事業(yè)單位財政資金內(nèi)控的要點分析

摘 要：隨著我國國庫集中支付改革的推進，事業(yè)單位紛紛建立起了內(nèi)部會計控制制度，以提高財政資金使用效率及進一步規(guī)范財務(wù)核算。但在事業(yè)單位具體執(zhí)行內(nèi)控制度中，由于重視程度、運行環(huán)境等原因，導(dǎo)致事業(yè)單位財政資金內(nèi)控效果不甚理想，利用率偏低，甚至出現(xiàn)腐敗等問題。因此，必須要通過建立健全內(nèi)控制度以提高財政資金使用效率。當(dāng)前背景下，本文結(jié)合實際，就事業(yè)單位財政資金內(nèi)控工作進行了具體分析，以期為相關(guān)工作者提供借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財政資金；內(nèi)部控制

在事業(yè)單位改革不斷推進的背景下，我國事業(yè)單位在近年來加強了財政資金內(nèi)控力度，取得了一定的成效。不過，由于受到多方面因素的影響，目前事業(yè)單位的財政資金內(nèi)控還仍然存在諸多問題，例如，管理層風(fēng)險意識不強，缺少科學(xué)的內(nèi)控風(fēng)險評估手段，以及財政資金內(nèi)控制度執(zhí)行不力等。這些問題的存在，極大地影響了事業(yè)單位財政資金利用效率與質(zhì)量，使資金面臨較大的安全風(fēng)險。因此，必須要認真、深入地研究事業(yè)單位財政資金內(nèi)控要點，并結(jié)合實際情況，建立健全事業(yè)單位財政資金內(nèi)控體系，從而促進財政資金利用效率與效益進一步提升。

一、事業(yè)單位加強財政資金內(nèi)控的重要意義

內(nèi)部控制是指事業(yè)單位在各類經(jīng)濟活動中，通過運用一定的財務(wù)管理手段來對各種業(yè)務(wù)活動進行監(jiān)督、管理、制約、績效評估等，實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)管理的高效開展。對于事業(yè)單位來說，財務(wù)管理是單位管理的核心，加強財政資金內(nèi)部控制，將能使財政資金利用的規(guī)范性和透明度進一步提高，促進經(jīng)營活動的高效率、高利潤，保證財政資金能用到刀刃上，以充分發(fā)揮出其應(yīng)有的效益。事業(yè)單位在財政資金管理實踐中，通過建立審批授權(quán)、構(gòu)建內(nèi)控制度、不相容崗位分離等措施，可以實現(xiàn)對財政資金進行動態(tài)管理，并使其能實現(xiàn)保值增值。同時，還能有效防范貪污、腐敗、挪用公款等違法犯罪行為，確保財政資金安全。強化財政資金內(nèi)控，既能提高事業(yè)單位整體管理水平，也能增強其服務(wù)效率與質(zhì)量。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財政資金內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（一）缺乏對財政資金內(nèi)控管理的重視

首先事業(yè)單位在財務(wù)管理方面，受到計劃經(jīng)濟管理模式的影響較為深刻，依然存在著一定的行政色彩，在內(nèi)部會計控制方面，不能夠完全的依照企業(yè)的形式進行內(nèi)部執(zhí)行，在進行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行上，由于受此種因素影響，相關(guān)工作人員錯誤的認為單位資金報銷、采購支付等方面會因為內(nèi)控制度的執(zhí)行而受到一定的阻礙，因此產(chǎn)生了一定的抵觸心理。其次，企事業(yè)單位所建立的相關(guān)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行方面，并未得到單位領(lǐng)導(dǎo)的全力支持，從而導(dǎo)致了相關(guān)財務(wù)工作人員不能夠積極的參與到 事業(yè)單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)內(nèi)控工作中，造成事業(yè)單位內(nèi)部會計控制良好運行環(huán)境的缺失。

（二）內(nèi)控制度流于形式

在我國發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范》后，事業(yè)單位在改革過程中，逐漸認識到財務(wù)管理的重要意義，根據(jù)規(guī)范中的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合事業(yè)單位實際情況，制定了許多細化制度。不過，在具體執(zhí)行過程中，因為種種因素的影響，導(dǎo)致這些內(nèi)控制度大多都流于形式，未得到真正的貫徹落實。究其原因，一是事業(yè)單位會計人員專業(yè)能力與素質(zhì)不強，崗位責(zé)任意識較差，在具體工作中自身不能嚴格落實內(nèi)控制度；二是當(dāng)前事業(yè)單位的內(nèi)控制度不能有效契合實際，形式化問題比較明顯。

（三）風(fēng)險評估機制不夠完善

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位面臨的工作壓力也與日俱增。事業(yè)單位的風(fēng)險評估機制欠缺完善，導(dǎo)致在實踐中無法及時、準確地識別潛在的風(fēng)險，根據(jù)預(yù)警結(jié)果提出解決對策，其結(jié)果就是會降低財政資金的安全性和利用率。

（四）內(nèi)控設(shè)計欠缺科學(xué)性

在崗位設(shè)置方面，有的事業(yè)單位沒有嚴格進行劃分，一人多崗、身兼數(shù)職的現(xiàn)象屢見不鮮。再加上單位內(nèi)部監(jiān)督和制衡機制不完善，部門和單位一把手全力過大，超權(quán)、越權(quán)等問題經(jīng)常可見，這也會極大地影響財政資金內(nèi)控效果。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機制缺乏

內(nèi)部監(jiān)督機制的實施，能發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位日常經(jīng)營管理存在的問題，以便于進行提前防范，避免問題影響面擴大。對于財政資金管理來說，提前防控財務(wù)隱患，也能有效防止財政資金損失。不過，有的事業(yè)單位對于內(nèi)部監(jiān)督的重視意識不強，監(jiān)督制度也不完善，導(dǎo)致財政資金內(nèi)部監(jiān)督效果不甚理想。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）樹立正確的財政資金內(nèi)控管理觀念

事業(yè)單位要想從本質(zhì)上實現(xiàn)對財政資金使用效率的有效提高，就必須要加強對事業(yè)單位財政資金的控制力。因此，事業(yè)單位相關(guān)財務(wù)工作人員必須要高度重視財政資金內(nèi)控制度在事業(yè)單位的執(zhí)行度，全面了解單位所制定的內(nèi)控制度內(nèi)容，樹立正確的資金管控意識，在進行資金收付業(yè)務(wù)的辦理過程中，積極按照內(nèi)控制度規(guī)定辦理，促進事業(yè)單位會計核算規(guī)范性的進一步提升。事業(yè)單位必須要積極宣傳內(nèi)控制度在資產(chǎn)安全完整、規(guī)范會計核算、降低財務(wù)風(fēng)險等方面的作用，單位領(lǐng)導(dǎo)積極帶頭進行財政資金內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)與執(zhí)行，熟練掌握相關(guān)法律法規(guī)知識內(nèi)容，以此要求單位各部門及工作人員能夠嚴格按照內(nèi)部控制制度規(guī)范開展工作。

（二）加強內(nèi)部控制認識

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要加強對內(nèi)部控制的認識，積極重視財務(wù)內(nèi)控，這樣才能上行下效，引導(dǎo)全員積極參與內(nèi)部控制。財政部門也要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，分批、分類地進行專業(yè)技術(shù)提升，以增強他們對財政資金內(nèi)控的主動性。事業(yè)單位還要在內(nèi)部進行宣傳，開展講座、內(nèi)控知識競賽、研討會等，在單位內(nèi)部營造出濃厚的內(nèi)控氛圍，這樣將能有效提高職工內(nèi)控意識。

（三）完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位要依據(jù)相互制衡的原則，明確各部門的權(quán)責(zé)利，并將責(zé)任落實到個人，實現(xiàn)決策、執(zhí)行及監(jiān)督獨立，這樣將能為真正實施內(nèi)控制度夯實基礎(chǔ)。同時，還要健全議事決策機制、關(guān)鍵崗位輪崗及崗位責(zé)任制等，使內(nèi)控有據(jù)可依。積極推進事業(yè)單位信息化管理，采用信息化手段來對財政資金進行內(nèi)部控制，避免發(fā)生信息孤島的問題。健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度，定期對財政資金利用情況進行內(nèi)部審計，以及時發(fā)現(xiàn)和解決風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)。

（四）增強內(nèi)部風(fēng)險防控能力

在財政資金內(nèi)部控制中，事業(yè)單位的風(fēng)險防控能力非常關(guān)鍵。在強化風(fēng)險防控意識的同時，事業(yè)單位還要立足實際，引進和借鑒先進的制度、技術(shù)等方法，來增強風(fēng)險防范和應(yīng)對能力，避免財政資金發(fā)生損失。

（五）將內(nèi)部控制執(zhí)行落實到位

執(zhí)行力非常重要，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要將內(nèi)部控制執(zhí)行力在全員中進行落實，使全員都能自覺主動地參與內(nèi)部控制，實現(xiàn)全員監(jiān)督財政資金利用情況。要不斷提高財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)，確保會計信息真實可靠。對財政資金內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行定期檢查和動態(tài)監(jiān)督，強化財務(wù)管理的效率與質(zhì)量，從而真正管好、用好財政資金。另外，還要制定激勵和獎懲辦法，將結(jié)果納入年終考核中，使內(nèi)部控制執(zhí)行力得到真正的落實。

四、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位財政資金是單位正常經(jīng)營與發(fā)展的基礎(chǔ)，也是單位內(nèi)部管理的重要和核心內(nèi)容。為了提高財政資金內(nèi)控實效，筆者結(jié)合財務(wù)管理實踐經(jīng)驗，以及事業(yè)單位財政資金利用情況，從不同的方面提出了完善財政資金內(nèi)部控制的建議，希冀能為提高事業(yè)單位財政資金內(nèi)控成效建言。

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作者簡介：

周瑞芳，晉中市企業(yè)服務(wù)中心。