淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提升，企業(yè)財(cái)務(wù)成為了企業(yè)管理中重要組成部分之一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的持續(xù)發(fā)展起到一定的作用，科學(xué)有效的管理企業(yè)財(cái)務(wù)能夠促使企業(yè)在市場(chǎng)中提高競(jìng)爭(zhēng)力。本文通過(guò)對(duì)稅收籌劃對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的作用、稅收籌劃的主要內(nèi)容，企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題，探究企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用對(duì)策，此次研究的主要目的是為了能夠降低企業(yè)稅收，增加效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；經(jīng)濟(jì)效益

引言

稅收籌劃制度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有重要意義，是企業(yè)中重要的經(jīng)濟(jì)盈利來(lái)源，也是事實(shí)財(cái)務(wù)決策的重要參考依據(jù)。為了能夠使企業(yè)在市場(chǎng)中占有一定的地位，必須合理的控制財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃。因此，本文研究的內(nèi)容，對(duì)我國(guó)各大企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要的意義，對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)性意義。

一、稅收籌劃對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的作用

在企業(yè)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)與稅收籌劃是相對(duì)的，都是屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要工作。稅收籌劃的運(yùn)用能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施具有一定的計(jì)劃性，在稅收籌劃制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理才能夠合理的進(jìn)行實(shí)施，并預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本以及盈利，從而構(gòu)建出財(cái)務(wù)管理決策，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。在盈利的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理者可通過(guò)更多的資金擴(kuò)大自身的營(yíng)銷(xiāo)，全面的提高企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)策略。當(dāng)前，大部分企業(yè)由于在日常管理中忽視了稅收籌劃的作用，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)盈利越來(lái)越少，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。稅收籌劃對(duì)于企業(yè)而言具有一定的強(qiáng)制性以及無(wú)償性。并且當(dāng)企業(yè)在欠下外債的情況下，稅收籌劃能夠緩解企業(yè)的交款壓力，而且企業(yè)在具備流動(dòng)資金的情況下，可投資生產(chǎn)，提高企業(yè)的生產(chǎn)力。

二、稅收籌劃的主要內(nèi)容

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)逐漸的提高了重視。稅收籌劃已經(jīng)成為了財(cái)務(wù)管理者理財(cái)以及對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分。因此，以下對(duì)稅收籌劃的內(nèi)容進(jìn)行分析。第一，避稅環(huán)節(jié)。是指企業(yè)在盈利的過(guò)程中，由于需要上交稅收，利用在我國(guó)稅收法律中存在的漏洞進(jìn)行避稅，不過(guò)該做法并未違反我國(guó)法律。第二，節(jié)稅環(huán)節(jié)。是指企業(yè)財(cái)務(wù)在管理過(guò)程中，利用我國(guó)政策優(yōu)惠以及全面的了解稅收相對(duì)額度，進(jìn)而將盈利金額進(jìn)行投資，合理的避稅。例如，我國(guó)在實(shí)施西部開(kāi)發(fā)時(shí)，頒布開(kāi)發(fā)文件時(shí)明確表明了在對(duì)西部地區(qū)進(jìn)行投資時(shí)，可象征的進(jìn)行免除所得稅或者減少企業(yè)的所得稅，所以，企業(yè)在盈利中就可通過(guò)該政策進(jìn)行節(jié)稅政策。第三、轉(zhuǎn)嫁籌劃。是在企業(yè)為了減少稅收，提高運(yùn)營(yíng)成本，將稅收轉(zhuǎn)嫁到其他企業(yè)中，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也能夠得到更多的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃雖然能夠在法律的支持下合理的進(jìn)行避稅，不過(guò)企業(yè)在盈利時(shí)還是應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家進(jìn)行繳稅納稅，也可及時(shí)的對(duì)政府申請(qǐng)納稅的項(xiàng)目，確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)更加合理合法，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，拓展企業(yè)發(fā)展規(guī)模。

三、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

對(duì)企業(yè)而言，只有得到更多的經(jīng)濟(jì)效益，才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，在財(cái)務(wù)管理中都會(huì)在法律規(guī)定的基礎(chǔ)上盡可能的避稅，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)增加盈利效益。不過(guò)，當(dāng)前 我國(guó)企業(yè)在發(fā)展以及管理過(guò)程過(guò)程中，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用依舊存在著誤區(qū)，所以，以下對(duì)我國(guó)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)稅收籌劃的誤區(qū)進(jìn)行分析。

（一）對(duì)稅收籌劃了解不夠深入

稅收籌劃不屬于逃稅以及偷稅的行為，但是在財(cái)務(wù)管理運(yùn)行中，很容易造成逃稅以及偷稅的現(xiàn)象。因此，在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，工作人員必須要對(duì)國(guó)家稅收相關(guān)法律全面的了解，才可在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行相關(guān)規(guī)劃。由于稅收的相關(guān)法律具有一定的專(zhuān)業(yè)性，一旦不懂相關(guān)法律的人進(jìn)行操作，那么有可能超出避稅法律的相關(guān)底線(xiàn)。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收的相關(guān)法律進(jìn)行考慮，一旦超出避稅的底線(xiàn)，就容易造成企業(yè)出現(xiàn)偷稅逃稅的情況，違反我國(guó)相關(guān)法律，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展造成一定的影響。

（二）部分企業(yè)對(duì)運(yùn)用稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)不了解

在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，主要是利用我國(guó)稅收相關(guān)法律中的漏洞，雖然在一定的情況下，可進(jìn)行避稅，不過(guò)該情況一旦運(yùn)用不合理，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)違反我國(guó)相關(guān)法律。企業(yè)工作人員一旦對(duì)法律不了解或則對(duì)法律的認(rèn)知存在不同的意見(jiàn)，認(rèn)為稅收籌劃屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的項(xiàng)目，在我國(guó)政府稅務(wù)機(jī)關(guān)中屬于要交稅納稅的項(xiàng)目，企業(yè)則會(huì)與政府產(chǎn)生一定的分歧。

（三）在稅收籌劃基礎(chǔ)上忽視了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本及效益

企業(yè)財(cái)務(wù)管理為了能夠使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，在各種盈利項(xiàng)目中展開(kāi)稅收籌劃活動(dòng)，必須要重視在稅收籌劃作用下為了收獲更多的利益，企業(yè)所投入的資金以及在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)所消耗的經(jīng)費(fèi)。一般，在稅收籌劃作用下收獲的效益是含有一定的顯性成本以及隱形成本的。顯性成本是指在開(kāi)展稅收籌劃方案時(shí)，所消費(fèi)的資金成本，消費(fèi)途徑主要是對(duì)稅收籌劃的咨詢(xún)工作以及籌劃工作。而隱性成本是再運(yùn)用稅收籌劃時(shí)，通過(guò)某種手段使項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)利益壁稅，在此過(guò)程中企業(yè)財(cái)務(wù)管理納稅工作人員則需要放棄企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益中的一部分，也屬于機(jī)率成本，一般難以被稅務(wù)局以及企業(yè)納稅管理者所重視。

（四）稅收籌劃法律法規(guī)不完善

一般稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)較為成熟的國(guó)家，在稅收方面的實(shí)施較為科學(xué)合理，并且各個(gè)企業(yè)也能夠根據(jù)法律及時(shí)的進(jìn)行交稅納稅。但是，我國(guó)對(duì)于稅收籌劃相關(guān)法律上，尚不完善，在實(shí)施時(shí)經(jīng)常存在漏洞，難以有效的進(jìn)行檢查，也導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃工作較為落后。同時(shí)，由于法律的不完善，也導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理納稅工作人員通過(guò)法律中的漏洞，投機(jī)取巧，使賬款無(wú)法實(shí)施有效的查詢(xún)，甚至超出了避稅的底線(xiàn)，存在偷稅逃稅的行為，這與稅收籌劃工作是截然不同的，也不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。

四、探究企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用對(duì)策

（一）實(shí)施稅收籌劃前，掌握稅收籌劃

企業(yè)的同一個(gè)項(xiàng)目在處于經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展的狀態(tài)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要想合理的實(shí)施稅收籌劃工作，必須滿(mǎn)足一下幾方面。第一，財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)稅收籌劃相關(guān)的法律法規(guī)深入進(jìn)行研究。第二，研究實(shí)施稅收籌劃中的顯性成本以及隱性成本，考慮實(shí)施工作后所需要花費(fèi)的資金，不能夠只過(guò)于重視稅收的資金，一般企業(yè)在項(xiàng)目盈利時(shí)需要進(jìn)行納稅，則采取稅收籌劃工作，但是開(kāi)展稅收籌劃工作的成本較高，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益依舊產(chǎn)生了一定的影響。企業(yè)的建設(shè)是以盈利為最終目的，一旦在開(kāi)展項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)并未獲得較高的利潤(rùn)，那么對(duì)企業(yè)日后的發(fā)展也是具有一定影響的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在實(shí)施稅收籌劃工作前，必須要掌握稅收籌劃的正確措施。

（二）培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃工作人才

當(dāng)前，我國(guó)大部分企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作前，都是需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃服務(wù)機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)業(yè)人員，在此過(guò)程中，提高了稅收籌劃工作成本。另外，專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)人員在稅收籌劃的規(guī)定下，其工作并不完全符合企業(yè)合理避稅。對(duì)于企業(yè)而言，在管理過(guò)程中具有多樣性，對(duì)外招聘的專(zhuān)業(yè)稅收籌劃人員由于不了解企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)的真實(shí)情況，在資料的支持下，在工作中難以做出正確的判斷。所以，企業(yè)要提高財(cái)務(wù)管理稅收籌劃負(fù)責(zé)人員的專(zhuān)業(yè)性，才能夠在實(shí)際工作中確保稅收籌劃工作存在的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

（三）完善財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展稅收籌劃工作環(huán)境

完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的納稅工作具有一定的幫助，財(cái)務(wù)工作人員在全面的了解財(cái)務(wù)管理制度，并且保障在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，能夠?qū)ζ淞私?。另外，還需要保障企業(yè)賬款單據(jù)的完整性，避免在出現(xiàn)問(wèn)題后，無(wú)法維護(hù)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)工作人員要深入研究稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展情況，在不違背法律的情況下，可開(kāi)展稅收籌劃準(zhǔn)備工作。

五、結(jié)論

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，各大企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也隨之增加，企業(yè)為了能夠在市場(chǎng)中占據(jù)一定的地位，必須對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況全面的了解。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，科學(xué)有效的稅收籌劃工作能夠降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，以及降低收稅資金，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)控制好稅收籌劃管理工作，使企業(yè)在市場(chǎng)中得到更多的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)全面的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

田皓月，洛陽(yáng)市第二中學(xué)。