互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建

文 / 張海軍

作為金融監(jiān)管的重要手段，金融審計(jì)是保障國家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，在促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范方面，可謂是功不可沒。本文從國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三個(gè)維度，論述了構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系的路徑，以期有效防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，將金融審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮出來。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)中出現(xiàn)的問題

（一）信息不對稱出現(xiàn)的金融風(fēng)險(xiǎn)

廣泛運(yùn)用的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，改變了金融交易運(yùn)行方式。通過優(yōu)化資源，將中間環(huán)節(jié)省去，使資源配置的效率最大化提升，并且還能使傳統(tǒng)金融交易中出現(xiàn)的信息不對稱問題得到有效解決?；ヂ?lián)網(wǎng)金融交易將中間環(huán)節(jié)省去，使資金供需雙方直接接觸，這樣會(huì)有新的信息不對稱情況產(chǎn)生；同時(shí)，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融隊(duì)伍不斷壯大，一些受眾僅有較低的風(fēng)險(xiǎn)識別能力，缺乏完善的金融知識。由于信息不對稱，而帶來不同程度的金融損失。由此可見，互聯(lián)網(wǎng)金融中一些信息不對稱問題的出現(xiàn)使金融風(fēng)險(xiǎn)的幾率增大。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融的負(fù)外部性帶來的風(fēng)險(xiǎn)

私人成本或收益向外部社會(huì)溢出時(shí)所產(chǎn)生的一種效應(yīng)，被稱為金融的負(fù)外部性。日漸深入的全球一體化嚴(yán)重沖擊著金融體系的穩(wěn)定性，并且使金融的負(fù)外部性加劇。相比于傳統(tǒng)金融，負(fù)外部性的存在會(huì)給互聯(lián)網(wǎng)金融帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，并且產(chǎn)生重要的影響。

（三）信息科技帶來的互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)

廣泛使用的信息科技，使互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：一是信息安全風(fēng)險(xiǎn)。在被盜取信息，遭受黑客攻擊的情況下，都會(huì)出現(xiàn)信息安全風(fēng)險(xiǎn)。二是操作風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要是由操作失誤帶來的。因?yàn)槭怯扇藖聿僮饔?jì)算機(jī)，所以各種人為因素都會(huì)帶來操作風(fēng)險(xiǎn)，并因此引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。由于互聯(lián)網(wǎng)的傳播性很強(qiáng)，在使用科技信息時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)成倍增加。而傳統(tǒng)的檢測技術(shù)，對于這種具有虛擬特征的信息技術(shù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，又很難真正發(fā)現(xiàn)，由此會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性和不確定性進(jìn)一步加大。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建策略

（一）政府金融審計(jì)監(jiān)督的主導(dǎo)作用

首先，政府金融審計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性和宏觀性的特點(diǎn)，所以在互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)督中，占據(jù)重要的主導(dǎo)地位。它不僅能公正地評價(jià)和判斷互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能進(jìn)行強(qiáng)制性審計(jì)。對互聯(lián)網(wǎng)金融與其他社會(huì)行業(yè)的關(guān)系密切觀察，使之對互聯(lián)網(wǎng)金融的評價(jià)和判斷更加客觀和嚴(yán)明，以實(shí)現(xiàn)對金融風(fēng)險(xiǎn)有效防范的作用。其次，從微觀視角上分析，由各個(gè)地區(qū)審計(jì)部門和中央共同組成政府金融審計(jì)，主要是對市場上較為大型的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管；從宏觀視角上分析，主要是對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)體系和互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)?？傊?，在整個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系中，政府金融審計(jì)監(jiān)督發(fā)揮著重要的主導(dǎo)作用，能使金融風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范和降低。

（二）民間金融審計(jì)為主要力量

民間金融審計(jì)也稱社會(huì)審計(jì)組織，是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)注冊，按受委托從事審計(jì)和管理咨詢服務(wù)的獨(dú)立的法人組織。在我國，民間審計(jì)組織是事業(yè)性組織。作為主要力量，民間金融審計(jì)的特點(diǎn)，具有極強(qiáng)的專業(yè)性和較廣的覆蓋面。它運(yùn)用豐富的人力資源，在互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)出現(xiàn)盲區(qū)時(shí)，能迅速做出專業(yè)判斷，并針對問題，采取及時(shí)、有效的解決措施。民間金融審計(jì)在互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)中，能夠支撐和輔助政府金融審計(jì)，填補(bǔ)盲區(qū)，將更多的金融風(fēng)險(xiǎn)排除，并對消費(fèi)者權(quán)益提供有效的保障。

（三）內(nèi)部金融審計(jì)為核心

因?yàn)榫哂袃?nèi)向性和及時(shí)性的特點(diǎn)，內(nèi)部金融審計(jì)能對金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)信息指向有效獲取，并且能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題，對金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別和防范。同時(shí)，因?yàn)殡`屬于金融機(jī)構(gòu)，非常了解機(jī)構(gòu)的內(nèi)部情況，因此能發(fā)揮很好的監(jiān)督作用。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系的實(shí)現(xiàn)路徑

為了維護(hù)金融的穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)對上述風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，我國確立了互聯(lián)網(wǎng)金融“政府監(jiān)管與行業(yè)自律并舉”的監(jiān)管原則。由銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同監(jiān)管互聯(lián)網(wǎng)金融。同時(shí)，通過制定相關(guān)的行業(yè)規(guī)范，對互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的合法經(jīng)營和規(guī)范性提供保障，但目前實(shí)施的金融監(jiān)管還不能匹配互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展。

首先，監(jiān)管處于起步階段，缺乏力度，監(jiān)管主體不明。除了在金融監(jiān)管體系中納入第三方支付外，其他的互聯(lián)網(wǎng)金融還缺乏明確的監(jiān)管主體。而中國互聯(lián)網(wǎng)金融協(xié)會(huì)還具有相對較短的籌建時(shí)間，在能力和資源方面都嚴(yán)重匱乏，不能實(shí)現(xiàn)有效的自律監(jiān)管。由于缺乏有效的信息溝通，一行三會(huì)常常各自為政，使當(dāng)前監(jiān)管體制出現(xiàn)監(jiān)管漏洞，不能實(shí)現(xiàn)對金融風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和識別。為此，應(yīng)從以下幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)對互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)管體系的構(gòu)建。

（一）明確政府的主導(dǎo)地位，構(gòu)建良好的政策環(huán)境

首先，制定和實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)政策法規(guī)，并在此基礎(chǔ)上，將政府金融審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來，實(shí)施在薄弱環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控，真正彌補(bǔ)漏洞。并提供切實(shí)可行的依據(jù)，使監(jiān)管決策者做出正確的決策。創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，進(jìn)一步完善金融政策體系，為互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展，發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。

其次，對互聯(lián)網(wǎng)金融市場秩序進(jìn)行規(guī)范。為了更好地凈化互聯(lián)網(wǎng)金融，政府應(yīng)打擊網(wǎng)絡(luò)金融犯罪，使識別金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力逐步提升。迅猛發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融，增加了犯罪的隱蔽性，為一些違法違規(guī)行為提供了新的手段和方式，如詐騙、非法轉(zhuǎn)移資金、洗錢等。同時(shí)，還使犯罪識別的難度進(jìn)一步加大。為此，應(yīng)提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，對政府金融審計(jì)方式不斷改善，對違法違規(guī)行為進(jìn)行揭露和打擊。

最后，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管中，政府金融審計(jì)的作用。由于具有獨(dú)立性和強(qiáng)制性的優(yōu)勢，政府金融審計(jì)能對金融監(jiān)管中存在的問題進(jìn)行及時(shí)揭示，并嚴(yán)格監(jiān)督互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)。針對問題，不斷完善和調(diào)整。在提高金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管效率方面，通過充分發(fā)揮政府金融審計(jì)特有的再監(jiān)督職能，使金融風(fēng)險(xiǎn)的防御能力進(jìn)一步增強(qiáng)。

（二）充分利用民間金融審計(jì)這一主要力量，保證金融安全和穩(wěn)定

首先，為了更好地維護(hù)金融消費(fèi)者的合法權(quán)益，應(yīng)聚焦于互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的真實(shí)性審計(jì)，將民間金融審計(jì)資源充分調(diào)動(dòng)起來，使民間金融審計(jì)成為消費(fèi)者參與互聯(lián)網(wǎng)金融市場的主要倚仗。為此，對于民間金融審計(jì)，政府部門應(yīng)充分放權(quán)，并嚴(yán)格審計(jì)項(xiàng)目的真實(shí)性、互聯(lián)網(wǎng)金融的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行狀況。其中項(xiàng)目真實(shí)性審計(jì)是指為了對融資信息的可信度和融資項(xiàng)目的真實(shí)性提供保障，在規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)金融中的項(xiàng)目融資額下限的前提下，審計(jì)超過某一限額的項(xiàng)目。

其次，為確立政府金融審計(jì)的主導(dǎo)地位提供最有力的支撐，應(yīng)將民間金融審計(jì)相關(guān)資料的利用率進(jìn)一步提高。使政府金融審計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)的化解和防范上，運(yùn)用有限的審計(jì)資源，保障金融安全。

（三）突出內(nèi)部金融審計(jì)的核心監(jiān)督作用，推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融的高效發(fā)展

首先，加強(qiáng)對機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的審計(jì)力度，樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，突出對信息系統(tǒng)的審計(jì)，使金融風(fēng)險(xiǎn)從內(nèi)部得到化解。憑借著獨(dú)特的高科技信息風(fēng)險(xiǎn)要求，互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)需要對信息系統(tǒng)的審計(jì)工作更加關(guān)注。通過內(nèi)部控制，測試信息系統(tǒng)的安全性和有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，并有效地應(yīng)對，從源頭上扼殺風(fēng)險(xiǎn)。

其次，對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營行為進(jìn)行規(guī)范，對機(jī)構(gòu)效益性的審計(jì)和活動(dòng)效率高度重視，以實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營管理的改善。在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融結(jié)構(gòu)中，所存在的普遍問題，是低效治理和混亂經(jīng)營。而利用內(nèi)部金融審計(jì)，能對內(nèi)部人員的不當(dāng)行為和機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中的低效環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確揭示。

四、結(jié)語

日益普及的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)使互聯(lián)網(wǎng)金融具有較低成本、方便操作、較低門檻的特征。這些優(yōu)勢對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著積極的推動(dòng)作用。同時(shí)，也使金融風(fēng)險(xiǎn)增大。由此，對互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)所提出的要求也越來越高。而構(gòu)建完善的互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)督體系，能使問題從根源上得到徹底解決。本文分析了目前互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)中存在的問題，并簡單介紹了構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計(jì)監(jiān)管體系的路徑，以期對識別和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮積極的作用。