財(cái)務(wù)出納工作中存在的問題及對(duì)策研究

摘 要：財(cái)務(wù)出納工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)性工作，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作對(duì)提升規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，完善企業(yè)稅務(wù)籌劃具有重要意義。但是，由于財(cái)務(wù)出納工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)對(duì)其重視度不足，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作不規(guī)范、信息化建設(shè)水平較低，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，情況嚴(yán)重的情況下，有可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。基于此，本文首先對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作中存在的問題進(jìn)行分析；其次，對(duì)規(guī)范和完善企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作的重要性進(jìn)行分析；最后，基于大數(shù)據(jù)信息技術(shù)對(duì)如何進(jìn)一步提升和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作水平提出政策建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)出納；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；問題對(duì)策

引言

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理控制成為提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵舉措。出納工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)性工作，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作對(duì)提升規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，完善企業(yè)稅務(wù)籌劃具有重要意義。財(cái)務(wù)出納工作一項(xiàng)是需要對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中所發(fā)生貨幣資金流動(dòng)、票據(jù)以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行進(jìn)出審核管理的一項(xiàng)工作，是企業(yè)一切財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。當(dāng)前，隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及“營(yíng)改增”政策的頒布與落實(shí)，發(fā)票管理工作成為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)籌劃的主要基礎(chǔ)，規(guī)范企業(yè)發(fā)票管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)性工作。但是，由于財(cái)務(wù)出納工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)對(duì)其重視度不足，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作不規(guī)范、信息化建設(shè)水平較低，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，情況嚴(yán)重的情況下，有可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

基于財(cái)務(wù)出納工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要作用，分析財(cái)務(wù)出納工作過程中存在的問題并解決對(duì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、規(guī)范企業(yè)運(yùn)行具有重要意義?；诖耍疚氖紫葘?duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作中存在的問題進(jìn)行分析；其次，對(duì)規(guī)范和完善企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作的重要性進(jìn)行分析；最后，基于大數(shù)據(jù)信息技術(shù)對(duì)如何進(jìn)一步提升和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作水平提出政策建議。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作存在的問題

企業(yè)的財(cái)務(wù)出納工作作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，相較于財(cái)務(wù)管理的其他環(huán)節(jié)，其操作流程相對(duì)簡(jiǎn)單，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)出納工作的重視性不足，也就導(dǎo)致在企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作存在著一系列問題，表現(xiàn)為：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作規(guī)范性不足

企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作應(yīng)該嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)細(xì)則要求對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)的現(xiàn)金開支、銀行業(yè)務(wù)以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范操作，當(dāng)時(shí)由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)出納工作沒有基于足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)出納工作人員在財(cái)務(wù)出納管理工作中不能夠嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于現(xiàn)金收支管理制度的行管規(guī)定進(jìn)行規(guī)范操作，這就導(dǎo)致有可能出現(xiàn)企業(yè)賬面現(xiàn)金余額與庫存現(xiàn)金額度匹配不上的問題出現(xiàn)，由于不是當(dāng)天對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，可能導(dǎo)致問題原因難以追查的現(xiàn)象存在。除了這個(gè)問題以外，在個(gè)別情況之下有可能存在企業(yè)財(cái)務(wù)出納人員對(duì)企業(yè)的有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等相關(guān)文件保管不規(guī)范、使用程序不規(guī)范導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作信息化建設(shè)不足

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化水平的不斷提升以及企業(yè)發(fā)展的規(guī)范和成熟，企業(yè)的業(yè)務(wù)交叉不斷增多，隨著企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的日益復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)出納工作人員的工作強(qiáng)度和難度都在不斷提升，由于企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)出納工作的信息化建設(shè)不足，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作人員的在日常的出納工作管理難度增大，每日的登記以及相關(guān)財(cái)務(wù)工作量的增多，導(dǎo)致容易由于業(yè)務(wù)復(fù)雜多變而發(fā)生相關(guān)錯(cuò)誤，既影響財(cái)務(wù)管理工作整體水平的提升，以不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范管理。

（三）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)出納工作的重視性不足

當(dāng)前，企業(yè)管理中對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)核算、風(fēng)險(xiǎn)管理以及稅務(wù)籌劃等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)基于足夠的重視，但是由于企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作基礎(chǔ)性地位，企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)出納工作僅僅是對(duì)企業(yè)的日常的現(xiàn)金收支、票據(jù)管理以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行登記審核，所以認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的審核、登記工作，對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理工作并不重要，所以對(duì)其是否嚴(yán)格按照相關(guān)的出納管理工作進(jìn)行業(yè)務(wù)操作并沒有進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范和管理。所以導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作的規(guī)范性、信息化建設(shè)不足。

二、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作的必要性

當(dāng)前，隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及“營(yíng)改增”政策的頒布與落實(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作成為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)籌劃的主要基礎(chǔ)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)出納管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)性工作。但是，由于財(cái)務(wù)出納工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)對(duì)其重視度不足，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作不規(guī)范、信息化建設(shè)水平較低，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作的必要性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）企業(yè)業(yè)務(wù)多元化的發(fā)展趨勢(shì)要求企業(yè)不斷提升財(cái)務(wù)出納工作的信息化水平。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)主體多元化的發(fā)展趨勢(shì)要求企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方向。隨著我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)體系不斷完善和健全，這種情況下，我國(guó)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和領(lǐng)域擴(kuò)張呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)對(duì)復(fù)雜的實(shí)體經(jīng)濟(jì)主體，導(dǎo)致企業(yè)出納人員的財(cái)務(wù)出納工作的強(qiáng)度、難度都得到不斷的提升，面對(duì)復(fù)雜的企業(yè)出納工作，要求企業(yè)充分利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)出納信息化系統(tǒng)，從而達(dá)到規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作的目的。

（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布要求企業(yè)依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則要求不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)細(xì)則的調(diào)整必然要求企業(yè)財(cái)務(wù)出納人員的相關(guān)管理職能的轉(zhuǎn)變，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)出納工作人員不斷的更新自己的知識(shí)體系，嚴(yán)格按照相關(guān)會(huì)計(jì)細(xì)則的規(guī)范出納操作，從根本上防止企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)差錯(cuò)。因此，在相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變革的情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷的規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)出納工作。

三、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作的有效舉措

基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及“營(yíng)改增”政策的頒布與實(shí)施的時(shí)代背景，針對(duì)當(dāng)期企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作中存在的問題，企業(yè)規(guī)范和完善其財(cái)務(wù)出納工作應(yīng)當(dāng)做到以下三個(gè)方面：

首先，規(guī)范和完善企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作相關(guān)管理制度?；谛聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作建立企業(yè)財(cái)務(wù)出納管理制度，要求企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作人員嚴(yán)格按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度對(duì)企業(yè)日常出納進(jìn)行審核管理。

其次，提升企業(yè)財(cái)務(wù)出納工作人員的專業(yè)技能。一方面，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)出納人員進(jìn)行課程培訓(xùn)，更新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，使其工作技能能夠符合當(dāng)前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；另一方面，提升企業(yè)財(cái)務(wù)出納人員的計(jì)算機(jī)水平，使其能夠熟練地掌握和運(yùn)用相關(guān)財(cái)務(wù)出納信息化系統(tǒng)。

最后，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)出納信息化管理系統(tǒng)，充分利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)出納管理、審核系統(tǒng)，利用信息化系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金收支、票據(jù)、外匯等相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整理，并通過大數(shù)據(jù)信息技術(shù)找出出現(xiàn)的偏差，在此基礎(chǔ)之上，財(cái)務(wù)出納工作人員對(duì)出現(xiàn)的偏差進(jìn)行分析，找出其中的原因并及時(shí)的糾正。

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作者簡(jiǎn)介：

葉林，江蘇省連云港市東?？h洪莊衛(wèi)生院。