現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀及改善

摘 要：內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中有著關(guān)鍵的作用，在經(jīng)濟快速發(fā)展的21世紀，我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在著內(nèi)控環(huán)境較差、內(nèi)控意識較為薄弱等諸多問題。并且這些問題也直接阻礙了現(xiàn)代企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展有著較為不利的影響。因此本文將著重研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀及在內(nèi)控建設(shè)過程中所遇到的問題，并加以分析總結(jié)出可供參考的建議與對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控建設(shè)；現(xiàn)代企業(yè)；現(xiàn)狀分析；對策

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展與進步，我國的科技水平也不斷提高，使得相應(yīng)的市場經(jīng)濟競爭越來越往激烈化方向發(fā)展。在此背景之下，現(xiàn)代企業(yè)的生存與發(fā)展也面臨著嚴峻的考驗。因此，現(xiàn)代企業(yè)要想有效的促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就要企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)進行構(gòu)建并加以完善。本次研究將致力于研究現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀以及在建設(shè)過程中所遇到的種種問題，并加以分析出有效的改善對策，旨在為現(xiàn)代化企業(yè)制定科學有效的內(nèi)部控制建設(shè)提供可行性建議。

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀分析

在現(xiàn)代社會發(fā)展的大背景之下，大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)還沒有意識到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵性。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制在建設(shè)中存在種種較嚴重的問題，種種問題的存在嚴重阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。具體的集中建設(shè)問題如下：

（一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部交流不夠 。

在現(xiàn)代企業(yè)中，有些企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境較為復(fù)雜，治理企業(yè)的結(jié)構(gòu)不夠完善，各部門機構(gòu)的設(shè)置不夠科學，忽視企業(yè)內(nèi)部各部門間的協(xié)調(diào)。并且，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部多啟用多層化管理制度，使得層級過多導(dǎo)致企業(yè)部門之間出現(xiàn)權(quán)責不明等現(xiàn)象，權(quán)利得不到監(jiān)督致使各部門人員之間達不到相互制約的作用。同時，層級化管理也會使得各部門之間缺乏有效的信息交流，導(dǎo)致企業(yè)的信息管理不夠完善，無法得到完善的信息反饋，阻礙企業(yè)的相應(yīng)工作進展。

（二）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制意識較為薄弱，缺乏一定的風險意識。

在現(xiàn)代企業(yè)中，部分管理人員往往忽略了對工作進行事前監(jiān)督的重要性，內(nèi)部控制的意識較差，沒有做好對風險事件的事先預(yù)防?，F(xiàn)代企業(yè)管理階層實施一定的內(nèi)部控制時，僅僅只是為了敷衍上級階層的檢查，缺乏對工作的風險防范意識，并且，企業(yè)內(nèi)部在進行控制建設(shè)過程中，對于內(nèi)部崗位以及內(nèi)部人員的配置等方面考慮不夠周到，使得很多現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理者的的作用形同虛設(shè)。此外，現(xiàn)代企業(yè)中的部分管理者對于企業(yè)成本的管理、效益不能進行深入的了解。分不清部門與個人的自身權(quán)責，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程變得混亂，致使企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱。

（三）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)活動過于形式化，內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行力度不夠。

我國現(xiàn)代企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制建設(shè)體系時，雖然投入了大量的財力、人力以及物力等，有的還專門花費大資金聘請了國內(nèi)外權(quán)威的專家來對體系進行了論證，但是也只是做到這一步，沒有實際落實與執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，過于形式化，執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺乏一定的權(quán)威性。

（四）現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度不適合企業(yè)的發(fā)展。

現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是僅僅是對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行著重控制管理，對于企業(yè)的內(nèi)容涉及不夠全面，內(nèi)部控制制度的適用性不夠強。無法對企業(yè)進行較為全面的控制管理。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體對策分析

根據(jù)上文對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀分析，將對改善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出下列幾個方面的可行性建議與對策。

（一）完善現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。

具體對策包括如下三個方面內(nèi)容：（1）現(xiàn)代企業(yè)在進行內(nèi)部控制建設(shè)時要注重強化企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工內(nèi)部控制意識、員工內(nèi)部控制行為以及管理人員態(tài)度等都對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的效果產(chǎn)生著不同程度的影響；（2）完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)，使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系朝著協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)與分工明確的方向發(fā)展。在對內(nèi)部控制崗位以及人員的調(diào)配上，要嚴格按照相容職位向?qū)?yīng)、不相容職位相分離的原則進行崗位以及人員的配置。并且，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制部門以及部門人員的職責權(quán)限要有一定的限制，要具有相關(guān)管理階層人員的授權(quán)許可之后才能去實施職責，開展工作。確?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的職權(quán)沒有被濫用，不受外界各因素的影響；（3）加強現(xiàn)代企業(yè)文化的傳播，加強企業(yè)內(nèi)部的凝聚力?，F(xiàn)代企業(yè)的管理階層人員，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部適當?shù)膶ζ髽I(yè)文化進行推廣，使得工作人員對企業(yè)的歸屬感增強，從而提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部工作人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的主動性與積極性，更好的促進現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（二）提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部工作人員的素質(zhì)。

在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部控制制度就好比一把鎖，無論設(shè)計得多么完美，若是沒有鑰匙，沒有人去將其打開，對其進行檢查與落實，它也只是擺設(shè)而已。所以，不僅要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，還有落實到位。第一是對現(xiàn)代企業(yè)的管理階層人員進行相應(yīng)的培訓。使相關(guān)人員具備一定的管理技能，了解相應(yīng)的管理知識 。（著重培養(yǎng)管理階層人員的會計知識，以及教會其看懂會計報表）；第二是要盡可能的提高相關(guān)人員的會計專業(yè)水平以及相關(guān)道德素養(yǎng)，堅決杜絕相關(guān)會計工作人員在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中錄入不準確的會計信息以及使錄入的重要會計信息失真等現(xiàn)象，促使現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)向良好的方向發(fā)展。

（三）注重現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中的安全管理 。

對于大多數(shù)的現(xiàn)代企業(yè)來說，促使整個現(xiàn)代企業(yè)能夠高效進行運轉(zhuǎn)的重要保障就是安全生產(chǎn)。安全生產(chǎn)對于建立合理、科學的內(nèi)部控制體系有著較為重要的影響，其重要性不可小覷。

（四）強化內(nèi)部審計的監(jiān)督功能，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

在現(xiàn)代企業(yè)中，較為傳統(tǒng)的部門是審計部門，內(nèi)部審計部門對企業(yè)的管理制度起著監(jiān)督的作用?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理人員要認識到內(nèi)部審計部門的重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，注重內(nèi)部審計部門所發(fā)揮的監(jiān)督作用。同時，管理人員在發(fā)揮先有監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，還應(yīng)再設(shè)立專門的一個監(jiān)督部門，將不同部門中的部分工作人員納入到該監(jiān)督部門中，組成專門負責監(jiān)督不同部門內(nèi)部控制效果的監(jiān)督小組。形成雙管齊下的優(yōu)勢，促進企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

（五）對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)制度進行完善，提高企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)度。

現(xiàn)代企業(yè)要針對企業(yè)現(xiàn)階段的生產(chǎn)經(jīng)營的情況，適當?shù)膶ζ髽I(yè)先有的內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，具體來說就是對企業(yè)收入與支出管理制度、企業(yè)預(yù)算管理制度、企業(yè)采購管理制度等制度進行詳細的規(guī)定，同時還有企業(yè)不同生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的具體分工、具體的責任分配、相關(guān)的風險承擔等也要進行相應(yīng)的詳細規(guī)定，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的適應(yīng)度。

三、結(jié)束語

我國大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)雖然都已經(jīng)意識到內(nèi)部控制建設(shè)對于企業(yè)進步與發(fā)展的關(guān)鍵性，但是現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中還是存在著企業(yè)內(nèi)控意識差、企業(yè)內(nèi)部控制活動過于形式化，執(zhí)行力度不夠、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想等諸多方面的問題。嚴重阻礙了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的進展，不利于現(xiàn)代企業(yè)的有效運轉(zhuǎn)。因此，需要對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)采取有效的可行性措施，加強現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制。為內(nèi)部控制提供良好的宏觀環(huán)境，從微觀上對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行完善，詳細的規(guī)定內(nèi)控制度，同時對內(nèi)控制度的執(zhí)行加以進行監(jiān)督，確保其有效實行，從而才能夠更好的促進企業(yè)的高效發(fā)展。

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作者簡介：

鄭玉梅，大慶市中碳科技開發(fā)集團有限公司。