信息環(huán)境下數(shù)據(jù)化審計(jì)的應(yīng)用研究

摘 要：隨著信息時(shí)代的帶來(lái)，審計(jì)工作面對(duì)的審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，數(shù)據(jù)形式的審計(jì)工作將會(huì)成為審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。基于此，本文研究了在信息環(huán)境下，數(shù)據(jù)化審計(jì)的應(yīng)用。從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)三個(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

關(guān)鍵詞：信息環(huán)境；數(shù)據(jù)化審計(jì)；數(shù)據(jù)庫(kù)；電力企業(yè)

引言

隨著企業(yè)信息化的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)審計(jì)工作范圍越來(lái)越大，數(shù)據(jù)化審計(jì)工作逐漸成為主要發(fā)展趨勢(shì)。隨著我國(guó)步入知識(shí)經(jīng)濟(jì)的信息時(shí)代，審計(jì)工作逐漸衍生出新的理論、新的形式、新的技術(shù)，審計(jì)工作面臨著巨大挑戰(zhàn)，需要審計(jì)人員積極探索數(shù)據(jù)化審計(jì)的應(yīng)用，適應(yīng)信息時(shí)代的審計(jì)工作。

一、審計(jì)準(zhǔn)備

（一）確定審計(jì)目標(biāo)

在信息環(huán)境中，審計(jì)目標(biāo)具有多個(gè)方向，不僅要保證財(cái)務(wù)報(bào)表具備公允性和合法性，還要保證審計(jì)信息的安全可靠。審計(jì)目標(biāo)需要包含信息系統(tǒng)完整性目標(biāo)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性目標(biāo)、信息合法性和規(guī)范性目標(biāo)以及信息系統(tǒng)有效性目標(biāo)。例如在電力企業(yè)的信息系統(tǒng)中，常常包含硬件設(shè)備、軟件、數(shù)據(jù)、文件、人員等信息。信息系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中如果存在故障問(wèn)題，如受到病毒的入侵，造成重要客戶資料的丟失，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大損失。因此，保證信息系統(tǒng)的完整性是十分重要的目標(biāo)。在數(shù)據(jù)化審計(jì)工作中，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性十分重要，審計(jì)的核心就是針對(duì)數(shù)據(jù)展開(kāi)提取和分析，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確將會(huì)造成審計(jì)工作的失效。因此，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確也是十分重要的審計(jì)目標(biāo)。隨著信息系統(tǒng)在電力企業(yè)發(fā)揮著重要作用，電力企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度越來(lái)越高，保證信息系統(tǒng)的合法性和合規(guī)性對(duì)企業(yè)至關(guān)重要，能夠有效杜絕犯罪行為的出現(xiàn)。

（二）組建審計(jì)小組

在數(shù)據(jù)化審計(jì)工作中，審計(jì)目標(biāo)和范圍得到明確，然后需要確定審計(jì)人員，組建審計(jì)小組。在信息環(huán)境下，審計(jì)小組面對(duì)的工作環(huán)境更加復(fù)雜，需要配置專業(yè)的信息審計(jì)師。審計(jì)小組中，需要選擇能力比較強(qiáng)的人員作為主審計(jì)員以及小組負(fù)責(zé)人，在必要的時(shí)候需要邀請(qǐng)審計(jì)單位內(nèi)部的人員參與到小組中。

（三）分析審計(jì)信息

在明確了解審計(jì)目標(biāo)之后，審計(jì)人員要主動(dòng)了解審計(jì)單位的真實(shí)情況。以電力企業(yè)為例，需要了解電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及風(fēng)險(xiǎn)情況，了解電力企業(yè)法律法規(guī)的環(huán)境，了解電力行業(yè)情況，電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)模等信息。在信息化的背景下，審計(jì)工作要對(duì)審計(jì)系統(tǒng)信息進(jìn)行分析。例如：對(duì)電力企業(yè)硬件設(shè)備，分析設(shè)備型號(hào)、線路、交換機(jī)等。對(duì)電力企業(yè)軟件，要掌握使用的操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)的系統(tǒng)等。對(duì)文檔信息，要掌握系統(tǒng)相關(guān)程序文件、操作手冊(cè)等資料。

（四）制定審計(jì)方案

經(jīng)過(guò)了信息分析，能夠了解數(shù)據(jù)化審計(jì)的重點(diǎn)部分。審計(jì)的方案主要包含審計(jì)單位以及被審計(jì)系統(tǒng)的情況、審計(jì)范圍和重點(diǎn)、審計(jì)流程以及方式、審計(jì)人員和時(shí)間安排以及其他注意事項(xiàng)等。

二、審計(jì)實(shí)施

（一）信息系統(tǒng)審計(jì)

首先需要進(jìn)行信息系統(tǒng)調(diào)查，需要了解系統(tǒng)管理機(jī)制、架構(gòu)、規(guī)劃以及管理水平。在管理機(jī)制上，信息系統(tǒng)調(diào)查需要了解電力企業(yè)的工作程序、部門(mén)機(jī)構(gòu)、系統(tǒng)管理等。在準(zhǔn)確了解信息系統(tǒng)的負(fù)責(zé)部門(mén)，對(duì)工作程序形成初步判斷，為合理展開(kāi)工作做好準(zhǔn)備。然后需要了解信息系統(tǒng)的架構(gòu)和規(guī)劃，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行分析，將分析結(jié)果作為數(shù)據(jù)審計(jì)的指導(dǎo)。

其次要進(jìn)行系統(tǒng)控制測(cè)試，先明確測(cè)試的內(nèi)容。測(cè)試由兩個(gè)部分構(gòu)成，分別是環(huán)境測(cè)試和功能測(cè)試，環(huán)境測(cè)試是針對(duì)機(jī)房、設(shè)施、人員以及數(shù)據(jù)展開(kāi)的測(cè)試；功能測(cè)試是針對(duì)數(shù)據(jù)功能展開(kāi)的測(cè)試。一般情況下使用控制測(cè)試表進(jìn)行測(cè)試，需要審計(jì)人員將情況填寫(xiě)在表中，從而分析出關(guān)鍵點(diǎn)，展開(kāi)測(cè)試。從而能夠得到信息系統(tǒng)的初步評(píng)價(jià)，主要包含安全性、完整性、準(zhǔn)確性。

（二）數(shù)據(jù)審計(jì)

1.分析數(shù)據(jù)源。首先需要找到數(shù)據(jù)源，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的不同得到不同的數(shù)據(jù)源，對(duì)數(shù)據(jù)源進(jìn)行做種分類。

2.確定數(shù)據(jù)需求。其次明確數(shù)據(jù)需求。審計(jì)小組要經(jīng)過(guò)信息分析，掌握審計(jì)范圍要求以及審計(jì)重點(diǎn)要求。數(shù)據(jù)一般包含內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)，審計(jì)人員需要和數(shù)據(jù)庫(kù)人員加強(qiáng)溝通，確定數(shù)據(jù)庫(kù)采集的格式、傳輸介質(zhì)等，避免出現(xiàn)不合理的數(shù)據(jù)需求。

3.采集整理數(shù)據(jù)。在明確的數(shù)據(jù)需求基礎(chǔ)上，需要展開(kāi)數(shù)據(jù)采集，從審計(jì)目標(biāo)出發(fā)，收集數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)。在采集數(shù)據(jù)的時(shí)候，要保障信息系統(tǒng)的安全，審計(jì)人員需要到場(chǎng)監(jiān)督數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)單位以及相關(guān)單位展開(kāi)采集工作，按照具體要求交給審計(jì)人員。被審計(jì)單位需要對(duì)數(shù)據(jù)的完整真實(shí)做出書(shū)面保證。審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，在確認(rèn)數(shù)據(jù)未做過(guò)改動(dòng)之后，在進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理。如電力企業(yè)審計(jì)常見(jiàn)的采集類型有：Excel表格、Access數(shù)據(jù)庫(kù)、Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)等。同時(shí)還需要將數(shù)據(jù)進(jìn)行備份處理，經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)分析后進(jìn)行，以便審計(jì)工作后續(xù)驗(yàn)證。

4.形成審計(jì)中間表。對(duì)數(shù)據(jù)采集整理之后要經(jīng)過(guò)審計(jì)分析形成審計(jì)中間表，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、清理以及驗(yàn)證之后讓源數(shù)據(jù)依照審計(jì)效率，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合。審計(jì)中間表又可以分成基礎(chǔ)性和分析性?；A(chǔ)性審計(jì)中間表是將數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)清理、轉(zhuǎn)換以及驗(yàn)證之后，按照規(guī)律構(gòu)成的相對(duì)完整的評(píng)價(jià)表。隨著審計(jì)工作的深入，對(duì)數(shù)據(jù)的分析也逐漸深入，審計(jì)目標(biāo)和需求的不斷深入，形成分析性審計(jì)中間表。這兩種表構(gòu)成了審計(jì)的數(shù)據(jù)庫(kù)，讓審計(jì)人員能夠在此基礎(chǔ)上進(jìn)行充分的分析。

5.數(shù)據(jù)分析。根據(jù)審計(jì)模型，先進(jìn)行的是系統(tǒng)分析，從整體上進(jìn)行被審計(jì)單位的總體分析，如了解電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)律、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特征以及發(fā)展趨勢(shì)，初步掌握審計(jì)工作的重要部分。如對(duì)電力企業(yè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行挖掘，能夠了解電力企業(yè)損益情況、負(fù)載情況等，展開(kāi)系統(tǒng)分析。其次需要進(jìn)行的是類別分析，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，從業(yè)務(wù)類型角度展開(kāi)審計(jì)。常使用SQL分析技術(shù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)的分析。最后要展開(kāi)個(gè)體分析，針對(duì)審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行深入分析，從不同的審計(jì)思路出發(fā)，利用SQL語(yǔ)句展開(kāi)分析。

6.審計(jì)取證。審計(jì)取證主要有兩種方式，一種是直接取證，另一種是延伸取證。審計(jì)人員利用數(shù)據(jù)展開(kāi)取證工作，審計(jì)人員要妥善保管數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)能夠作為資料得到保存。在數(shù)據(jù)采集分析階段，很容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)的失真錯(cuò)誤。因此，需要在分析結(jié)果得到確認(rèn)之后，盡快轉(zhuǎn)化為紙質(zhì)資料，進(jìn)行簽章確認(rèn)，作為審計(jì)取證材料保存。在數(shù)據(jù)分析結(jié)果顯示出問(wèn)題之后，需要根據(jù)線索展開(kāi)延伸審計(jì)，補(bǔ)充審計(jì)資料。

三、審計(jì)終結(jié)

審計(jì)終結(jié)的工作包括審計(jì)小組提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)信息系統(tǒng)提出相應(yīng)的建議。在審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)中，主要包含兩種形式。一種審計(jì)報(bào)告是作為總體報(bào)告的一部分，提交給審計(jì)組，另外一種則是單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)情況、審計(jì)評(píng)價(jià)以及審計(jì)建議等部分。目前我國(guó)信息系統(tǒng)審計(jì)缺少法律法規(guī)的約束，審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)需要經(jīng)過(guò)詳細(xì)的評(píng)價(jià)，綜合各個(gè)方面形成審計(jì)報(bào)告。其次，審計(jì)人員需要根據(jù)電力企業(yè)的真實(shí)情況，提出科學(xué)合理的審計(jì)建議，信息系統(tǒng)的周期比較長(zhǎng)，需要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐才能得到解決方案，展開(kāi)控制。

四、結(jié)論

綜上所述，在信息時(shí)代的數(shù)據(jù)化審計(jì)工作中，首先在審計(jì)準(zhǔn)備階段，需要確定審計(jì)目標(biāo)、組建審計(jì)小組、分析審計(jì)信息、制定審計(jì)方案；在審計(jì)實(shí)施階段，需要展開(kāi)信息系統(tǒng)審計(jì)以及數(shù)據(jù)審計(jì)，需要分析數(shù)據(jù)源、確定數(shù)據(jù)需求、采集整理數(shù)據(jù)、形成審計(jì)中間表、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)取證；在審計(jì)終結(jié)階段，需要提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)信息系統(tǒng)提出相應(yīng)的建議。

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作者簡(jiǎn)介：

陳亞?wèn)|，國(guó)網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司。