經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的企業(yè)納稅籌劃策略探究

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)轉(zhuǎn)型，使得經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的企業(yè)納稅籌劃環(huán)境發(fā)生了一定的變化，納稅籌劃策略得到廣泛關(guān)注。本文從內(nèi)部納稅核算工作質(zhì)量得不到保證、缺乏完善的激勵(lì)制度以及員工的納稅籌劃工作意識(shí)較為淺薄三個(gè)方面入手，對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景被企業(yè)納稅籌劃工作的現(xiàn)狀展開分析，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃策略提出具體建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；納稅籌劃；激勵(lì)制度

引言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)深入和國(guó)際經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)不斷加快的背景下，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體水平得到了大幅度的提升，企業(yè)在迎來廣闊發(fā)展空間的同時(shí)，所面臨的壓力也不斷增加。納稅籌劃工作作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，對(duì)于有效降低企業(yè)稅收成本和提供企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力發(fā)揮著重要作用。為了進(jìn)一步提高企業(yè)納稅籌劃工作效率，需要從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的整體形勢(shì)。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃工作的現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的企業(yè)納稅籌劃工作在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，但是從企業(yè)納稅籌劃工作的現(xiàn)狀來看，還普遍存在著一些問題亟待完善。通過對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)資料和企業(yè)管理案例的深入分析，筆者將經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃工作存在的問題進(jìn)行了以下幾個(gè)方面的總結(jié)：

（一）內(nèi)部納稅核算工作質(zhì)量得不到保證

內(nèi)部納稅核算是企業(yè)實(shí)施自我評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要活動(dòng)，不僅可以協(xié)助財(cái)務(wù)部門落實(shí)相關(guān)的納稅籌劃措施，還可以進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理工作的有效性。但是從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)核算工作還沒有形成系統(tǒng)的體制，所以很難保證企業(yè)內(nèi)部納稅核算的工作質(zhì)量；

（二）缺乏完善的激勵(lì)制度

納稅激勵(lì)制度是保證企業(yè)納稅籌劃水平和提高稅務(wù)籌劃工作效率的有效措施，作為企業(yè)稅務(wù)籌劃大環(huán)境下的有機(jī)組成部分，缺乏完善的激勵(lì)制度會(huì)直接影響到企業(yè)納稅籌劃措施的落實(shí)情況。比如：企業(yè)在設(shè)置納稅激勵(lì)策略的過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些“論資排輩”的現(xiàn)象，對(duì)于優(yōu)秀新晉員工的激勵(lì)不足，進(jìn)而無法真正調(diào)動(dòng)員工的積極性；

（三）員工的納稅籌劃工作意識(shí)較為淺薄

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的企業(yè)納稅籌劃是一項(xiàng)全員控制的活動(dòng)，需要企業(yè)內(nèi)部全體員工共同努力來參與。但是員工自身納稅籌劃意識(shí)的過于淺薄，使得企業(yè)納稅籌劃相關(guān)工作往往只能流于表面，無法真正的發(fā)揮出實(shí)際作用。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃的重要性

（一）有效降低企業(yè)稅收成本

稅收支出作為企業(yè)主要支出項(xiàng)目之一，也是企業(yè)一項(xiàng)固定現(xiàn)金流出，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。結(jié)合企業(yè)發(fā)展與管理的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部納稅籌劃，可以有效降低企業(yè)的稅收成本，在企業(yè)選擇納稅方案以及提升納稅有效性等方面發(fā)揮著積極的作用。為了進(jìn)一步保證企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際效果，為降低企業(yè)收稅成本奠定基礎(chǔ)，需要在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，提高對(duì)納稅籌劃的重視程度，從而有效規(guī)避一部分稅款，維持企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金流量，還可以進(jìn)一步避免企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題。此外，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃，在科學(xué)分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的基礎(chǔ)上，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)一系列問題情況，并結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，避免由于稅收成本過重等因素造成企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提供企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

從某種程度上講，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的納稅籌劃工作，不僅可以有效提升企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)水平，還可以進(jìn)一步提高企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的納稅籌劃具有一定的事前性特征，對(duì)于企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的一項(xiàng)問題，可以通過對(duì)即將發(fā)生納稅行為的合理預(yù)測(cè)來對(duì)其進(jìn)行控制與規(guī)避，從而大大降低企業(yè)在納稅成本方面的投入。另一方面，企業(yè)在面對(duì)具體的納稅工作時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況的不同，選擇適合的納稅方案來對(duì)其展開深入分析，最大程度的發(fā)揮著降低稅額的效果，進(jìn)而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的大幅度提升發(fā)揮著積極的作用。納稅籌劃是企業(yè)針對(duì)所有稅種均衡所采取的有效措施，通過深入研究不同稅種之間的內(nèi)在關(guān)系，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)作過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而有效避之。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃的有效策略

（一）建立健全納稅籌劃體系

建立健全納稅籌劃體系，是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃的有效策略之一。結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體情況，切實(shí)做好企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃體系建立工作，可以在有效降低企業(yè)納稅成本投入的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理效率的提升，在企業(yè)管理資源優(yōu)化配置等方面也發(fā)揮著重要作用。在具體的企業(yè)管理過程中，企業(yè)決策人員應(yīng)該提高對(duì)納稅籌劃工作重要性的認(rèn)識(shí)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展特征對(duì)稅收成本管理作出合理的設(shè)計(jì)與分析，從而明確企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際納稅情況和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為，為納稅籌劃體系的建立提供數(shù)據(jù)支持。此外，對(duì)于工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，應(yīng)該引導(dǎo)員工樹立正確的納稅籌劃意識(shí)，用發(fā)展的眼光來看待納稅籌劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而提高自身納稅籌劃管理能力。

（二）加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度

高素質(zhì)技能型人才是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，加大對(duì)員工專業(yè)能力的培訓(xùn)力度，做好對(duì)員工綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)工作，可以有效提升企業(yè)納稅籌劃的水平，保證企業(yè)納稅籌劃設(shè)計(jì)的有效性。比如：定期組織企業(yè)采取管理人員及員工參加專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，通過座談會(huì)、交流會(huì)以及集體宣傳會(huì)議等方式，提高管理人員與員工對(duì)于納稅籌劃重要性的認(rèn)識(shí)，圍繞企業(yè)納稅籌劃相關(guān)問題展開深入討論。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以針對(duì)納稅籌劃相關(guān)項(xiàng)目，向員工普及納稅籌劃專業(yè)知識(shí)，使得各個(gè)部門的員工均可以在實(shí)際的工作中積極配合財(cái)務(wù)部門開展籌劃。

（三）制定科學(xué)的納稅籌劃目標(biāo)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，制定科學(xué)的納稅籌劃目標(biāo)是企業(yè)開展相關(guān)納稅籌劃工作的前提，財(cái)務(wù)人員在具體的管理工作中，想要利用納稅籌劃方案的制定來達(dá)到減少稅收的目的，需要在充分掌握相關(guān)稅法政策與制度的基礎(chǔ)上，合理選用恰當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。制定科學(xué)的納稅籌劃目標(biāo)，完成降低企業(yè)稅收成本的任務(wù)，不僅僅需要財(cái)務(wù)人員的共同努力，還需要聯(lián)合其他部門的員工與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，為納稅籌劃目標(biāo)的制定打下基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)人員科學(xué)分析財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，積極引導(dǎo)企業(yè)全體員工加入到納稅籌劃目標(biāo)的制定工作中，同時(shí)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，建立合理的備選納稅籌劃方案，以此來應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展空間。

（四）優(yōu)化企業(yè)約束機(jī)制

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃的又一重要措施，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況來構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的約束機(jī)制，同時(shí)推動(dòng)企業(yè)員工短期行為的長(zhǎng)期化，通過優(yōu)化稅收籌劃激勵(lì)機(jī)制和完善約束機(jī)制等方式，有效激發(fā)員工對(duì)于納稅籌劃工作的投入熱情，使之可以為企業(yè)納稅籌劃工作付出努力。比如：定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃專業(yè)知識(shí)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，并將考核結(jié)果與員工的薪資掛鉤，在明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)務(wù)情況科學(xué)制定全面的約束機(jī)制，從而有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)員工對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)員工全身心的投入到納稅籌劃工作中，正確認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，大大提升企業(yè)納稅籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

四、總結(jié)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)發(fā)展面臨著巨大的壓力，為了可以充分發(fā)揮出納稅籌劃的實(shí)際作用，應(yīng)該在提高對(duì)納稅籌劃重視程度的基礎(chǔ)上，從建立健全納稅籌劃體系、加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度、制定科學(xué)的納稅籌劃目標(biāo)以及優(yōu)化企業(yè)約束機(jī)制幾個(gè)方面進(jìn)行綜合考慮。只有真正認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，才能在提高納稅籌劃工作效率的基礎(chǔ)上，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

張宗敏，華通置業(yè)有限公司。