深化鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理有效策略之我見

摘 要：隨我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國鐵路企業(yè)不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理模式的核心，其在鐵路企業(yè)的管理模式中占重要位置。目前，我國鐵路企業(yè)已全部面向市場(chǎng)，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國鐵路企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)了許多的問題。全面預(yù)算管理根據(jù)我國鐵路企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀為鐵路企業(yè)制定一套合適的管理模式和經(jīng)營方式，全面預(yù)算管理不僅可以幫助企業(yè)建立科學(xué)的管理制度，同時(shí)可以優(yōu)化鐵路企業(yè)預(yù)算管理的編制方法和監(jiān)督體系。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；全面預(yù)算管理；深化改革

一、鐵路企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

鐵路企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，就建立了一套以分層管理為基礎(chǔ)的初級(jí)管理體系。全面預(yù)算管理使得鐵路企業(yè)把財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，整合了鐵路企業(yè)的各種資源，提高了鐵路企業(yè)的經(jīng)營水平。目前，鐵路企業(yè)雖已全部實(shí)行了全面預(yù)算管理，但是從實(shí)行現(xiàn)狀來看全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)的管模式中沒能發(fā)揮其真正的作用，全面預(yù)算管理的目標(biāo)還沒有實(shí)現(xiàn)。目前，我國鐵路企業(yè)在全面預(yù)算管理中所存在的問題如下。

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不透徹

如今，鐵路企業(yè)雖已建立了全面預(yù)算管理的管理模式，但是對(duì)全面預(yù)算管理體系核心內(nèi)容的認(rèn)識(shí)不及國內(nèi)大型企業(yè)的認(rèn)識(shí)透徹。在對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)上和理念上存在一些誤區(qū)，使得全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)的運(yùn)營中沒能發(fā)揮其真正的作用。其主要表現(xiàn)為：首先，鐵路企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅只是企業(yè)原計(jì)劃管理的延伸，二者沒有本質(zhì)的差別。全面預(yù)算管理只是對(duì)原計(jì)劃管理的簡(jiǎn)單整合。其次全面預(yù)算管理沒有建立在良好的基礎(chǔ)之上，沒有實(shí)行的支撐點(diǎn)。

（二）全面預(yù)算管理缺乏一張完整的信息交流網(wǎng)

全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以要做好預(yù)算編制、控制和考評(píng)等一系列工作，就必須要求企業(yè)為其建立一個(gè)龐大的信息庫，為全面預(yù)算管理體系的建立做支撐?，F(xiàn)今，由于鐵路企業(yè)在運(yùn)營過程中，存在生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等各環(huán)節(jié)信息不流通，各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息處于孤立狀態(tài)，很難做到一體化。這為鐵路企業(yè)建立體系完整的全面預(yù)算管理體系增加了難度。

二、深化鐵路全面預(yù)算管理的策略

（一）鐵路企業(yè)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理通過預(yù)算的形式來規(guī)范鐵路企業(yè)在運(yùn)營過程中的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營目標(biāo)，全面預(yù)算是鐵路企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中的重要一環(huán)。所以，建立全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃以及經(jīng)營目標(biāo)有利于發(fā)揮全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵性作用。

1.企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)

鐵路企業(yè)在其經(jīng)營模式中，會(huì)制定一系列適應(yīng)企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。鐵路企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)和非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)是鐵路企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所要實(shí)現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，更是鐵路企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理在經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的需求，對(duì)鐵路企業(yè)的資源進(jìn)行整合，有利于鐵路企業(yè)資源的合理配置以及戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.鐵路企業(yè)中長(zhǎng)期的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃

鐵路企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是一個(gè)較為抽象的概念，而戰(zhàn)略規(guī)劃可以把戰(zhàn)略目標(biāo)具體化和形象化，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做保障。戰(zhàn)略規(guī)劃的時(shí)間一般不會(huì)很長(zhǎng)，其主要內(nèi)容包括對(duì)鐵路企業(yè)的發(fā)展提供方向、目標(biāo)和計(jì)劃。所以深化鐵路企業(yè)的全面預(yù)算管理體系就要制定適合鐵路企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃。

（二）建立一套科學(xué)合理的全面預(yù)算考核體系

考核是是全面預(yù)算管理體系中不可或缺的一部分，在鐵路企業(yè)運(yùn)營過程中好的考核體系會(huì)起到一定的促進(jìn)作用，同時(shí)會(huì)有利于鐵路企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.全面預(yù)算考核體系具有目標(biāo)性。全面預(yù)算考核的目標(biāo)是為了發(fā)掘全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)運(yùn)營過程中的真正作用，全面預(yù)算考核體系有利于更好更快的實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)有利于鐵路企業(yè)權(quán)衡全局和局部的利益沖突。所以建立一套以目標(biāo)為主導(dǎo)的全面預(yù)算考核體系，利于深化鐵路全面預(yù)算管理體系。

2.在設(shè)計(jì)全面預(yù)算考核體系的過程中應(yīng)建立以多重標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的績(jī)效考核，這樣有利于鐵路企業(yè)在運(yùn)營過程中建立合理的收支利等財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)有利于鐵路企業(yè)建立一些提高市場(chǎng)占有率、顧客滿意度的非財(cái)務(wù)性指標(biāo)。此外，在設(shè)計(jì)預(yù)算考核體系的過程中不僅僅要設(shè)計(jì)定量的考核指標(biāo)還應(yīng)設(shè)計(jì)一些定性的考核指標(biāo)。

（三）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算過程的控制

全面預(yù)算是對(duì)鐵路企業(yè)實(shí)際運(yùn)營過程的預(yù)測(cè)和預(yù)計(jì)，并不能保證百分之百的準(zhǔn)確。所以，在明確了全面預(yù)算的目標(biāo)后，要做好全面預(yù)算執(zhí)行過程中的分析工作。分析和控制全面預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)的做出調(diào)整，以便鐵路企業(yè)更好的發(fā)展。

1.成立全面預(yù)算過程中的分析小組

鐵路企業(yè)在建立全面預(yù)算管理體系之后，要組建分析工作小組對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。分析小組要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題并進(jìn)行上報(bào)，研究討論并做出改正。同時(shí)，對(duì)所出現(xiàn)的問題進(jìn)行整合，為深化鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理體系提供經(jīng)驗(yàn)。在分析評(píng)估過程中，要著重分析目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和全面預(yù)算目標(biāo)二者之間的關(guān)系。如果二者之間存在差異，要客觀的分析出現(xiàn)差別的各種因素，及時(shí)的做出相應(yīng)的調(diào)整。

2.對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控

鐵路企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)遇到各種各樣的問題，而全面預(yù)算不能準(zhǔn)確的預(yù)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種問題。所以，在全面預(yù)算執(zhí)行時(shí)要加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)督，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中所出現(xiàn)的問題和錯(cuò)誤。監(jiān)督要做到事無巨細(xì)，要落實(shí)到鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，對(duì)大型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督力度要加強(qiáng)。以便更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理的真正作用。

3.對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題做出及時(shí)的調(diào)整

全面預(yù)算執(zhí)行過程中會(huì)挑戰(zhàn)各種問題，但是在挑戰(zhàn)的背后一定要堅(jiān)信全面預(yù)算管理的作用和優(yōu)勢(shì)。在處理問題的過程中不可隨意的對(duì)全面預(yù)算做出修改。鐵路企業(yè)要樹立全面預(yù)算管理的權(quán)威，要根據(jù)實(shí)際情況并進(jìn)行分析后對(duì)全面預(yù)算做出調(diào)整。影響全面預(yù)算的因素有很多，如政策的改變、市場(chǎng)的走向等一些不可控的因素。所以，鐵路企業(yè)要根據(jù)各方面的影響因素進(jìn)行分析，對(duì)全面預(yù)算做出合理科學(xué)的調(diào)整。

（四）改善全面預(yù)算的編制方法

確定預(yù)算條件是確立全面預(yù)算目標(biāo)的先決條件。企業(yè)是根據(jù)假設(shè)進(jìn)行全面預(yù)算編制的，如政策的變化、原材料成本的控制等一些影響財(cái)務(wù)費(fèi)用的因素，都是企業(yè)在運(yùn)營過程中進(jìn)行全面預(yù)算編制的一系列假設(shè)。這些假設(shè)可以提高企業(yè)的運(yùn)營效率，可以提高全面預(yù)算編制的可實(shí)施性和科學(xué)性。

鐵路企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展情況在不同的階段運(yùn)用不同的全面預(yù)算編制方法。全面預(yù)算編制方法各種各樣，如：零基預(yù)算，就可運(yùn)用于剛成立的鐵路企業(yè)全面預(yù)算的編制方法之中；滾動(dòng)運(yùn)算法適用于有雄厚基礎(chǔ)，但經(jīng)營環(huán)境變化大的企業(yè)。鐵路企業(yè)在改善全面預(yù)算編制的編制方法時(shí)要借鑒權(quán)威的編制方法，以建立科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系。

（五）建立一個(gè)科學(xué)合理的全面預(yù)算管理信息交流庫

鐵路企業(yè)在運(yùn)營過程中，應(yīng)該將企業(yè)的人、物以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各環(huán)節(jié)的信息進(jìn)行整合和統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)以“大數(shù)據(jù)”為基礎(chǔ)的信息化戰(zhàn)略目標(biāo)，打通各信息交流的渠道。信息的有機(jī)結(jié)合有利于鐵路企業(yè)業(yè)財(cái)?shù)娜诤?，運(yùn)用信息化的手段，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)流通和共享，同時(shí)有利于鐵路企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理系統(tǒng)化、科學(xué)化的轉(zhuǎn)變。

三、結(jié)束語

全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)的經(jīng)營管理中具有不可或缺的作用。鐵路企業(yè)在面向市場(chǎng)后要突破質(zhì)的飛躍就必須要建立一套科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系。深化鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理體系，把鐵路企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)等進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)我國鐵路企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型。鐵路企業(yè)應(yīng)從思想轉(zhuǎn)變開始，全方位的、透徹的對(duì)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行分析和學(xué)習(xí)。鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)為全面預(yù)算管理體系的深化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，全體員工應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理體系的認(rèn)識(shí)，以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理體系在鐵路企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

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作者簡(jiǎn)介：

魏艷霞，中國鐵路北京局集團(tuán)有限公司衡水車務(wù)段。