深度業(yè)財(cái)融合防范資金風(fēng)險(xiǎn)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

摘 要：市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化和企業(yè)的成功實(shí)踐吸引力越來(lái)越多生產(chǎn)者對(duì)業(yè)財(cái)融合的關(guān)注，尤其是對(duì)于業(yè)財(cái)融合在防范資金風(fēng)險(xiǎn)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面的顯著作用。本文從業(yè)財(cái)融合的視角出發(fā)，先后對(duì)其現(xiàn)狀和作用機(jī)制進(jìn)行分析，最后提出了兩條深度業(yè)財(cái)融合以防范資金風(fēng)險(xiǎn)和推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的策略。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；防范風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激化和全球化程度加深，單純依靠產(chǎn)品或價(jià)格已經(jīng)很難贏得顯著的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)紛紛把目光投注于成本管控、風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)算管理等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，致力于從這些反面建立優(yōu)勢(shì)。業(yè)財(cái)融合正是誕生在這種市場(chǎng)環(huán)境中的一種創(chuàng)新管理模式，實(shí)踐和研究已經(jīng)證實(shí)了它在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的積極作用。業(yè)財(cái)融合在企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、健全內(nèi)部控制體系的過(guò)程中也扮演著重要角色。

一、我國(guó)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀分析

（一）沒(méi)有建立統(tǒng)一的目標(biāo)體系，業(yè)財(cái)目標(biāo)存在沖突

在我國(guó)傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式中，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)一直是各自為政、互不干擾的，二者為提高績(jī)效而努力的方向也不一致。業(yè)務(wù)部門(mén)致力于實(shí)現(xiàn)本部門(mén)的生產(chǎn)或銷(xiāo)售指標(biāo)等，而財(cái)務(wù)部門(mén)則負(fù)責(zé)記錄企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的收支明細(xì)、確保資金流轉(zhuǎn)正常等。業(yè)務(wù)部門(mén)在實(shí)現(xiàn)本部門(mén)目標(biāo)時(shí)，必然是伴隨著一定成本費(fèi)用的，為了更好更快地達(dá)成目標(biāo)，業(yè)務(wù)部門(mén)往往不考慮財(cái)務(wù)方面的限制，這種做法不可避免的增加了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作負(fù)擔(dān)，甚至對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響。目標(biāo)不一致是阻礙業(yè)財(cái)深度融合的首要原因。

（二）業(yè)務(wù)部門(mén)的主動(dòng)性和積極性不高

業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)需要業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同努力，發(fā)揮協(xié)同作用。然而，在我國(guó)當(dāng)前的業(yè)財(cái)融合實(shí)踐中，大多數(shù)是以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)的，業(yè)務(wù)部門(mén)的參與度和積極性都有待提高，業(yè)財(cái)融合更多的是被看做是一種新型的財(cái)務(wù)管理方式。此外，業(yè)財(cái)融合的實(shí)施對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提出了常規(guī)指標(biāo)之外的新要求，在目標(biāo)不一致、利益不統(tǒng)一的情況下，業(yè)財(cái)融合無(wú)異于增加了業(yè)務(wù)部門(mén)的工作量。這種基于錯(cuò)誤觀念的看法導(dǎo)致了業(yè)務(wù)人員在業(yè)財(cái)融合過(guò)程中配合度不高、敷衍了事等，不僅阻礙了企業(yè)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的腳步，也對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)效率造成不利影響。

（三）財(cái)務(wù)部門(mén)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的能力不強(qiáng)

企業(yè)要想高效率的開(kāi)展業(yè)財(cái)融合，需要高素質(zhì)專業(yè)能力的人才引導(dǎo)推進(jìn)，這部分人才除了要具備專業(yè)化的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要對(duì)公司業(yè)務(wù)流程有清晰的掌握，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)內(nèi)容有一定的了解。由于企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)種類多、職責(zé)不一，業(yè)財(cái)融合通常由財(cái)務(wù)人員引導(dǎo)推進(jìn)。然而，企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)大多不能滿足業(yè)財(cái)融合的要求，在推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中失誤較多。此外，雖然會(huì)計(jì)電算化水平顯著提高，財(cái)務(wù)管理手段也越來(lái)越現(xiàn)代化，但我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)仍然將大量的時(shí)間和精力耗費(fèi)在重復(fù)性、簡(jiǎn)單性的核算工作上，沒(méi)有留出足夠的時(shí)間進(jìn)行業(yè)務(wù)決策的分析、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前評(píng)估等。財(cái)務(wù)部門(mén)尚不具備迅速而有效地推進(jìn)業(yè)財(cái)融合、充分發(fā)揮其作用的能力。

二、業(yè)財(cái)融合推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制建設(shè)的作用機(jī)制

已有的企業(yè)管理實(shí)踐證實(shí)了業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的積極作用，但企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、人員構(gòu)成、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等都各有獨(dú)特性，發(fā)揮業(yè)財(cái)融合的積極作用需要深諳權(quán)變之道，找到獨(dú)屬于企業(yè)自己的業(yè)財(cái)融合路徑。而做到這一點(diǎn)，企業(yè)首先需要了解業(yè)財(cái)融合發(fā)揮積極作用的機(jī)制。

（一）形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的第一要素，業(yè)財(cái)融合就能夠通過(guò)改善這一要素形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制的積極作用。企業(yè)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的過(guò)程，實(shí)際上也是企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)者下至基層員工意識(shí)加深、觀念樹(shù)立的過(guò)程。一方面，業(yè)務(wù)人員在這個(gè)過(guò)程中加深了對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，尤其是對(duì)本部門(mén)業(yè)務(wù)內(nèi)容與相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的解讀能力。另一方面，財(cái)務(wù)人員走出自己的“安全區(qū)”，更全面的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程，財(cái)務(wù)工作不再“自成一家”，增加對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的考慮。業(yè)財(cái)雙方不斷加深對(duì)彼此的理解和認(rèn)識(shí)，為業(yè)財(cái)融合在風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)揮正面影響創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)和氛圍。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的有效性

如前所述，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中，業(yè)財(cái)雙方加深了對(duì)彼此的理解和認(rèn)識(shí)，雙方的風(fēng)險(xiǎn)管理工作也會(huì)因此受益。尤其是對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，在制定業(yè)務(wù)活動(dòng)方案時(shí)不再僅考慮可操作性，而是增加了財(cái)務(wù)可行性方面的考慮，對(duì)企業(yè)評(píng)估該方案的風(fēng)險(xiǎn)提供了更為科學(xué)的依據(jù)。業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)活動(dòng)方案進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，業(yè)財(cái)融合還有利于財(cái)務(wù)部門(mén)或?qū)徲?jì)部門(mén)等風(fēng)險(xiǎn)控制主體對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程的有效控制。風(fēng)險(xiǎn)控制主體通過(guò)業(yè)財(cái)融合能更迅速、更準(zhǔn)確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并作出挽救努力。內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心職責(zé)就在于風(fēng)險(xiǎn)管控，因此業(yè)財(cái)融合通過(guò)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制的有效性，起到了推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的作用。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督職能

除了進(jìn)行資金與財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)與規(guī)劃工作，財(cái)務(wù)部門(mén)事實(shí)上還負(fù)有對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督職能。在傳統(tǒng)業(yè)財(cái)分離的管理模式中，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督主要通過(guò)過(guò)程之后的報(bào)告、數(shù)據(jù)等實(shí)現(xiàn)，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)先計(jì)劃安排和展開(kāi)過(guò)程所知甚少。這種方式一方面起不到良好的內(nèi)部監(jiān)督作用，另一方面也限制了財(cái)務(wù)部門(mén)或內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)和事中控制的能力。業(yè)財(cái)融合使財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)保持更緊密的聯(lián)系，財(cái)務(wù)部門(mén)得以對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃和執(zhí)行過(guò)程有更多的了解，有利于強(qiáng)化其內(nèi)部監(jiān)督職能，進(jìn)而起到提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力、推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的作用。

三、深度業(yè)財(cái)融合防范資金風(fēng)險(xiǎn)、推進(jìn)內(nèi)控控制建設(shè)的策略

（一）建立協(xié)調(diào)一致的目標(biāo)體系，發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)的主觀能動(dòng)性

在對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀分析中，我們發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的目標(biāo)沖突是阻礙業(yè)財(cái)融合進(jìn)度推進(jìn)和作用發(fā)揮的首要原因。因此，企業(yè)通過(guò)深度業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)首先解決業(yè)財(cái)目標(biāo)沖突問(wèn)題，建立兩者間協(xié)調(diào)一致的目標(biāo)體系，調(diào)動(dòng)起業(yè)務(wù)部門(mén)在推進(jìn)業(yè)財(cái)融合過(guò)程中的主動(dòng)性和積極性。協(xié)調(diào)一致目標(biāo)體系的建立需要協(xié)調(diào)一致的考核激勵(lì)體系來(lái)保障。在制定業(yè)財(cái)雙方的部門(mén)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該加入有關(guān)對(duì)方職責(zé)內(nèi)容的考慮，將財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求也納入到對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)績(jī)效的考核體系中，財(cái)務(wù)部門(mén)亦然。財(cái)務(wù)目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)的統(tǒng)一考核激勵(lì)實(shí)際上促成了雙方的“利益共同體”，雙方利益具有一致性，由此可以互相配合、精誠(chéng)合作，實(shí)現(xiàn)雙方共贏。業(yè)財(cái)雙方協(xié)調(diào)一致的目標(biāo)體系還可以通過(guò)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制時(shí)統(tǒng)籌雙方的資源與目標(biāo)，制定業(yè)財(cái)相輔相成的預(yù)算計(jì)劃。業(yè)財(cái)雙方的密切配合有助于從源頭上規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)內(nèi)部控制體系全面預(yù)算管理職能的實(shí)現(xiàn)。

（二）開(kāi)展業(yè)財(cái)聯(lián)合會(huì)議，提高投資與貿(mào)易決策的可行性

除了在日常經(jīng)營(yíng)中加強(qiáng)業(yè)財(cái)雙方的聯(lián)系，在面臨企業(yè)的重大決策、重要項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)有必要召開(kāi)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同參與的聯(lián)合會(huì)議。在這一過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)不再是企業(yè)的后備部門(mén)，而是直接參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中，進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一線。財(cái)務(wù)部門(mén)參與業(yè)務(wù)決策對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的積極作用尤其顯著。財(cái)務(wù)部門(mén)能夠針對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)初步形成的活動(dòng)方案提出財(cái)務(wù)方面的建議或預(yù)測(cè)潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)部門(mén)再根據(jù)這些建議調(diào)整原有計(jì)劃，并制定潛在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案。尤其是在企業(yè)做出投資決策或涉及進(jìn)出口貿(mào)易時(shí)，企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)更多，且資金風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生對(duì)企業(yè)的損害更大。此時(shí)，業(yè)財(cái)融合可以幫助企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和可控性，可能放棄當(dāng)前決策或者大幅度調(diào)整策略，由此起到的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制作用可能使企業(yè)免于遭受?chē)?yán)重打擊，甚至挽救企業(yè)于危亡之中。即使是在企業(yè)承擔(dān)著巨大風(fēng)險(xiǎn)堅(jiān)持原有決策的情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)也可以通過(guò)促進(jìn)提高具體活動(dòng)方案的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性、規(guī)范合同條款等方式增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，充分發(fā)揮業(yè)財(cái)融合對(duì)內(nèi)部控制的積極作用。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)出于穩(wěn)固市場(chǎng)地位、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的目的，紛紛開(kāi)展業(yè)財(cái)融合，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)部控制體系。然而，我國(guó)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀中還存在諸多不盡人意之處。要想更好更快地推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制方面的積極作用，企業(yè)首先需要了解這一過(guò)程的作用機(jī)制，并采取正確的策略推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李盧.積極推進(jìn)業(yè)財(cái)融合在企業(yè)內(nèi)部控制中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，（10）：236.

作者簡(jiǎn)介：

李恒燦，山東海運(yùn)股份有限公司。