中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題之我見(jiàn)

陳會(huì)云

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率越來(lái)越高亦是支撐我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要群體。同時(shí)，中小企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜。中小企業(yè)為加強(qiáng)成本管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理。目前來(lái)收看，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在著較大問(wèn)題。這幾年不是“營(yíng)改增”，就是“金稅三期”， 目前國(guó)家也出臺(tái)了很多有利于中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。但是很多企業(yè)因?yàn)檎吡私獠粔蛲笍?、不?guī)范操作等事項(xiàng)，導(dǎo)致應(yīng)該享受的優(yōu)惠政策沒(méi)有享受到導(dǎo)致稅務(wù)成本增加，不該交的稅交了，還給企業(yè)無(wú)形中埋下了“定時(shí)炸彈”，影響到企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和健康持續(xù)發(fā)展。本文就從內(nèi)部控制的視角下，談?wù)勎覈?guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 措施

一、我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境不完善

據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)很多中小企業(yè)不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。首先是稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全或不完善，很多企業(yè)的稅務(wù)部門或稅務(wù)小組缺乏，沒(méi)有設(shè)立一個(gè)專職的稅務(wù)部門。同時(shí)，有稅務(wù)部門的企業(yè)沒(méi)有對(duì)稅務(wù)管理部門職責(zé)進(jìn)行明細(xì)，沒(méi)有明確的劃分，沒(méi)有進(jìn)行職責(zé)分離。更不用說(shuō)對(duì)稅務(wù)管理部門建立績(jī)效考核制度。其次，是企業(yè)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，由于中小企業(yè)員工較少，很多高層管理者也沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不太了解，這種管理理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)極大提高了中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率;最后，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力不足。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是對(duì)涉稅事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行管理，企業(yè)稅務(wù)管理人員的能力高低決定了企業(yè)處理稅務(wù)事項(xiàng)的效率，從筆者從業(yè)經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，大部分的中小企業(yè)擁有的會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師比例低，同時(shí)，企業(yè)每年組織的專業(yè)培訓(xùn)少，企業(yè)稅務(wù)處理人員跟不上企業(yè)發(fā)展速度。近幾年來(lái)，稅務(wù)變化本來(lái)就很頻繁，更需要對(duì)稅務(wù)管理人員定期或不定期地進(jìn)行崗位培訓(xùn)，鼓勵(lì)其參與稅務(wù)師等相關(guān)稅務(wù)專業(yè)資質(zhì)考試，提高稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜、基層財(cái)務(wù)人員稅務(wù)知識(shí)缺乏的情況下，要提升稅務(wù)管理效能增加稅收政策熟悉程度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)、涉稅及全人員對(duì)稅收法律法規(guī)、政策的了解與運(yùn)用。以相關(guān)法律法規(guī)為前提，符合企業(yè)利益又要遵守稅法相關(guān)政策、既要不偷稅，也不放棄本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)管不嚴(yán)

盡管我國(guó)很多的中小企業(yè)建立了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程及相關(guān)章程制度，在由于流于形式，停在紙面，很多措施制度沒(méi)有落實(shí)，僅僅是滿足監(jiān)管的要求，缺少一套有效的控制約束機(jī)制，企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，也沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理真正利用起來(lái)，沒(méi)有時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮出有效的作用。據(jù)筆者多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)自查制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系等相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，很多企業(yè)或多或少都有相關(guān)機(jī)制及要求，但只有少數(shù)企業(yè)有稅務(wù)籌劃工作及項(xiàng)目，絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部配套管理機(jī)制跟不上企業(yè)發(fā)展。這便使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制出現(xiàn)很大漏洞，監(jiān)管也僅僅流于形式，并沒(méi)有發(fā)揮出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)，反而通過(guò)投入資源造成了極大的企業(yè)資源浪費(fèi)。企業(yè)想要更好發(fā)展，必須建立相應(yīng)的風(fēng)控體系，定期進(jìn)行企業(yè)做健康檢查，從源頭上防范法律風(fēng)險(xiǎn)，以免一步之差，釀成重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)信息溝通不及時(shí)

企業(yè)內(nèi)部信息獲取、傳遞、溝通相關(guān)機(jī)制與環(huán)境對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的作用，為了保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息在稅務(wù)管理部門內(nèi)部、部門之間、管理層之間的有效傳遞，必須建立有效的稅務(wù)信息管理傳遞機(jī)制。但目前很多中小企業(yè)的管理層與主管稅務(wù)部門缺乏日常溝通，企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)業(yè)務(wù)部門也缺少有效的溝通及協(xié)調(diào)，當(dāng)發(fā)生以為情況時(shí)，大多是部門之間先行解決，解決不了在向上匯報(bào)解決，缺少同級(jí)之間的協(xié)助。絕大多數(shù)時(shí)候，中小企業(yè)各部門在稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的問(wèn)題上，存在溝通不及時(shí)、溝通困難的現(xiàn)象。同時(shí)更要注意與稅務(wù)部門溝通，做好稅收優(yōu)惠手續(xù)的辦理工作，關(guān)注稅務(wù)官網(wǎng)和培訓(xùn)及稅收優(yōu)惠。一方面依據(jù)稅收優(yōu)惠政策，搞清本單位應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些;同時(shí)應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門溝通，取得對(duì)政策的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，避免在政策認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生偏差。取得稅務(wù)部門的指導(dǎo)，按照稅收優(yōu)惠管理要求，做好稅收優(yōu)惠立項(xiàng)申報(bào)、批復(fù)相關(guān)工作，辦妥稅收優(yōu)惠各種的手續(xù)。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

中小企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力的重要支撐，加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)首先明確其稅務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)在依法納稅、遵紀(jì)守法的前提下，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。通過(guò)內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，來(lái)完善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門職能分工，利用信息管理軟件來(lái)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估及控制。其次，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立要堅(jiān)持三大管理原則，即合法全面原則、授權(quán)制衡原則、成本效益原則。所謂合法全面原則指企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要全面反映企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)業(yè)務(wù)流程的所有要素，要把企業(yè)所有參與人員全部納入管理范圍之內(nèi)，同時(shí)，任何管理辦法及制度的制定要符合法律;授權(quán)制衡原則是指企業(yè)在設(shè)置崗位及其職責(zé)時(shí)，要根據(jù)崗位性質(zhì)來(lái)合理確定其權(quán)限，同時(shí)，各個(gè)崗位既要能相互合作、科學(xué)協(xié)作，也要權(quán)力制衡，相互制約;成本效益原則則是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要合理考慮到企業(yè)的成本支出及收益，要保證體系的實(shí)施能讓企業(yè)利益大于成本。

具體來(lái)說(shuō)，就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體措施上，應(yīng)堅(jiān)持：

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

中小企業(yè)由于所處的發(fā)展階段不同，其企業(yè)規(guī)模也有所差別。因此，首先，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行崗位設(shè)置，結(jié)合現(xiàn)實(shí)來(lái)健全完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，如業(yè)務(wù)規(guī)模量小、涉稅業(yè)務(wù)量不多的小型企業(yè)，是可以考慮把企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)外包給專業(yè)的稅務(wù)事務(wù)所或者聘請(qǐng)專家作為咨詢顧問(wèn);而對(duì)于中型企業(yè)則可以考慮設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門及崗位，在進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)要明確該崗位的工作職責(zé)及崗位之間的相互制衡，同時(shí)為保證工作效率，各崗位工作人員要具有應(yīng)有的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和職業(yè)道德素質(zhì)。其次，營(yíng)造良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，必須提高企業(yè)高層管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，需要整個(gè)企業(yè)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一定的資金及物資人員支持，需要通過(guò)一定的機(jī)制來(lái)樹(shù)立稅務(wù)管理部門的威信，同時(shí)，也要讓企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，如生產(chǎn)、運(yùn)輸、銷售、設(shè)計(jì)等等各部門參與進(jìn)行。最后，是提高企業(yè)涉稅人員的能力素質(zhì)，不僅僅是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門人員的素質(zhì)，更多的還是企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)部門人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)及防范措施。因此，企業(yè)有必要加強(qiáng)相關(guān)講座培訓(xùn)，提高整個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。鼓勵(lì)公司財(cái)稅人員多出去學(xué)習(xí)參加培養(yǎng)，加強(qiáng)自身能力，同時(shí)將稅務(wù)知識(shí)分享給企業(yè)內(nèi)部，形成企業(yè)文化。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要貫穿整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)之中，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行反饋，根據(jù)企業(yè)情況設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法。一般來(lái)說(shuō)，控制活動(dòng)具體措施應(yīng)包括如下：明確涉稅風(fēng)險(xiǎn)人員的職責(zé)劃分、把握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)、建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系以及涉稅績(jī)效考核制度等。盡管中小企業(yè)由于資金不足，開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)資源缺乏，但中小企業(yè)數(shù)據(jù)來(lái)源簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)范圍相對(duì)較小，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)可操作性強(qiáng)。

（三）建立健全企業(yè)稅務(wù)信息溝通渠道

健全企業(yè)稅務(wù)信息溝通渠道必須通過(guò)兩個(gè)方面，首先是渠道的制度保障，企業(yè)首先把業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)知識(shí)進(jìn)行匯編，建立一套外部信息溝通機(jī)制，與外界稅務(wù)部門及相關(guān)機(jī)構(gòu)打交道時(shí)，能及時(shí)有效的理解相關(guān)稅務(wù)知識(shí)，了解稅法政策，企業(yè)內(nèi)部要及時(shí)更新涉稅法律信息，從而享受相關(guān)政策變化帶來(lái)的優(yōu)惠或提前防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)內(nèi)部要打通不同部門、不同層級(jí)之間的交流障礙，依托互聯(lián)網(wǎng)信息平臺(tái)，建立一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的信息交流系統(tǒng)，從而保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息在企業(yè)內(nèi)部直接及時(shí)反映，有效應(yīng)對(duì)。

此外，中小企業(yè)還需加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，內(nèi)部設(shè)專人負(fù)責(zé)，同時(shí)外聘專業(yè)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，外部監(jiān)督，并針對(duì)問(wèn)題提出整改意見(jiàn)。通過(guò)這樣一套措施，保證企業(yè)健康有序發(fā)展。稅務(wù)管理做好了，好好睡;稅務(wù)管理做不好，萬(wàn)萬(wàn)稅。

（作者單位為廣州市環(huán)御企業(yè)管理咨詢有限公司）

參考文獻(xiàn)

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