新IT技術(shù)環(huán)境下的審計

摘 要：在信息化被提升至國家戰(zhàn)略層面的背景下，新IT技術(shù)環(huán)境下的審計也將發(fā)生革命性變化?；谶@種認識，本文對新IT技術(shù)環(huán)境下審計的發(fā)展趨勢展開了分析，在了解審計職能、形式和方法變化趨勢的基礎(chǔ)上，提出了加強IT審計人才培養(yǎng)、完善IT審計制度法規(guī)、及時更新IT審計技術(shù)等審計發(fā)展思路。

關(guān)鍵詞：新IT技術(shù)；IT審計；制度法規(guī)

引言

伴隨著會計信息化發(fā)展，越來越多的新IT技術(shù)被引入到審計行業(yè)中，促使傳統(tǒng)的審計發(fā)生了變革。面對這種發(fā)展形勢，還要加強對新IT技術(shù)環(huán)境下審計的發(fā)展趨勢的把握，才能更好的探索審計的發(fā)展路徑，以全新的審計模式應(yīng)對未來審計工作面臨的挑戰(zhàn)。因此，還應(yīng)加強對新IT技術(shù)環(huán)境下的審計分析，從而更好的推動審計的發(fā)展。

一、新IT技術(shù)環(huán)境下審計的發(fā)展趨勢

（一）審計職能的變化

相較于公證，審計盡管同樣具有經(jīng)濟監(jiān)督、評價職能，但是卻不具備公證的威信力，所以得到的關(guān)注較少。受這一因素的影響，目前仍然有較多人將審計看成是生成和存儲信息資料，不清楚審計的對象。而在新IT技術(shù)環(huán)境中，審計的職能將得到延伸和放大。通過對多種IT技術(shù)進行運用，審計可以實現(xiàn)風險識別和評估，在現(xiàn)實業(yè)務(wù)和可控風險間尋求平衡，提供咨詢等職能。例如，在企業(yè)進行合作伙伴選取時，通過內(nèi)部審計則能對相關(guān)數(shù)據(jù)資料進行收集，并通過科學審計完成合作的可行性分析。此外，在新IT環(huán)境下，借助IT技術(shù)，審計可以完成原本信息系統(tǒng)中程序化錯誤的查找，確定與之對應(yīng)的運營管理問題，從而將職能延伸至企業(yè)運營中，發(fā)揮查找差錯的職能。但是，想要發(fā)揮這些職能，還需要審計人員擁有一定的專業(yè)素養(yǎng)，能夠掌握IT審計技術(shù)，才能在審計工作中運用審計知識和IT技術(shù)進行科學審計結(jié)論的獲取。

（二）審計形式的變化

在過去的審計中，引入IT技術(shù)后，審計工作主要以數(shù)據(jù)資料為對象，側(cè)重進行數(shù)據(jù)生成和存儲等工作。而在新IT技術(shù)環(huán)境中，審計對象為相關(guān)信息系統(tǒng)，能夠通過科學評價和監(jiān)督將審計結(jié)果運用到各運營階段，確保風險能夠得到最大程度的識別和規(guī)避，達到降低損失的目標。審計人員結(jié)合風險評估結(jié)果，可以對審計項目進行確定，然后通過查找漏洞為數(shù)據(jù)的正常運行提供安全保障。而在審計形式發(fā)生變化的情況下，原本審計工作制度標準將不再適用。因為伴隨著審計對象的改變，審計工作各方面都將隨之改變，原本針對審計工作簡歷的制度標準和準則已經(jīng)無法滿足各項工作開展要求。受這一因素的影響，借助新IT技術(shù)開展審計工作，無論是在人員專業(yè)要求還是業(yè)務(wù)開展程序等方面，都缺乏統(tǒng)一的標準，因此將導致審計工作在短時間內(nèi)無序開展。

（三）審計方法的變化

在IT技術(shù)普及的背景下，越來越多的審計人員開始采用電子記賬的會計信息系統(tǒng)開展審計工作，促使原本的內(nèi)控程序、原始憑證等都發(fā)生了改變。開展審計工作時，還要采用有效的方法對新增內(nèi)控點進行科學識別、審查和評價，才能保證審計工作得以科學開展。采用傳統(tǒng)的審計方法，需要在獲得有效審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)職業(yè)經(jīng)驗進行審計結(jié)果的判斷，存在較大的主觀因素，容易出現(xiàn)不可逆的會計差錯，造成數(shù)據(jù)信息資料失真。運用新IT技術(shù)，還要求審計人員結(jié)合審計證據(jù)、IT技術(shù)測試客觀結(jié)果等作出客觀判斷，得到科學的審計結(jié)果。所以通過引入新IT技術(shù)，將促使審計方法發(fā)生變化，能夠使審計結(jié)論可靠性得到增強。而在新IT技術(shù)環(huán)境下，伴隨著IT技術(shù)的發(fā)展，審計方法將獲得較大的發(fā)展空間。想要確保審計工作效率得到不斷提升，還要確保方法技術(shù)得到及時更新。

二、新IT技術(shù)環(huán)境下審計的發(fā)展路徑

（一）加強IT審計人才培養(yǎng)

結(jié)合審計發(fā)展趨勢可知，在新IT技術(shù)環(huán)境中，只有完成人力資源合理配置，才能使審計職能真正得到延伸和放大。為此，還要加強IT審計人才培養(yǎng)，加大審計人才隊伍建設(shè)投資，才能使人才的基礎(chǔ)性作用得到正常發(fā)揮。首先，需要對計算機人才進行儲備，以便安排專業(yè)人員進行信息系統(tǒng)漏洞和缺陷的查找，完成對系統(tǒng)的客觀評價。在此基礎(chǔ)上，才能協(xié)助審計專業(yè)人員完成科學審計策略、計劃的制定，加強對審計數(shù)據(jù)的分析和測試。通過實踐培養(yǎng)，則能完成同時掌握審計知識和計算機知識的復合型人才培養(yǎng)，確保審計工作得以高效開展。其次，針對原本的審計人員，還應(yīng)加強培訓，通過適當IT技術(shù)培訓促使人員加強新的審計方法技術(shù)的掌握，能夠熟練開展各項審計工作。采取該種措施，可以使審計隊伍知識結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，并確保審計人員在IT審計中充分發(fā)揮自身經(jīng)驗優(yōu)勢，更好的適應(yīng)審計工作發(fā)展要求。最后，需要加強審計人員思想教育，確保審計人員能夠?qū)崿F(xiàn)職能科學定位，在開展以往審計工作的同時，能夠利用新技術(shù)提供咨詢、風險評估等服務(wù)，確保新時期審計職能得到真正延伸。根據(jù)職能擴大要求，審計人員也能通過參加實踐培訓和不斷學習實現(xiàn)自我培養(yǎng)，繼而完成符合IT審計要求的人才隊伍打造。

（二）完善IT審計制度法規(guī)

為保證IT審計工作能夠有序開展，還要對現(xiàn)有制度法律進行完善。具體來講，就是要對審計法規(guī)進行重整，并完成IT審計準則體系的建立。一方面，針對IT審計涉及到的隱私數(shù)據(jù)和知識產(chǎn)權(quán)等問題，還要從法律層面進行規(guī)范，建立相應(yīng)的預(yù)防和懲戒制度，確保審計人員行為得到約束。通過完善法規(guī)，則能在審計人員進行數(shù)據(jù)采集和核查過程中，遵守法規(guī)要求，自覺進行涉及商業(yè)機密和個人隱私的數(shù)據(jù)信息保護，確保知識產(chǎn)權(quán)不受侵犯。結(jié)合IT審計特點，可以完成事先預(yù)防、事中管理和事后追究的法規(guī)制定，確保各環(huán)節(jié)的審計操作能夠得到嚴格管理。另一方面，需要對行業(yè)的IT審計準則進行完善?，F(xiàn)階段，審計行業(yè)尚未建立具有普適性的IT審計準則。針對這一情況，還要求相關(guān)部門聯(lián)合行業(yè)協(xié)會進行實踐經(jīng)驗的總結(jié)歸納，完成統(tǒng)一審計流程的制定，提出能夠突顯IT審計特色的行業(yè)標準體系。體系內(nèi)容應(yīng)涉及審計工作方方面面，如系統(tǒng)開發(fā)審計、數(shù)據(jù)文件審計、審計人員資格管理等等，保證體系的完整性，從而為審計工作開展提供全方位指導。

（三）及時更新IT審計技術(shù)

在新IT技術(shù)環(huán)境中，審計工作還應(yīng)及時進行審計技術(shù)方法的更新。首先，還應(yīng)加快審計系統(tǒng)軟件的開發(fā)，得到通用化審計軟件，以便更好的進行IT審計技術(shù)方法的推廣。在軟件開發(fā)過程中，還要加強國際技術(shù)交流，引進先進IT技術(shù)，縮短國內(nèi)外IT審計技術(shù)差距。比如在風險評價、事件追蹤管理等方面，可以引入先進的持續(xù)審計模式，運用嵌入審計模塊技術(shù)、數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)、代理技術(shù)等各種新的IT技術(shù)。為此，還應(yīng)推動審計軟件的商品化發(fā)展，采用市場管理方法對審計技術(shù)方法進行管理，以免出現(xiàn)無序競爭問題。其次，在審計技術(shù)方法更新上，需要結(jié)合國情和審計需求進行審計目標和發(fā)展方向的確定，然后結(jié)合這些需求進行IT審計技術(shù)方法的更新。針對新的技術(shù)方法，還要加強技術(shù)規(guī)范和測評，確保技術(shù)得到合理運用，繼而使審計工作效果的可靠性得到保證。最后，在進行審計技術(shù)方法更新時，應(yīng)加強數(shù)據(jù)接口標準化和規(guī)范化管理，確保會計技術(shù)得到規(guī)范化采集，以便使審計工作能夠按照相應(yīng)標準得到合理開展。

三、結(jié)束語

在新IT技術(shù)環(huán)境中，IT審計模式的引入已經(jīng)成為行業(yè)發(fā)展新趨勢。伴隨著IT技術(shù)的發(fā)展，新技術(shù)環(huán)境下的審計將發(fā)生職能、形式、方法等各方面的轉(zhuǎn)變。面對這種趨勢，只有加強IT審計人才培養(yǎng)和實現(xiàn)IT審計制度法規(guī)完善，并對IT審計技術(shù)進行及時更新，才能更好的發(fā)揮新時期IT審計的優(yōu)勢，滿足審計行業(yè)的發(fā)展需求。

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作者簡介：

張詠梅，女，職稱：高級會計師，安徽省產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗研究院。