關(guān)于企業(yè)往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)防控的研究

摘 要：往來(lái)賬款是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債中重要組成部分，涉及到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的每個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流及經(jīng)濟(jì)效益有著重要的影響。本文基于我國(guó)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的現(xiàn)狀試探究其存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防控的措施。

關(guān)鍵詞：往來(lái)賬款；風(fēng)險(xiǎn)防控；管理

一、往來(lái)賬款管理存在的問(wèn)題及原因分析

（一）往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，企業(yè)信譽(yù)度降低

許多企業(yè)過(guò)分重關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與銷售情況，在往來(lái)賬款管理方面不夠重視，沒有意識(shí)到現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要作用，忽視了其潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在追求業(yè)績(jī)的同時(shí)，忽視了應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回的問(wèn)題，從而導(dǎo)致應(yīng)收款周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，影響企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)用的運(yùn)用效益，企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)較高。往來(lái)款的產(chǎn)生很大一部分都基于商業(yè)信用，現(xiàn)在也越來(lái)越多的企業(yè)間采用商業(yè)信用的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算，若一方商業(yè)信用出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)導(dǎo)致預(yù)期應(yīng)收賬款的增加，產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)往來(lái)賬款的財(cái)務(wù)核對(duì)與清理不夠積極 一方面企業(yè)對(duì)于往來(lái)款的處理不夠規(guī)范，對(duì)于應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等科目未能按規(guī)定登記，相關(guān)依法憑證欠缺，賬目混亂不能反映真實(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致對(duì)賬困難或根本無(wú)法核對(duì)。另一方面，隨著企業(yè)的發(fā)展，往來(lái)款項(xiàng)數(shù)額大，牽扯的往來(lái)戶多，加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，許多財(cái)務(wù)人員對(duì)這塊也就不上心，未能及時(shí)定期進(jìn)行往來(lái)款的對(duì)賬與清理；有些企業(yè)還會(huì)出現(xiàn)新人不理舊賬的情況，如此長(zhǎng)期積累，必然造成往來(lái)賬款理不清，而有些名存實(shí)亡的款項(xiàng)卻長(zhǎng)期掛賬，給企業(yè)今后的催款，清理帶來(lái)困難。

（三）缺乏有效分析，內(nèi)部監(jiān)督體系監(jiān)管不到位

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門未充分發(fā)揮應(yīng)有職能其財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，執(zhí)行力度不夠強(qiáng)，除了上述有些企業(yè)沒有對(duì)往來(lái)賬款及時(shí)核對(duì)與定期清理，對(duì)長(zhǎng)期掛賬無(wú)法收回的債權(quán)和無(wú)法支付的債務(wù)未能開展具體分析，未確認(rèn)損益，不能真實(shí)反映企業(yè)有效的債權(quán)、債務(wù)情況以外，還應(yīng)從往來(lái)賬款的源頭開始分析。

往來(lái)賬款的產(chǎn)生涉及了經(jīng)營(yíng)管理中眾多環(huán)節(jié)，而往來(lái)賬款的問(wèn)題還企業(yè)內(nèi)部說(shuō)明了管理制度的缺陷。如生產(chǎn)部門因采購(gòu)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)；銷售部門為完成業(yè)績(jī)，盲目采取賒銷方式進(jìn)行結(jié)算，不從大局思考輕視資金回收時(shí)間

問(wèn)題等。各種相關(guān)情況與信息未及時(shí)與財(cái)務(wù)人員溝通與反饋，從而導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)掛賬時(shí)間長(zhǎng)甚至出現(xiàn)呆賬壞賬等問(wèn)題。這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因還是在于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不到位，對(duì)往來(lái)賬款的監(jiān)督、控制制度，沒有對(duì)往來(lái)款沒有明確職責(zé)，現(xiàn)實(shí)與管理就脫節(jié)，未做到應(yīng)有的監(jiān)督和控制，產(chǎn)生應(yīng)收賬款損失。

二、往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)防控的措施及建議

（一）提高重視程度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中起著至關(guān)重要的作用，而管理的核心在于人，一些企業(yè)從高管到基層員工，都沒有充分認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款的重要性，應(yīng)從全面起抓，全員提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

對(duì)于高層管理人員來(lái)說(shuō)，具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)十分重要，隨著企業(yè)的擴(kuò)張，業(yè)務(wù)的發(fā)展，公司經(jīng)營(yíng)必須與財(cái)務(wù)管理相掛鉤。對(duì)于較大筆的應(yīng)付賬款，管理者必須慎重考察對(duì)方的商業(yè)信用，綜合分析時(shí)間及其他因素，做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，將款項(xiàng)發(fā)揮其應(yīng)有的預(yù)期效益。尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，既是往來(lái)款的經(jīng)手人，又是其監(jiān)督者。財(cái)務(wù)人員對(duì)往來(lái)款是否處理得當(dāng)將直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此對(duì)于往來(lái)款的處理，財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分盡責(zé)，不因其款項(xiàng)大小及時(shí)間問(wèn)題或者是前任遺留等原因而馬虎對(duì)待，盡量減少因往來(lái)款處理問(wèn)題而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不僅是管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到往來(lái)款的重要性，基層員工也與往來(lái)款有著密切聯(lián)系，如采購(gòu)人員預(yù)付的采購(gòu)款，銷售人員賒銷造成的應(yīng)收款等，這些人員只考慮自己這一環(huán)節(jié)注重眼前，他們的往來(lái)款對(duì)公司財(cái)務(wù)整體造成的影響。

企業(yè)的信用關(guān)乎企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，往來(lái)賬款實(shí)質(zhì)為一種信用交易。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身實(shí)力為基礎(chǔ)，合理正確的利用財(cái)務(wù)杠桿的擴(kuò)張效應(yīng)，控制應(yīng)付賬款的償付時(shí)間；在自己能力范圍內(nèi)來(lái)確定應(yīng)付賬款金額大小，不開“空頭支票”，避免企業(yè)違約風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，從而對(duì)企業(yè)自身的信用造成影響。若違約無(wú)法及時(shí)補(bǔ)救，隨之而來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極有可能影響公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，引發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至涉及法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須重視往來(lái)款項(xiàng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，及時(shí)進(jìn)行核對(duì)與清理

往來(lái)賬款的核對(duì)與清理工作主要由財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)，應(yīng)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行規(guī)范化管理。首先應(yīng)明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，對(duì)于舊賬新賬、大賬小賬都一視同仁，不因前手而推卸責(zé)任，對(duì)于往來(lái)款業(yè)務(wù)繁多且有能力的公司應(yīng)專設(shè)往來(lái)賬款會(huì)計(jì)，對(duì)往來(lái)賬款的及時(shí)處理。其次，財(cái)務(wù)人員只是往來(lái)款經(jīng)手人之一，其他相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)反饋往來(lái)賬款信息，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該積極跟進(jìn)。

根據(jù)公司實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)管理制度，按真實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容規(guī)范往來(lái)款科目，確保會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)、有效，防止弄虛作假。根據(jù)企業(yè)往來(lái)賬款狀況制定核對(duì)與清理計(jì)劃，并按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。定期開展往來(lái)對(duì)賬，取得對(duì)賬依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)往來(lái)賬款性質(zhì)，確定對(duì)賬期限，定期與債權(quán)債務(wù)單位對(duì)賬，將有效的對(duì)賬憑據(jù)作為檔案保管，方面日后的催賬及清理工作。對(duì)賬是往來(lái)款清理的前提，往來(lái)款的清理必須得及時(shí)，否則導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)掛賬時(shí)間長(zhǎng)，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，后續(xù)處理工作也越來(lái)越困難。

（三）創(chuàng)建有效的內(nèi)部防控與監(jiān)督體系

企業(yè)要分析產(chǎn)生往來(lái)款的主要原因及其特征，并以此為依據(jù)，建立有效的內(nèi)部防控制度并且創(chuàng)建長(zhǎng)期有效的監(jiān)管體系，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理與控制。企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行定期與不定期清查，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)找出往來(lái)賬款中存在的隱患，并且能夠及時(shí)將這些問(wèn)題反映給管理層，進(jìn)行解決和改正，要?jiǎng)?chuàng)立糾錯(cuò)改錯(cuò)督促機(jī)制，能對(duì)專項(xiàng)問(wèn)題建立專用的解決措施，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行持續(xù)有效的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)潛伏的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能實(shí)時(shí)監(jiān)控，能真正做到快速，有效地防控，形成了一種對(duì)往來(lái)款風(fēng)險(xiǎn)控制的閉環(huán)管理模式。

（四）完善往來(lái)款的預(yù)防控制制度

在對(duì)往來(lái)款的管理中，事前管理是尤為重要的，比如在簽訂合同時(shí)，就要對(duì)合同中所涉及的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審查，根據(jù)各指標(biāo)分析該合同可能存在的往來(lái)款風(fēng)險(xiǎn)，要嚴(yán)格規(guī)范該合同的實(shí)施，建立與之相符的評(píng)價(jià)機(jī)制，從合同的簽訂、物質(zhì)的購(gòu)買以及交付合同款的過(guò)程都要實(shí)時(shí)監(jiān)督，并且當(dāng)采購(gòu)價(jià)值較高、數(shù)量較多的物資時(shí)，要考慮其采購(gòu)成本，可以通過(guò)ERP系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的管理，可以對(duì)不同的廠商進(jìn)行比較，擇優(yōu)選擇，這樣也使得采購(gòu)人員的職責(zé)更加明確，采購(gòu)更加規(guī)范。在銷售合同簽訂前，一定要先調(diào)查購(gòu)貨方的信用水平及經(jīng)營(yíng)情況，要關(guān)注該購(gòu)貨方的經(jīng)營(yíng)能力以及償債能力，并建立該客戶的信用檔案，對(duì)該客戶的實(shí)時(shí)資信水平進(jìn)行記錄。對(duì)于價(jià)值較高的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)邀請(qǐng)相關(guān)的財(cái)務(wù)、法律人員參加合同的談判，規(guī)范合同簽訂的流程，并且要對(duì)談判的整過(guò)過(guò)程進(jìn)行完善的書面記載，不能因?yàn)檠矍拜^高的利潤(rùn)而降低對(duì)客戶的要求，隨意降低對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這樣將易導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)不能及時(shí)收回，增加了往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)的投資決策，應(yīng)當(dāng)在事前做好充分的研究，探討其可行性，在事前做好防范控制，減少投資決策失誤。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，合理有效地防范和控制往來(lái)款財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門間的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要各級(jí)政府高度重視。銷售及采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)樹立全新的經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，完善相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理模式，嚴(yán)格規(guī)范銷售采購(gòu)制度，對(duì)客戶的信用水平、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，使采購(gòu)部門及銷售部門的工作人員能夠各司其職，更具有責(zé)任意識(shí)，工作也更加嚴(yán)謹(jǐn)。財(cái)務(wù)人員也要完善相關(guān)的會(huì)計(jì)核算制度，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)往來(lái)款內(nèi)部防控制度的有效實(shí)施，努力將當(dāng)前的往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)最小化，使企業(yè)價(jià)值最大化。往來(lái)賬款直接影響著企業(yè)的利益，是企業(yè)利潤(rùn)的重要來(lái)源之一，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的監(jiān)督與管理。從事前預(yù)警控制開始，對(duì)往來(lái)款的產(chǎn)生進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，再到建立長(zhǎng)期有效的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的清查水平。對(duì)往來(lái)款的防范與控制，能幫助企業(yè)管理往來(lái)款項(xiàng)，降低往來(lái)款項(xiàng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力。所以，企業(yè)的往來(lái)款防控能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供一個(gè)更好的環(huán)境，使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中能夠穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

席燕玲，長(zhǎng)沙環(huán)境保護(hù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院。