參加中央部門決算集中會(huì)審的工作體會(huì)

張延凱

部門決算是中央部門重要的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，是對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)管理狀況的總結(jié)和全面反映，是制定政策、完善制度、改進(jìn)管理的重要依據(jù)。每年，財(cái)政部組織的中央部門決算集中會(huì)審對(duì)于各個(gè)部門來(lái)說(shuō)，都是一次“大考”，考驗(yàn)決算報(bào)表編制的質(zhì)量、決算報(bào)告撰寫的深度。

4月15日—19日，受財(cái)政部和農(nóng)業(yè)農(nóng)村部邀請(qǐng)，我代表農(nóng)業(yè)農(nóng)村部作為主審參加了中央部門決算集中會(huì)審工作。通過(guò)審核，學(xué)到了先進(jìn)單位的寶貴經(jīng)驗(yàn)，也看到了中央部門普遍存在的問(wèn)題。

一、寶貴的經(jīng)驗(yàn)

（一）周密部署。積極主動(dòng)與財(cái)政部溝通協(xié)調(diào)，認(rèn)真消化財(cái)政部各項(xiàng)決算工作要求，準(zhǔn)確理解決算報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)及說(shuō)明，特別是新增內(nèi)容和編制要求。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)。組織部門決算培訓(xùn)班，邀請(qǐng)財(cái)政部有關(guān)同志原汁原味的講解決算編制工作中遇到的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，確保財(cái)政部編制要求傳達(dá)落實(shí)到位。

（三）統(tǒng)一尺度。結(jié)合往年集中會(huì)審時(shí)發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題和審核關(guān)注點(diǎn)，梳理編印《部門決算編審工作注意事項(xiàng)》，避免審核中反復(fù)多次出現(xiàn)類似問(wèn)題。

（四）做好銜接。針對(duì)機(jī)構(gòu)改革的特殊情況，對(duì)轉(zhuǎn)出和合并的單位提前做好準(zhǔn)備工作，確保新舊數(shù)據(jù)有效地銜接。在決算匯審過(guò)程中，注重部門決算與資產(chǎn)決算等各類報(bào)表之間的聯(lián)系，加強(qiáng)數(shù)據(jù)核對(duì)，統(tǒng)一相關(guān)口徑，理順數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，確保各類數(shù)據(jù)的有效銜接。

（五）強(qiáng)化分析。加強(qiáng)預(yù)決算差異分析，特別是非財(cái)政撥款預(yù)決算差異分析，深入挖掘收入、支出預(yù)決算差異成因；加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分析，特別是財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余原因分析；加強(qiáng)支出經(jīng)濟(jì)分類分析，特別是“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)濟(jì)分類支出。

（六）鍛煉隊(duì)伍。高度重視決算編審隊(duì)伍建設(shè)，將培養(yǎng)鍛煉編審隊(duì)伍作為提升決算質(zhì)量的關(guān)鍵，穩(wěn)定業(yè)務(wù)骨干力量，挖掘年輕優(yōu)秀人員，不斷充實(shí)新鮮血液，不斷優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，做好“傳幫帶”。

二、存在的問(wèn)題

（一）核算不規(guī)范。一是在幾個(gè)經(jīng)濟(jì)分類的“其他”款級(jí)科目列支不合理支出，如在“其他商品和服務(wù)支出”中開支車購(gòu)稅、醫(yī)藥費(fèi)、職工體檢費(fèi)、聘用人員工資、場(chǎng)地租金、在職人員工資等，在“其他工資福利支出”中開支物業(yè)和采暖補(bǔ)貼等，在“其他個(gè)人和家庭補(bǔ)助”中開支物業(yè)和采暖補(bǔ)貼、提租補(bǔ)貼和購(gòu)房補(bǔ)貼等。二是支出功能分類科目使用不準(zhǔn)確，如住房公積金未全部在“2210201”科目反映，使用在職人員科目開支“醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助”，行政和參公單位未將年終一次性獎(jiǎng)金列入“獎(jiǎng)金”科目等。

（二）報(bào)表間指標(biāo)關(guān)聯(lián)問(wèn)題。一是對(duì)應(yīng)關(guān)系。如F02表和CS04表投資收益不一致，處置收入F02表和F05表不一致，Z02(Z07)表和CS01表期初不一致，Z12表和CS02表期初不一致，Z06_1(Z06_2)表和CS11(CS12)表項(xiàng)目信息不一致等。二是邏輯關(guān)系。如發(fā)生取暖費(fèi)支出，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的供暖面積；發(fā)生資產(chǎn)出租出借收入，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的出租出借面積；發(fā)生“其他工資福利支出”，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的其他人員；發(fā)生“生活補(bǔ)助”支出，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的遺屬人員等。

（三）未按要求填報(bào)決算報(bào)表。一是存在兩年未執(zhí)行完的非基建、非科研類財(cái)政撥款項(xiàng)目未按有關(guān)規(guī)定申報(bào)結(jié)余資金上繳的情況；二是如當(dāng)期初發(fā)生變動(dòng)時(shí)，CS01表和CS07表備注欄應(yīng)填報(bào)文件依據(jù)；當(dāng)年發(fā)生預(yù)算調(diào)整時(shí)，CS07表備注欄應(yīng)填報(bào)文件依據(jù)。

（四）體制問(wèn)題和歷史遺留問(wèn)題。一是在職人員超編；二是人員經(jīng)費(fèi)擠占公用經(jīng)費(fèi)，基本支出擠占項(xiàng)目支出。

（五）填報(bào)口徑問(wèn)題。一是已納入社保發(fā)放退休費(fèi)的單位，仍填報(bào)退休人員情況；二是其他收入中各明細(xì)項(xiàng)界定不準(zhǔn)確。

（六）其他問(wèn)題。一是填報(bào)說(shuō)明和分析報(bào)告未按要求的體例編寫，存在不完整、不規(guī)范的情況；二是封面遺漏統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、人名簽章；三是漏填公式出錯(cuò)說(shuō)明；四是國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類代碼填報(bào)不準(zhǔn)確。

三、有關(guān)工作建議

（一）對(duì)集中會(huì)審工作

一是建議適當(dāng)增加會(huì)審時(shí)間。將每年的中央部門決算會(huì)審時(shí)間延長(zhǎng)至7個(gè)工作日，適當(dāng)減少每天送審的部門數(shù)量，以便各位主審人員能夠更加細(xì)致的審核各部門的決算編報(bào)質(zhì)量，避免出現(xiàn)因時(shí)間緊、工作量大導(dǎo)致的遺漏。二是建議在會(huì)審現(xiàn)場(chǎng)搭建審核專用局域網(wǎng)，所有審核用電腦聯(lián)入審核專網(wǎng)，相關(guān)審核記錄、單位數(shù)據(jù)在網(wǎng)內(nèi)共享，提高工作效率，同時(shí)減少光盤消耗量。

（二）對(duì)決算編審工作

1.調(diào)整決算報(bào)送時(shí)間。建議將決算報(bào)送時(shí)間適當(dāng)推后一周左右，消除春節(jié)休假因素對(duì)決算編報(bào)工作的影響。每年春節(jié)對(duì)于決算編報(bào)工作影響非常大，節(jié)前一周、節(jié)后至正月十五部分單位(特別是京外單位)提前放假、推后上班，實(shí)際留給決算編報(bào)的時(shí)間非常少，質(zhì)量上難以保證。因此，建議將每年決算報(bào)送財(cái)政部部門預(yù)算管理司的時(shí)間推后一周左右，增加各部門的決算編報(bào)時(shí)間，有效提高決算編審質(zhì)量。

2.推動(dòng)部門決算報(bào)表與其他報(bào)表編制工作的有效銜接。部門決算報(bào)表、國(guó)有資產(chǎn)決算報(bào)表和住房改革支出決算報(bào)表分別由財(cái)政部不同司局布置，部分?jǐn)?shù)據(jù)內(nèi)容重復(fù)填報(bào)，加大了編制報(bào)表的工作量。不同報(bào)表之間缺少通用的審核模板或參數(shù)，目前只能通過(guò)人工審核各類報(bào)表之間的一致性。建議進(jìn)一步整合相同或相似類型報(bào)表，研發(fā)審核各報(bào)表一致性的審核工具，減輕部門和基層單位的工作量，確保中央部門各類報(bào)表的一致性。另，作為政府財(cái)務(wù)報(bào)告的試點(diǎn)單位，建議加強(qiáng)部門決算與政府財(cái)務(wù)報(bào)告的銜接，建立編制方便、數(shù)據(jù)共享的工作機(jī)制，有利于各部門更好地達(dá)到“雙報(bào)告”的要求。

3.加強(qiáng)新會(huì)計(jì)制度下對(duì)部門決算的指導(dǎo)。2019年各部門開始執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度，為確保新舊會(huì)計(jì)制度的有效銜接，建議財(cái)政部提前謀劃，加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度下部門決算的影響研究，更好地指導(dǎo)各部門做好2019年的部門決算工作。

4.改進(jìn)部分部門決算報(bào)表指標(biāo)設(shè)置。一是考慮到從2019年起，行政事業(yè)單位執(zhí)行新的政府會(huì)計(jì)制度，需要同時(shí)編報(bào)部門決算報(bào)告和政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告，建議取消部門決算報(bào)表中涉及資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債、國(guó)有資產(chǎn)收益征繳相關(guān)內(nèi)容的指標(biāo)，相關(guān)信息在政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行披露。二是為進(jìn)一步減少報(bào)表間勾稽關(guān)系審核工作量，提高報(bào)表間相同數(shù)據(jù)信息的一致性，建議對(duì)現(xiàn)有的決算報(bào)表進(jìn)行整合，將CS11—13表作為Z06_1表和Z06_2表的附表并入主表，取消Z05_2表、Z08_2表和Z10_2表，同時(shí)表內(nèi)相關(guān)項(xiàng)目信息自動(dòng)提取，消除各表間項(xiàng)目信息不一致的問(wèn)題。三是建議在Z07表中涉及基本支出的全部欄目區(qū)分人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)分別反映，以便更加全面清晰地反映基本支出情況。四是進(jìn)一步細(xì)化Z06_1表和Z06_2表相關(guān)指標(biāo)，將財(cái)政撥款支出細(xì)化為本年預(yù)算支出和使用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余支出，增加預(yù)付款和存貨欄，將財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余區(qū)分扣除預(yù)付款和存貨前情況、扣除預(yù)付款和存貨后情況，并將扣除預(yù)付款和存貨后的財(cái)政撥款結(jié)余區(qū)分細(xì)化為國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余和非國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余。五是建議將CS07表由錄入表改為自動(dòng)生成表，并取消CS07表中單位代碼和單位名稱兩欄錄入欄，減少重復(fù)性工作，避免出現(xiàn)相關(guān)信息填報(bào)不規(guī)范的問(wèn)題。六是按照新的政府會(huì)計(jì)制度要求，經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算，建議增加一張經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表。七是由于外事接待標(biāo)準(zhǔn)高于正常的公務(wù)接待，建議調(diào)整CS05表中關(guān)于公務(wù)接待的指標(biāo)，將國(guó)內(nèi)接待中的外事接待相關(guān)指標(biāo)獨(dú)立出來(lái)，與國(guó)內(nèi)接待(內(nèi)賓)、國(guó)(境)外接待并列，避免因包含在國(guó)內(nèi)接待中導(dǎo)致國(guó)內(nèi)接待人均水平偏高。

5.加強(qiáng)政府收支分類科目改革的宣貫和培訓(xùn)。2018年執(zhí)行的政府收支分類科目改革，從分類、科目定義上進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整，如將提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼、物業(yè)和采暖補(bǔ)貼按人員性質(zhì)分別納入“津貼補(bǔ)貼”“離休費(fèi)”“退休費(fèi)”，將醫(yī)療費(fèi)按人員性質(zhì)分別納入“醫(yī)療費(fèi)”“醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助”，“獎(jiǎng)金”科目使用范圍不再局限于行政和參公單位等。盡管財(cái)政部在多個(gè)培訓(xùn)班上都對(duì)科目改革進(jìn)行了培訓(xùn)，但從2018年部門決算看，一些部門對(duì)此沒(méi)有給予足夠的重視，在科目使用上仍沿用2017年科目指標(biāo)定義，由此導(dǎo)致核算不規(guī)范、不準(zhǔn)確的情況多有發(fā)生。建議進(jìn)一步加強(qiáng)政府收支分類科目改革的宣貫和培訓(xùn)，要求各部門自上而下進(jìn)行強(qiáng)化，做到財(cái)務(wù)人員全覆蓋，以便提高各部門的決算編審質(zhì)量。

6.加強(qiáng)部門決算數(shù)據(jù)分析利用。一是加強(qiáng)決算分析頂層指導(dǎo)。根據(jù)每年決算反映出的預(yù)算編制和執(zhí)行中的突出問(wèn)題，如財(cái)政撥款基本支出人員經(jīng)費(fèi)不足、京外中央單位執(zhí)行屬地政策缺少經(jīng)費(fèi)渠道、事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目與決算科目銜接等問(wèn)題，向財(cái)政部相關(guān)司局反饋有關(guān)意見和建議，推動(dòng)財(cái)政和預(yù)算管理更加規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化。二是完善決算數(shù)據(jù)共享機(jī)制。目前財(cái)政部已建立中央部門決算數(shù)據(jù)庫(kù)，搭建了決算數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，使財(cái)政部各司局對(duì)決算數(shù)據(jù)做到隨時(shí)可查，簡(jiǎn)便快捷。建議將決算數(shù)據(jù)平臺(tái)好的經(jīng)驗(yàn)和做法進(jìn)行培訓(xùn)、宣講和推廣，使各部門能夠吸收借鑒財(cái)政部的數(shù)據(jù)庫(kù)和平臺(tái)的經(jīng)驗(yàn)和做法，創(chuàng)建自己的數(shù)據(jù)庫(kù)和共享平臺(tái)，從技術(shù)手段上保障決算數(shù)據(jù)更好的管理和利用。三是不斷強(qiáng)化部門決算評(píng)價(jià)工作。提高評(píng)價(jià)指標(biāo)的可操作性和實(shí)用性。明確各評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重分配，統(tǒng)一中央部門或分行業(yè)部門評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)體系，增加評(píng)價(jià)指標(biāo)的橫向可比性，使各部門更好地運(yùn)用部門決算評(píng)價(jià)指標(biāo)指導(dǎo)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，更好地發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益。同時(shí)，運(yùn)用第三方中介力量開展部門決算評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮第三方中介機(jī)構(gòu)的積極作用，推動(dòng)部門決算評(píng)價(jià)工作更加客觀準(zhǔn)確科學(xué)合理。四是完善決算分析指標(biāo)體系。根據(jù)中央各部門的匯總分析結(jié)果，將重要指標(biāo)的參考值提供給各部門，如提供預(yù)算收入完成率、人均基本支出、人員支出比率、公用支出比例和事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)的中央部門平均值和合理區(qū)間值、全國(guó)平均值和合理區(qū)間值、各地平均值和合理區(qū)間值等，便于各部門更好地開展分析評(píng)價(jià)，為部門決算評(píng)價(jià)提供參考依據(jù)，使部門決算評(píng)價(jià)工作更具實(shí)用性和可操作性。