基于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)控管理中的應(yīng)用分析

摘 要：企業(yè)想要立足于經(jīng)濟(jì)市場，就要在管理過程中主動(dòng)地預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)管理過程中，因業(yè)務(wù)人員或會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)時(shí)，存在漏洞或者出現(xiàn)失誤，而審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)由于抽樣方法等問題未發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而得出合理的報(bào)告結(jié)論；或者審計(jì)人員不能深入業(yè)務(wù)，提出一系列不合理的審計(jì)建議措施，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷提高。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大多數(shù)都是人為因素產(chǎn)生的，因此內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，要充分落實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，在保證信息的準(zhǔn)確傳遞和實(shí)時(shí)溝通的同時(shí)，建立企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制等措施，盡可能地減少因內(nèi)部審計(jì)工作不到位所引發(fā)的企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)用分析

引言

隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐漸出現(xiàn)了一個(gè)繁榮的景象，各類企業(yè)和公司不斷地?cái)U(kuò)大自己的營業(yè)規(guī)模，開始從事越來越繁雜的業(yè)務(wù)。當(dāng)然，面臨風(fēng)險(xiǎn)的概率也越來越大。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的目的是可以進(jìn)行獨(dú)立地、客觀地開展審計(jì)工作和咨詢活動(dòng)，有利于企業(yè)進(jìn)行自我約束和監(jiān)督。而企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)也有著非常高的需求，需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來幫助管理層處理發(fā)現(xiàn)漏洞，讓企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)更加穩(wěn)定，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)控管理中的運(yùn)用

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)的有效性不僅能夠讓企業(yè)的相關(guān)的資源得到合理性的配置，還能夠讓企業(yè)相應(yīng)的資金進(jìn)行合理性的使用，也更能讓員工的利益得到維護(hù)。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作主要是企業(yè)對其自身經(jīng)營上活動(dòng)的評價(jià)與審查，進(jìn)而對企業(yè)目前發(fā)展?fàn)顩r的全面把控，最后達(dá)到更好、更快的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，它也是一種對內(nèi)部組織來說是可觀的獨(dú)立的評價(jià)與監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的工作上，首先應(yīng)該要做到一視同仁，不論是在監(jiān)督對象還是在內(nèi)容上都要予以重視。同時(shí)，要讓內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間保持連續(xù)性，讓審計(jì)達(dá)到更高效。再者，也要對財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的質(zhì)量達(dá)到，才可保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

（二）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)控管理中出現(xiàn)的時(shí)代背景

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，改變了企業(yè)原有的經(jīng)營環(huán)境，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)管理階層的關(guān)系都發(fā)生了變動(dòng)，從而加強(qiáng)了董事會(huì)對最高管理層的監(jiān)督和管理。這些年來，發(fā)生在企業(yè)會(huì)計(jì)階層中的不良事跡大大損害了董事會(huì)以及其它階層的利益。為了避免發(fā)生這樣類似的事件，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并且展現(xiàn)出了重要意義。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)逐漸完善，因此又加入了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，這不僅順應(yīng)了新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，還促進(jìn)了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，具有重要的戰(zhàn)略地位。

（三）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)主要是在組織的內(nèi)部進(jìn)行服務(wù)，對管理部門進(jìn)行獨(dú)立的檢查、監(jiān)督工作。從外部的審計(jì)工作來分析，內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面比較差，內(nèi)部審計(jì)可以提高管理并進(jìn)行一定的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。監(jiān)督好單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，監(jiān)督好事前、事中、事后的工作。在內(nèi)部審計(jì)的工作中，內(nèi)容主要包含了企業(yè)內(nèi)部制度的制定；審計(jì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性等。

內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是一個(gè)部門，需要在單位的重大決策會(huì)議當(dāng)中起到非常重要的作用，審計(jì)單位在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中需要有一定的合理性，包含了審計(jì)財(cái)務(wù)的收支業(yè)務(wù)、合同文件、工程項(xiàng)目的審計(jì)工作。和外部的審計(jì)短短幾日的對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作相比，內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些問題，并且反應(yīng)給相關(guān)的管理層，管理層可以針對發(fā)現(xiàn)的問題采用相應(yīng)的措施，和相關(guān)部門進(jìn)行一定的溝通，把已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問題糾正和處理。

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都一樣一定要有獨(dú)立性，根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則等要求進(jìn)行審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立進(jìn)行檢查和監(jiān)督工作，對企業(yè)的利益進(jìn)行維護(hù)。

二、內(nèi)部審計(jì)工作中產(chǎn)生的問題

目前，在我國有很大一部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作并未到位，使得出現(xiàn)了很多問題，本文主要針對以下三個(gè)方面來進(jìn)行分析。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

在信息技術(shù)高速發(fā)展下，企業(yè)發(fā)展過程中不可控因素增多，企業(yè)內(nèi)部控制的管理制度或不健全，或流于表面，未實(shí)施到位，甚至大部分企業(yè)根本沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制部門，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險(xiǎn)控制無視，未建立識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制存在嚴(yán)重的不足，不能為企業(yè)運(yùn)營提供有效預(yù)測，風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性不能得到保證，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制不能發(fā)揮相應(yīng)的作用，對企業(yè)運(yùn)營過程中可能存在的危機(jī)難以發(fā)現(xiàn)，可能致使企業(yè)失去先機(jī)，更嚴(yán)重的對企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至破產(chǎn)；但如果在風(fēng)險(xiǎn)初期能夠進(jìn)行有效的預(yù)測、評估，有可能將企業(yè)的損失降到最小，還有可能避免風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的認(rèn)識(shí)不足

這些年來，雖然許多企業(yè)開始廣泛的在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是，大部分企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是為了規(guī)范員工遵守相關(guān)的法律法規(guī)和政策，而且工作內(nèi)容也只是做一些像核對賬本或是檢查會(huì)計(jì)資料等這樣簡單的事情，把大部分時(shí)間用于核對賬表等工作上，這種狹隘的目光是不能及時(shí)的預(yù)測到未來即將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，便不能及時(shí)的采取有效的措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，所以即便發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員也束手無策。

（三）企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督執(zhí)行難

1.企業(yè)內(nèi)部管理制度的建立，是為企業(yè)的良好發(fā)展提供保障，但是大部分的企業(yè)未能做到內(nèi)部管理的有效控制，僅局限領(lǐng)導(dǎo)層，或中層，沒有形成一個(gè)約束的體系，致使企業(yè)內(nèi)部可能存在人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成一定損失。部門企業(yè)只實(shí)行上行的監(jiān)督制度，而領(lǐng)導(dǎo)及中層的監(jiān)督則有的放矢，使企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督制度放空，將企業(yè)置于風(fēng)險(xiǎn)之中，阻礙企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。如果企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督能夠?qū)嵤┑轿弧?.大部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制對企業(yè)內(nèi)部管理的重要性，進(jìn)而制定了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是在實(shí)際工作中無法有效執(zhí)行，使制定的風(fēng)險(xiǎn)控制制度成為一句空話，沒有專門的人員負(fù)責(zé)、記錄風(fēng)險(xiǎn)控制制度的執(zhí)行情況，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督不能發(fā)揮作用。

三、關(guān)于應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)的工作風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)策略

（一）內(nèi)部審計(jì)人員要充分發(fā)揮自己的職責(zé)

對于我國審計(jì)工作目前的狀況來看，如果在一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織中內(nèi)部從事審計(jì)工作的人員可以十分負(fù)責(zé)的承擔(dān)起其全部的工作職責(zé)的話，不僅僅只像過去一樣僅僅扮演監(jiān)督者，發(fā)揮監(jiān)督功能就可以。因?yàn)殡S著時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)部審核工作只會(huì)更加的完善，工作也會(huì)更加復(fù)雜，因此審計(jì)工作人員的工作目的也就發(fā)生了一定程度上的轉(zhuǎn)變。審計(jì)工作者已經(jīng)從最開始的監(jiān)督者轉(zhuǎn)變成了建議者，并且已經(jīng)對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面做出巨大貢獻(xiàn)。目前，內(nèi)部審計(jì)工作最重要職責(zé)便是可以為企業(yè)科學(xué)準(zhǔn)確的確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，這就是說內(nèi)部的審計(jì)人員必須可以清晰有條理的認(rèn)清企業(yè)所有可能面對的風(fēng)險(xiǎn)，特別是那些災(zāi)難性的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)審計(jì)人員還必須可以及時(shí)充分的分析出企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所有可能出現(xiàn)的問題，以及可能導(dǎo)致新風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素。同時(shí)審計(jì)工作者還必須以此為基礎(chǔ)，進(jìn)行相應(yīng)情境模擬，做好預(yù)范工作，從而可以讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保證信息的準(zhǔn)確性同時(shí)可以實(shí)時(shí)的進(jìn)行溝通和傳達(dá)

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，可以高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要原則就是必須保證風(fēng)險(xiǎn)管理信息的準(zhǔn)確性以及及時(shí)性和有效傳遞性。它不僅僅可以給企業(yè)相關(guān)決策人員以正確的信息，還可以幫助他們?nèi)嬲_準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境。審計(jì)工作人員如果想要確保管理信息傳遞最大程度的達(dá)到高效，就必須在企業(yè)內(nèi)部建立起一套相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息的共享系統(tǒng)，這樣就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理意義通過審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)高效準(zhǔn)確的傳遞。以此同時(shí)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞過程中必須將不同性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范，同時(shí)結(jié)合相應(yīng)的先進(jìn)科技，在企業(yè)內(nèi)部充分實(shí)現(xiàn)信息共享以及資源共享。

四、結(jié)束語

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理工作和能力的建設(shè)，提升對企業(yè)的自己的內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有明顯的作用，因此，在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)該要不斷提高自身的內(nèi)部審計(jì)能力，增強(qiáng)審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的作用，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控，不斷的降低企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

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作者簡介：

羅克軍，陜西鼓風(fēng)機(jī)（集團(tuán)）有限公司。