信息化背景下高校內(nèi)部審計的創(chuàng)新與變革

林 慧

一、高校內(nèi)部審計信息化的意義

內(nèi)部審計信息化是指內(nèi)部審計部門及人員在審計項目的計劃和實施的全過程中,利用以計算機信息技術(shù)為手段,改進(jìn)傳統(tǒng)的審計方式,而且以確認(rèn)審計風(fēng)險或評價其信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標(biāo),對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。審計信息化可以提高審計精準(zhǔn)度、效率和覆蓋面,降低成本?？筛鶕?jù)實際需求進(jìn)行自動實時數(shù)據(jù)采集、挖掘分析,并將異常數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)推送,落實事前審計和事中審計的需求。審計對象由財務(wù)系統(tǒng)向各關(guān)鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管理控制流程記錄系統(tǒng)等全面推進(jìn),從而實現(xiàn)全天候、全方位的審計監(jiān)督。

高校的審計工作應(yīng)積極適應(yīng)這一變化,與信息技術(shù)進(jìn)行融合并加以利用,加強科技強審,加強審計的信息化建設(shè),為審計工作技術(shù)和方法的變革和創(chuàng)新進(jìn)行積極的探索,提高審計質(zhì)量,提供更有價值的審計服務(wù)。

高校的審計工作的信息化具有十分重要的意義。第一,審計證據(jù)的獲取方式不同于傳統(tǒng)意義的人工抽樣審計,而是通過計算機信息技術(shù)等為支撐,利用大數(shù)據(jù)在多個數(shù)據(jù)源上的實時抓取,對數(shù)據(jù)進(jìn)行更加有效挖掘和分析,從而佐證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生。第二,大數(shù)據(jù)的背景下,其他部門通常也采用了相應(yīng)的信息化軟件進(jìn)行日常工作的處理,內(nèi)部審計人員可以利用這些信息化成果采集審計數(shù)據(jù),變傳統(tǒng)的事后審計為事前干預(yù),甚至將內(nèi)部審計工作貫穿于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的始終,更好地做好風(fēng)險防范,這一變化在以往的審計工作中是很難想象的,可以說是高校內(nèi)部審計工作質(zhì)的飛躍。第三,信息技術(shù)的發(fā)展可以集成大數(shù)據(jù),利用計算機信息技術(shù)高效地進(jìn)行審計分析。因此,信息技術(shù)的應(yīng)用在高校審計工作中必然從根本上提高審計工作效率和準(zhǔn)確性。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計信息化存在的困難

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計工作在信息化中過程中,難免存在著不少的局限性:

（一）審計機構(gòu)設(shè)置不合理，審計力量長期不足

不少高校的內(nèi)部審計工作常常得不到足夠的重視,審計部門的工作人員數(shù)量不足,有的甚至是兼職的,一些高校并未設(shè)置專門的內(nèi)審機構(gòu),有的高校內(nèi)部審計部門和監(jiān)察部門聯(lián)合辦公,職責(zé)不分離,或者隸屬于監(jiān)察部門,審計的獨立性不能得到有效體現(xiàn)。而且,由于審計工作的特殊性,必須要配備足夠的專業(yè)審計人員專門地從事審計工作,內(nèi)部審計人手的缺乏,也會影響審計實施的效果。因此,審計機構(gòu)設(shè)置不合理或?qū)徲嬃α康牟蛔愣紩绊懥烁咝徲嫻ぷ鞯暮罄m(xù)開展。

（二）缺乏專業(yè)的信息化人才

高校的內(nèi)部審計崗位的工作人員大多來源于財務(wù)或相關(guān)崗位,對計算機及信息技術(shù)的發(fā)展了解不深,為了提高高校內(nèi)部審計信息化總體水平,必然要有一支既有財務(wù)專業(yè)知識又精通計算機信息技術(shù)的審計人才隊伍為支撐,缺乏專業(yè)的信息化審計人才也會直接影響到高校內(nèi)部審計信息化工作的開展及效果。

（三）目前內(nèi)部審計的信息化程度不高

通過考察發(fā)現(xiàn),大多數(shù)高校內(nèi)部審計工作實踐中,審計的信息化程度并不高,能夠使用專業(yè)審計軟件進(jìn)行日常審計的高校僅占少數(shù)。審計軟件的應(yīng)用在高校的審計工作中并不普及,多數(shù)情況下,審計人員使用EXCEL進(jìn)行審計數(shù)據(jù)的處理和分析,但是EXCEL在數(shù)據(jù)的手工輸入和處理過程中容易產(chǎn)生錯誤。信息化程度不高造成高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高、工作效率降低的主要因素,導(dǎo)致審計工作未能充分發(fā)揮信息化應(yīng)用的優(yōu)勢。

（四）審計信息化投入不足

高校內(nèi)部審計工作通常由財務(wù)審計和工程審計兩部分組成。高校內(nèi)部審計的信息化少不了軟件和硬件的支持。財務(wù)審計和工程審計業(yè)務(wù)所選用的軟件一般是相互獨立的,但是由所在髙校獨立開發(fā)同時滿足財務(wù)與業(yè)務(wù)兩種需求的審計軟件的成本費用較髙,而且,即使配備了審計軟件,還需要匹配與之相對應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)及硬件設(shè)備,也是一筆高昂的投入支出。無論是軟件還是硬件設(shè)備的投入在沒有專門的財務(wù)預(yù)算支持的情況下都非常難以實現(xiàn),在高校的審計實務(wù)工作中實現(xiàn)信息化必須要有足夠的經(jīng)濟投入為支撐。

三、信息化背景下高校內(nèi)部審計工作的變革與創(chuàng)新

（一）樹立信息化審計觀念，創(chuàng)新審計制度

高校內(nèi)部審計的信息化首先應(yīng)該在思想層面著手,引導(dǎo)審計工作人員與時俱進(jìn),優(yōu)化傳統(tǒng)的思維模式,切實深化提高關(guān)于審計信息化建設(shè)的總體認(rèn)知水平。在審計的信息化過程中,審計部門的負(fù)責(zé)人首當(dāng)其沖,應(yīng)該發(fā)揮先鋒模范帶頭的作用,為后續(xù)審計信息化工作的有效開展樹立良好的榜樣。

此外,高校的內(nèi)部審計部門應(yīng)定期組織審計信息化相關(guān)的培訓(xùn)活動并號召部門成員積極參與到其中來。在日常工作中,通過分享審計信息化在同類高校的成功案例,讓審計人員更進(jìn)一步認(rèn)識到審計信息化建設(shè)的重要意義,真正接納內(nèi)部審計的信息化工作,鼓勵審計人員在內(nèi)部審計信息化建設(shè)中無所畏懼并且積極地參與進(jìn)來,集思廣益。

高校審計的信息化必須要有完善的審計制度為依據(jù),但是,實際上大部分高校的內(nèi)部審計制度很少涉及內(nèi)部審計信息化方面的規(guī)范性規(guī)定。因此,審計部門還應(yīng)在原有審計制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新,建設(shè)完善的內(nèi)部審計制度,彌補制度層面的不足。制度體系上的建設(shè)應(yīng)包括:第一,制定及完善信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計操作守則,根據(jù)崗位及職責(zé)明確限定操作人員在系統(tǒng)中工作權(quán)力和范圍,規(guī)定系統(tǒng)的計劃、實施、監(jiān)督都用信息化手段完成。第二,在審計制度中增加關(guān)于信息網(wǎng)絡(luò)安全管理制度,根據(jù)《中華人民共和國計算機信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》和相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定制定危害計算機信息網(wǎng)絡(luò)安全的活動及懲處措施,讓信息網(wǎng)絡(luò)安全有章可依。第三,在審計制度中增加關(guān)于計算機管理人員離崗離職與存儲設(shè)備管理的有關(guān)規(guī)定,針對工作人員離崗離職后,信息的安全和加強存儲設(shè)備的管理制定的相關(guān)制度。第四,制定計算機網(wǎng)絡(luò)突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案,營造綠色健康的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境為中心,按照“預(yù)防為主,積極處置”的原則,進(jìn)一步完善網(wǎng)絡(luò)管理機制,提高計算機突發(fā)事件的應(yīng)急處置能力。

（二）審計隊伍的充實與人才培養(yǎng)

審計人員自身的信息化水平是直接影響高校內(nèi)部審計信息化總體水平的關(guān)鍵因素。因此,要制定科學(xué)、有效的內(nèi)部審計信息化人才培養(yǎng)機制。第一,審計部門可以從自身的團隊構(gòu)成著眼,建設(shè)一支信息化審計人才隊伍,如通過內(nèi)部競聘或外部招聘的方式,選撥在計算機信息技術(shù)方面有專業(yè)特長的人員加入審計隊伍。第二,審計部門應(yīng)定期組織信息化培訓(xùn),如邀請知名審計專家到所在高校舉辦講座,談一談審計信息化建設(shè)的作用與效果,介紹審計信息化管理實踐經(jīng)驗,內(nèi)容不僅局限于信息化審計理論知識的學(xué)習(xí),更加應(yīng)結(jié)合實際增加信息化審計實務(wù)方面的培養(yǎng),幫助審計人員進(jìn)一步了解與認(rèn)知審計信息化,提高審計人員計算機實務(wù)操作能力。第三,建立必要的考核制度,把審計信息化學(xué)習(xí)化為階段性的工作任務(wù),落實到審計部門的每一個成員,通過獎懲機制激發(fā)審計工作人員的熱情。從而為高校的審計部門建立一支強有力的內(nèi)部審計信息化人才隊伍。

（三）審計信息化平臺的建設(shè)

目前,各髙校都在致力于信息化平臺的建設(shè),掀起了智慧校園的熱潮,近年來各大高校在計算機軟硬件投入上已經(jīng)有了很大的改善,在原來的基礎(chǔ)上有了很大的改善,如教務(wù)管理平臺、宿舍管理平臺、食堂管理平臺、資產(chǎn)管理平臺、財務(wù)管理平臺等信息系統(tǒng)平臺在各大高校的廣泛使用。在建設(shè)高校的信息化平臺中,切忌把各平臺的數(shù)據(jù)割裂開來,形成數(shù)據(jù)的孤島,造成信息數(shù)據(jù)及財力、物力的浪費。只有在技術(shù)上將各平臺的信息有機整合,才能在經(jīng)濟可行、預(yù)算可控的前提上實現(xiàn)高校的內(nèi)部審計信息化。

高校的內(nèi)部審計部門及人員應(yīng)該在本校信息化平臺建設(shè)中發(fā)揮更加重要的作用,在系統(tǒng)上線的設(shè)計階段就率先提出審計方面的需求,建立信息共享中心,在經(jīng)濟上可行、預(yù)算可控的前提下逐步建立適合本校的信息化審計平臺。效仿國家的金審工程的經(jīng)驗,高校內(nèi)部審計的信息化平臺建設(shè)可分別從以下步驟進(jìn)行:

1.審計應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)。整合審計業(yè)務(wù)和教務(wù)管理平臺、食堂管理平臺、宿舍管理平臺、資產(chǎn)管理平臺、財務(wù)管理平臺等原有的各業(yè)務(wù)平臺應(yīng)用系統(tǒng),初步實現(xiàn)各應(yīng)用系統(tǒng)平臺數(shù)據(jù)共享,建立聯(lián)網(wǎng)審計試點。各業(yè)務(wù)部門信息化軟件上線后,需要給審計部門開放必要的權(quán)限和賬戶,用于日常內(nèi)部控制的設(shè)計、運行測試,用于收集審計數(shù)據(jù)。這樣才能保障高校的審計的信息化方案在經(jīng)濟上是可行的,在預(yù)算上是可控的,不搞重復(fù)建設(shè),注重經(jīng)濟效益原則。

2.高校的校園局域網(wǎng)建設(shè)。改建、擴建和提升所在高校原有網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施,建立審計部門與審計現(xiàn)場之間的廣域連接試點,同時還建立專門的校園網(wǎng)絡(luò)防火墻,與外網(wǎng)隔絕開來,做好校園信息化數(shù)據(jù)的存儲和管理。

3.系統(tǒng)安全保障建設(shè)。為了確保審計信息數(shù)據(jù)的安全,在上述局域網(wǎng)系統(tǒng)設(shè)計、數(shù)據(jù)傳輸、審計業(yè)務(wù)應(yīng)用等方面,采取符合國家有關(guān)安全規(guī)定的建設(shè)措施,重點解決網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一平臺環(huán)境下的數(shù)據(jù)交換、共享的安全,建立專門有效的校園網(wǎng)絡(luò)防火墻。

4.標(biāo)準(zhǔn)化校園信息數(shù)據(jù)代碼。參考國家關(guān)于電子政務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系框架為指導(dǎo),以確保網(wǎng)絡(luò)互連互通、信息資源共享為目標(biāo),按照“有國標(biāo)用國標(biāo),無國標(biāo)定署標(biāo)”的原則,制定本校信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)代碼。建立信息共享中心,避免把各平臺的數(shù)據(jù)割裂開來,形成數(shù)據(jù)的孤島,造成財力、物力及信息數(shù)據(jù)的浪費。

5.人員培訓(xùn)。本校各平臺信息共享中心建設(shè)的同時,繼續(xù)抓好審計人員信息技術(shù)相關(guān)知識的培訓(xùn),依據(jù)工作崗位和工作職責(zé),分別開展審計信息化實務(wù)培訓(xùn),不局限于審計信息平臺的學(xué)習(xí),而且還要深入了解其他業(yè)務(wù)平臺的運行,切實做到既懂審計又懂業(yè)務(wù)。

（四）創(chuàng)新審計方式，變事后審計為全程穿透式審計

高校的審計部門及人員應(yīng)積極主動地參與到信息化建設(shè)當(dāng)中,運用信息化成果豐富審計工作的內(nèi)容和形式,創(chuàng)新審計方式,變事后審計為全程穿透式審計,貫穿經(jīng)濟業(yè)務(wù)的始終,從而實現(xiàn)全天候、全方位的審計監(jiān)督。

以學(xué)費收入循環(huán)內(nèi)部審計為例,學(xué)費收費工作歷來是各高校內(nèi)部控制的風(fēng)險薄弱點之一。收費信息多而雜,專業(yè)不同、年級不同的收費標(biāo)準(zhǔn)不同,學(xué)籍異動時(轉(zhuǎn)專業(yè)、留級等),收費標(biāo)準(zhǔn)也要相應(yīng)調(diào)整,多退少補,稍有疏忽就會錯收、誤收或漏收。近年來,隨著各大高校招生規(guī)模的擴大,管理問題日益突出,管理難度不斷加大,迫切需要采用信息化手段改進(jìn)學(xué)費收費管理工作。

據(jù)了解,很多省部級高校采用天財高校財務(wù)管理系統(tǒng)平臺V6.0進(jìn)行學(xué)費收費管理及財務(wù)核算工作,該系統(tǒng)包含的學(xué)生收費系統(tǒng)和財務(wù)賬務(wù)處理系統(tǒng),這兩大系統(tǒng)幾乎承擔(dān)了從憑證錄入到報表輸出的全過程,基本能滿足高校財務(wù)管理與核算的需求。審計人員應(yīng)從系統(tǒng)上線伊始就全程參與到財務(wù)信息化過程中,深入學(xué)習(xí)了解系統(tǒng)的主要模塊功能和運行原理,參與系統(tǒng)的測試與完善,把內(nèi)部控制的思想貫穿到其中,做好事先的風(fēng)險控制審計。系統(tǒng)正式上線后,審計人員應(yīng)開通必要的權(quán)限賬戶,不定期及定期對系統(tǒng)運行狀況進(jìn)行穿行測試,重點了解特殊業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中的處理情況,如學(xué)籍異動時(轉(zhuǎn)專業(yè)、留級等),收費標(biāo)準(zhǔn)也是否經(jīng)過財務(wù)人員的審批并及時更新？在這個過程中審計人員一旦發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程存在缺陷時,應(yīng)擴大抽樣的范圍,重新評估系統(tǒng)設(shè)計及運行風(fēng)險的大小,并及時作出風(fēng)險預(yù)警,提出系統(tǒng)的完善方案。最后,當(dāng)全學(xué)年的學(xué)費繳費工作完成后,審計人員應(yīng)將教務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)互相印證,從總體上監(jiān)督檢查收費工作總體的完成情況,是否存在財務(wù)及教務(wù)系統(tǒng)信息不對等的情況,最終保障學(xué)費收費工作順利完成。以天財高校財務(wù)管理系統(tǒng)平臺V6.0為依托,學(xué)費收入循環(huán)內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的事后型審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿檀┩甘綄徲?審計的過程貫穿于整個收費工作的始終,創(chuàng)新了收入循環(huán)審計的方式,對高校的學(xué)費收入循環(huán)業(yè)務(wù)實現(xiàn)了全天候、全方位的審計監(jiān)督。

由此可見,信息技術(shù)的發(fā)展客觀上要求傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計由事后型審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?從靜態(tài)審計變?yōu)殪o態(tài)與動態(tài)審計相結(jié)合,甚至是全程穿透式審計,貫穿于各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的始終,增強了審計部門及人員在大數(shù)據(jù)背景下下查錯糾弊、規(guī)范管理、揭露腐敗的能力,更好地履行審計法定監(jiān)督職能。

（五）正確認(rèn)識信息化手段并非“萬能”

信息化時代同樣不能忽視審計人員的主觀能動性。內(nèi)部審計信息化是以信息技術(shù)為手段的人機審計,起決定作用的仍然是審計人員,審計人員的素質(zhì)高低是決定審計風(fēng)險大小的關(guān)鍵因素。信息系統(tǒng)并非“萬能”,不能完全解決所有的管理問題,必須同時全面建設(shè)和完善單位的內(nèi)部控制機制,定期測試各項信息系統(tǒng)的設(shè)計和運行狀況,把審計風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。不容忽視的是,即使有了信息技術(shù)的加持,高校運營的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)還必須做好信息系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)案,確保系統(tǒng)出現(xiàn)故障或者數(shù)據(jù)丟失時,高校的正常運營不受重大影響。

四、結(jié)束語

綜上所述,由于高校內(nèi)部審計環(huán)境的變化,高校內(nèi)部審計的信息化變革勢在必行,高校的審計工作應(yīng)積極適應(yīng)這一變化,加強科技強審,加強審計的信息化建設(shè),從而提高審計質(zhì)量與效率,提供更有價值的審計服務(wù)。目前高校內(nèi)部審計信息化現(xiàn)狀中雖然存在著困難,結(jié)合審計信息化建設(shè)的實踐經(jīng)驗,可依次從樹立信息化審計觀念,創(chuàng)新審計制度、審計隊伍的充實與人才培養(yǎng)、建立審計的信息化平臺、創(chuàng)新審計方式,變事后審計為全程穿透式審計、正確認(rèn)識信息化手段并非“萬能”,充分發(fā)揮審計人員的主觀能動性,全面建設(shè)和完善單位的內(nèi)部控制機制并做好信息系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)案,這幾個方面進(jìn)行高校內(nèi)部審計信息化工作的變革與創(chuàng)新。