上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制有效性的研究

摘 要：近年來，我國(guó)上市建筑企業(yè)取得了可喜的發(fā)展成績(jī)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了強(qiáng)大的動(dòng)力支撐。企業(yè)內(nèi)部控制可以有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，保證上市建筑企業(yè)獲得更加平穩(wěn)的發(fā)展。本文簡(jiǎn)要介紹了上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制有效性的概況，重點(diǎn)分析了當(dāng)前上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題，并提出了相應(yīng)地解決措施，以其能夠?yàn)樯鲜薪ㄖ髽I(yè)內(nèi)部控制工作得到完善，為其它上市建筑企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：上市建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；有效性；研究

伴隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，我國(guó)建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈加激烈，上市建筑企業(yè)作為建筑行業(yè)的領(lǐng)頭羊，加強(qiáng)其內(nèi)部控制有效性，不僅有利于上市建筑企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也能促進(jìn)我國(guó)建筑行業(yè)的繁榮與穩(wěn)定。當(dāng)前我國(guó)上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作仍存在一定問題，在一定程度上制約了上市建筑企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平的提升。為此，本文開展上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制有效性研究，希望為相關(guān)領(lǐng)域人員提供一定借鑒和參考。

一、上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制有效性的概況

（一）內(nèi)部控制的含義

企業(yè)內(nèi)部控制有效性即企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的效率和效果，主要體現(xiàn)在控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行力兩方面。對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量，需要在相關(guān)制度設(shè)計(jì)建設(shè)與加強(qiáng)制度執(zhí)行力度兩方面入手，其制度設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)要求制度設(shè)計(jì)全面、科學(xué)與嚴(yán)謹(jǐn)，則有助于后期制度的順利執(zhí)行，同時(shí)更要求質(zhì)量和效率。而制度執(zhí)行層面，執(zhí)行力度越強(qiáng)則更能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，確保企業(yè)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效率。

（二）上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)展形勢(shì)

今年來，我國(guó)上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制的有效性排名逐年上升，相比其他行業(yè)在內(nèi)部控制方面具備一定優(yōu)勢(shì)和理想的發(fā)展前景。然而，部分業(yè)內(nèi)人士仍然對(duì)上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作持嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度，認(rèn)為上市建筑企業(yè)作為特殊行業(yè)，必須時(shí)刻提高警惕，充分結(jié)合建筑行業(yè)的特點(diǎn)制定切合實(shí)際的發(fā)展戰(zhàn)略，從根本出發(fā)，在符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的基礎(chǔ)上進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作，促進(jìn)上市建筑企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)

隨著國(guó)家一系列相關(guān)制度規(guī)范的出臺(tái)，上市建筑企業(yè)的內(nèi)部控制工作也更加嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范。建筑企業(yè)作為關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈的關(guān)鍵行業(yè)，其內(nèi)部控制工作具備一定特點(diǎn)，而動(dòng)態(tài)化和調(diào)整性是其不可忽略的重要特征，即在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化中不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。同時(shí)，上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制范圍更具全面性，包含了組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)及人力資源等各個(gè)方面，能夠確保上市企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的有效性。

二、當(dāng)前上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不明確

當(dāng)前，我國(guó)上市建筑企業(yè)在內(nèi)部結(jié)構(gòu)界定方面仍有待完善。眾所周知，在建筑企業(yè)發(fā)展決策中，產(chǎn)權(quán)界定越明確、各部門職責(zé)更清晰，企業(yè)內(nèi)部權(quán)力也愈加均衡。然而當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部并未明確各部門職責(zé)的界定，決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)之間存在交錯(cuò)復(fù)雜的關(guān)系，致使上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制有效性偏低。此外，企業(yè)股權(quán)過度集中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)、合理性造成一定影響，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）外部環(huán)境發(fā)展不均衡

我國(guó)建筑行業(yè)呈現(xiàn)東高西低的發(fā)展現(xiàn)狀，大多數(shù)建筑企業(yè)集中于東部地區(qū)，其企業(yè)內(nèi)部控制有效性水平也相對(duì)較高，而中部地區(qū)和西部地區(qū)則相對(duì)較低。造成這種情況的原因在于我國(guó)經(jīng)濟(jì)重心主要集中于東部地區(qū)，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，上市建筑企業(yè)要想取得理想的發(fā)展前景就必須不斷完善和提高自身內(nèi)部控制有效性水平。而中西部地區(qū)建筑企業(yè)由于缺乏競(jìng)爭(zhēng)壓力，加之建筑行業(yè)較高的風(fēng)險(xiǎn)，不利于上市建筑企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

目前，我國(guó)上市建筑企業(yè)并未充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，往往過度重視經(jīng)營(yíng)效益而忽略潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在建筑企業(yè)內(nèi)部，存在大量身兼數(shù)職的內(nèi)部控制人員，而每位工作人員都可能成為引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的客觀因素，如果控制人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，必將造成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分上市建筑企業(yè)并未構(gòu)建合理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性能力較差，不利于上市建筑企業(yè)內(nèi)部的控制穩(wěn)定。

（四）審計(jì)部門建設(shè)不完善

通常情況下企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制工作主要由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)和執(zhí)行，并定期向董事會(huì)提交工作報(bào)告。但在大多數(shù)上市建筑企業(yè)內(nèi)部工作中，仍然無法實(shí)現(xiàn)行之有效的垂直管理，及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)工作容易受到其他外界因素的影響，特別是管理層的制約，降低了內(nèi)部審計(jì)部門的作用，同時(shí)也給企業(yè)帶來一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)，不利于上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制有效性水平的提高。

三、提高上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制有效性的有效措施

（一）不斷健全和完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)

一套健全完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)對(duì)于上市建筑行業(yè)而言，兩者相互影響，相互作用。盡管部分上市建筑企業(yè)已逐漸重視起來，但是值得再次強(qiáng)調(diào)的，企業(yè)仍需要繼續(xù)努力，具體可以從幾下幾點(diǎn)入手：第一，加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)的界定，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門做好職能劃分，并實(shí)行崗位責(zé)任制，使企業(yè)各個(gè)部門之間互相監(jiān)督，促進(jìn)上市建筑企業(yè)內(nèi)部的完善。第二，實(shí)施股權(quán)多元化，這樣就可以有效避免股權(quán)過于集中，以免決策者出現(xiàn)獨(dú)裁。股權(quán)多元化使企業(yè)的股權(quán)相對(duì)比較分散，為企業(yè)增加更雄厚的資本。第三，增強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督執(zhí)法力度，制定一套科學(xué)完善的激勵(lì)考核機(jī)制，使企業(yè)能夠在具體實(shí)施過程中能夠按照相關(guān)規(guī)章制度實(shí)施，保證監(jiān)督考核機(jī)制的公平、公正、公開，進(jìn)而激發(fā)員工的工作積極性。

（二）完善市場(chǎng)機(jī)制調(diào)整

一般而言，地域環(huán)境對(duì)上市建筑企業(yè)的影響也是有目共睹，為此上市建筑企業(yè)的內(nèi)部控制有效性水平也應(yīng)該從東、中、西部從高到低實(shí)施。東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，這對(duì)于上市建筑企業(yè)而言是一把雙刃劍，既有機(jī)遇又有挑戰(zhàn)，俗話說：有壓力才會(huì)有動(dòng)力。如果企業(yè)能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中依靠自身發(fā)展優(yōu)勢(shì)脫穎而出，這將會(huì)成為企業(yè)勇往直前的動(dòng)力，將會(huì)給上市建筑企業(yè)帶來更多地的效益。同時(shí)政府也加大宏觀調(diào)控力度，不斷調(diào)整和完善市場(chǎng)機(jī)制，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制這雙“無形的手”的作用，使上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制有效性得到更好地發(fā)展。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，上市建筑企業(yè)將會(huì)面臨著新一輪的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，這就需要企業(yè)從以下三方面入手：首先，上市建筑企業(yè)要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，全面認(rèn)識(shí)上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要作用，定期組織學(xué)習(xí)加強(qiáng)每一位員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)學(xué)習(xí)，使他們能夠?qū)⑼顿Y風(fēng)險(xiǎn)降到最低，同時(shí)具備未知風(fēng)險(xiǎn)的處理能力；其次，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。這就要求在企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系時(shí)，要將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，并與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有效結(jié)合起來，然后制定出具體的制度指標(biāo)，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的可行性，進(jìn)而促進(jìn)上市建筑企業(yè)內(nèi)部控制有效性；最后，要注重提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)，提升自身專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德建設(shè)，促使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的順利開展。

（四）注重內(nèi)外部溝通

通過信息來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出標(biāo)識(shí)是上市建筑企業(yè)每個(gè)部門都應(yīng)該進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，隨后再作出相應(yīng)地風(fēng)險(xiǎn)處理措施。為此，信息的溝通對(duì)于一個(gè)上市建筑企業(yè)而言，十分關(guān)鍵。而信息的獲取需要員工與員工之間、部門與部門之間等做到有效溝通，經(jīng)過對(duì)信息的嚴(yán)格識(shí)別和分析，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告科學(xué)化、合理化，為企業(yè)決策者提供一份真實(shí)、有效的參考意見。

四、結(jié)論

綜上所述，上市建筑企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，而上市建筑企業(yè)如果想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步，唯有從自身出發(fā)，做好企業(yè)內(nèi)部控制的有效性工作，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。同時(shí)政府在調(diào)控的基礎(chǔ)上健全市場(chǎng)機(jī)制，注重企業(yè)內(nèi)部和外部的溝通，從而提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，帶動(dòng)企業(yè)獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

單茂金，安徽省第一建筑工程有限公司。