基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題與策略探討

李耀林

摘要：近年來(lái)，隨著城市化進(jìn)程的加快和“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用日益突出，但仍然有許多問(wèn)題存在于項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程之中，例如“三邊”項(xiàng)目合同中的爭(zhēng)議和未解決的工程質(zhì)量問(wèn)題，投資、進(jìn)度控制和人員的腐敗問(wèn)題。本文提出一些建議與措施，以加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化，以解決與工程建設(shè)有關(guān)的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;基建;策略

一、基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）融資問(wèn)題

在項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中，由于缺乏資金，可能會(huì)發(fā)生異常關(guān)閉或未完成的情況。原因是，首先，沒有一家組織在建房前能很好地衡量資金，例如缺乏各種類型的存款、費(fèi)用等。在建設(shè)過(guò)程中，沒有對(duì)資金進(jìn)行良好的管理和控制，例如以最佳方式預(yù)測(cè)費(fèi)用的使用計(jì)劃，而沒有考慮到中間環(huán)節(jié)的延誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)或制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。債權(quán)人在建設(shè)完成后立即采取行動(dòng)及時(shí)追回意味著無(wú)法按時(shí)償還債務(wù)，也無(wú)法交付項(xiàng)目，從而導(dǎo)致無(wú)法執(zhí)行項(xiàng)目。

（二）投資控制問(wèn)題

（1）工程和計(jì)價(jià)問(wèn)題分析。項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制這三個(gè)方面相互影響。在不更改進(jìn)度和不降低質(zhì)量的情況下，投資控制的主要因素是工程量和項(xiàng)目的單價(jià)。由于每個(gè)項(xiàng)目在工程數(shù)量方面都是唯一的，因此數(shù)量的確認(rèn)在很大程度上取決于施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，并且在某種程度上反映了現(xiàn)場(chǎng)代表和施工項(xiàng)目經(jīng)理的博弈過(guò)程。這存在很大的不確定性。原則上采用單位投標(biāo)價(jià)格，但是市場(chǎng)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格之間的差距太大，需要調(diào)整價(jià)格差的情況會(huì)導(dǎo)致工程投資增加。產(chǎn)生的原因主要有：首先，沒有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行有效控制。其次，施工合同沒有明確規(guī)定調(diào)整項(xiàng)目?jī)r(jià)格的條件和實(shí)施程序。這兩個(gè)原因?qū)е鲁掷m(xù)的合同建設(shè)糾紛，影響了對(duì)項(xiàng)目投資的控制。

（2）工程變更問(wèn)題。影響工程投資的重要因素就是工程變更，尤其注意“三邊”工程即“邊施工、邊設(shè)計(jì)、邊勘測(cè)”。由于項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的不可預(yù)測(cè)性和隨機(jī)性，因此項(xiàng)目的建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量和安全風(fēng)險(xiǎn)更為重要。首先，施工期不能按計(jì)劃保證。其次，工程方面的投資非常不穩(wěn)定。第三，項(xiàng)目完成后的運(yùn)營(yíng)和管理成本很高。

（3）項(xiàng)目決算時(shí)間問(wèn)題?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》有要求在規(guī)定的期限內(nèi)完成建設(shè)項(xiàng)目的完成和財(cái)務(wù)決算的完成。實(shí)際情況是，許多項(xiàng)目沒有在指定的時(shí)間內(nèi)完成，有些甚至更長(zhǎng)。原因是客觀的，例如對(duì)應(yīng)資金不足、未解決部分矛盾、未編制移民安置最終決算。還有一些主觀原因，例如組織領(lǐng)導(dǎo)不力、項(xiàng)目?jī)r(jià)格未解決等。甚至出現(xiàn)了信息不足、準(zhǔn)備不充分、無(wú)法完成竣工驗(yàn)收等問(wèn)題，這也是基本建設(shè)內(nèi)部控制管理必須要解決的問(wèn)題。

二、基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略

（一）進(jìn)行初步研究工作

基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目通常從項(xiàng)目建議書開始，并從可行性研究到初步設(shè)計(jì)深化。在這一過(guò)程中，我們必須做好前期研究工作：首先，充分了解行業(yè)的工程建設(shè)規(guī)范，有關(guān)地區(qū)的資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目資金來(lái)源。如果項(xiàng)目有融資需求，則必須具備融資條件來(lái)開展招標(biāo)工作。如果先前的調(diào)查發(fā)現(xiàn)投資不合理且技術(shù)不可行，則必須按時(shí)完成或修改投資計(jì)劃;其次，根據(jù)先前的進(jìn)展建立適當(dāng)?shù)墓ぷ髁鞒?，制定支持系統(tǒng)，在施工過(guò)程中建立風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃并配置相關(guān)人員，并確保系統(tǒng)和人員在工作期間的相對(duì)穩(wěn)定性。第三是加強(qiáng)組織建設(shè)，重視對(duì)項(xiàng)目投資的控制，使組織者和實(shí)施者參與合同設(shè)計(jì)，以確保一致的意見。通過(guò)以上手段，不僅可以提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，而且可以為工程投資的控制提供依據(jù)。

（二）滿足融資需求

施工單位和施工單位必須充分結(jié)合實(shí)際市場(chǎng)條件，如材料市場(chǎng)價(jià)格、施工周期、項(xiàng)目工期等，并在不同階段編制資本預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)可控的資金和可控的金額，這將有助大局。控制項(xiàng)目資金，避免運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并降低資本使用成本。建立資金分配和使用調(diào)整機(jī)制，以動(dòng)態(tài)更新資金使用情況，并由材料、機(jī)械、工程、運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)部門對(duì)資金使用情況進(jìn)行比較和審查。建立一個(gè)缺乏資金的預(yù)警機(jī)制，財(cái)務(wù)、成本和造價(jià)部門必須盡早發(fā)現(xiàn)資金缺口，以便他們有時(shí)間籌集資金和安排進(jìn)度。

（三）加強(qiáng)投資控制

嚴(yán)格參照《政府投資條例》的精神，淘汰“三邊”項(xiàng)目。在作出項(xiàng)目決策前，必須對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行徹底調(diào)查，對(duì)決策過(guò)程進(jìn)行共同討論和合理確認(rèn)。改善可能增加項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的因素的評(píng)估和可行性。必要時(shí)進(jìn)行分析，并征詢專業(yè)組織或人員的意見，以減少施工過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。合理建立內(nèi)部控制關(guān)系，平等的控制權(quán)，如計(jì)量人員和價(jià)格人員的劃分、變更批準(zhǔn)等必須由合同管理人員進(jìn)行審查;根據(jù)合同，我們將在協(xié)調(diào)參與項(xiàng)目的各方面做好工作，避免矛盾升級(jí)。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管

充分利用外部審計(jì)（例如財(cái)務(wù)和審計(jì)部門）和內(nèi)部審計(jì)（例如內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督委員會(huì)）的結(jié)果，以及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的交流，以加強(qiáng)監(jiān)督和監(jiān)督。首先，我們必須確保內(nèi)部系統(tǒng)能夠得到充分實(shí)施，并且沒有虛幻的或過(guò)于繁瑣的內(nèi)部控制機(jī)制，以便所有內(nèi)部控制工作都能有條不紊地進(jìn)行。其次，我們必須及時(shí)糾正更正，并迅速找出遇到的問(wèn)題。負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)的同志必須及時(shí)整頓。三是學(xué)習(xí)行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，提出對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)性意見，促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，進(jìn)一步提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]曾珠.事業(yè)單位信息化過(guò)程中內(nèi)部控制問(wèn)題[J].中外企業(yè)家， 2016（33）.

[2]張瑩瑩.農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制問(wèn)題探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（02）.

[3]任清華.水利工程管理單位內(nèi)部控制問(wèn)題探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（18）.

[4]蔡欣.事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題初探[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2017（20）.