落實(shí)。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

要使國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)地運(yùn)行發(fā)展，就必須要轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，從單一的盈利模式轉(zhuǎn)化為多元的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。一切從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合國(guó)有企業(yè)的實(shí)際狀況，制定符合企業(yè)內(nèi)部控制的制度體系，從而真正實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)源頭地控制。需要承認(rèn)的是，在我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)任然還是停留在理論的風(fēng)險(xiǎn)管理之上，而現(xiàn)實(shí)當(dāng)中的實(shí)際問(wèn)題并沒(méi)有得到有效地解決，從而導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的損失。專業(yè)性方面，專業(yè)技術(shù)人員的缺失，也導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不理想，最終束縛了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。所以，應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，對(duì)國(guó)有企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，完善制度體系，設(shè)立相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，警示員工在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)上報(bào)，不斷規(guī)避、化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保將國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低，不斷推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)日新月異，國(guó)有企業(yè)在不斷發(fā)展中仍然存在著問(wèn)題。為推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效手段。但就目前而言，部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相對(duì)較弱，并沒(méi)有真正的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還存在著許多問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該就自身的問(wèn)題，進(jìn)行深入的分析，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，以求能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作效率，切實(shí)保障企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性，從而不斷提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，以此來(lái)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：南瑞電力設(shè)計(jì)有限公司）