新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策

摘 要：行政事業(yè)單位是我國政府部門直接管理的有關(guān)職能機構(gòu)，具有服務(wù)性、公益性特點。本研究探討行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，從內(nèi)部控制理念觀點入手，闡述內(nèi)控管理的必要性，對當前社會形勢下如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理進行了簡單闡述，旨在為我國行政單位內(nèi)部提高內(nèi)控管理效率提供可借鑒的思路和方法。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理；必要性；對策

引言

隨著社會的不斷發(fā)展，我國相關(guān)行政事業(yè)單位的管理工作存在問題也愈加明顯，如我國大多數(shù)行政單位的內(nèi)控管理效果較差，不管是認知程度、辦事效率還是在風險防范措施方面都于其他發(fā)達國家存在較大差異。因此，探討如何提升我國行政事業(yè)單位內(nèi)控管理具有一定的必要性。

一、內(nèi)控管理理論概述

內(nèi)部控制簡單來說就是對于當前機構(gòu)內(nèi)部控制進行整體管理，不管是何種集體跟機構(gòu)都離不開內(nèi)部控制管理，其對于整個集體或者組織都有著不可忽視的重要意義。

為了更好的加快政府部門工作效率，優(yōu)化日常工作方式，應(yīng)對多種繁雜管理局面，應(yīng)對當前我國行政管理方式進行完善，將內(nèi)部控制管理作為主要方案，爭取建設(shè)真正為群眾服務(wù)的公益性政府。在此背景下，我國政府部門制定出了針對行政單位內(nèi)部控制管理的行為規(guī)范，為后續(xù)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理奠定了良好基礎(chǔ)。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理必要性

（一）可有效監(jiān)督權(quán)利使用，提升政府服務(wù)性能

行政部門具有行政性質(zhì)，也具有政府提供的行政權(quán)力。由于缺乏有效的監(jiān)督機制和限制，行政部門將不會受到核查和檢查，從而導致腐敗和貪污情況出現(xiàn)愈加頻繁。從某種角度來看，內(nèi)部管理的管理可以作為穩(wěn)固制度的的基礎(chǔ)，可有效監(jiān)督和限制自由裁量權(quán)和空間系統(tǒng)的能力的限制權(quán)力濫用的能力。

（二）可有效提升公共服務(wù)質(zhì)量以及財政資金自身作用

目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平相對較弱，主要表現(xiàn)為：對業(yè)績關(guān)注不夠，內(nèi)部控制意識薄弱，監(jiān)督不到位等。內(nèi)部控制制度的制定是提高行政事業(yè)單位管理水平的有效途徑。掌握和運用內(nèi)部控制的科學管理方法。通過完善管理機構(gòu)的管理，可以提高公共服務(wù)的質(zhì)量，效率和財政資金的使用效率。

（三）可有效推進財稅改革進程，使得財經(jīng)秩序規(guī)范化、科學化

在對財稅進行改革過程中，努力提高內(nèi)部管控的有效性，促進科學規(guī)范化，良好的信息財務(wù)管理。在行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制規(guī)范的過程中，通過信息技術(shù)將預(yù)算管理，資產(chǎn)管理，財務(wù)管理和會計管理等納入統(tǒng)一平臺，加強單位和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，確保財務(wù)記錄，財務(wù)報告，會計信息和其他管理信息。

（四）有助于規(guī)范財政運行，降低組織單位出現(xiàn)重大風險幾率

金融資本是行政機構(gòu)干部問題最多的地方，也是干部最脆弱的部分。規(guī)范財政，進一步理順行政事業(yè)單位的財務(wù)管理職責，加強預(yù)算管理。只有從內(nèi)部控制體系入手，管理好行政事業(yè)單位的財務(wù)運作，才能有效保證財務(wù)會計專業(yè)化，避免財務(wù)上的漏洞，效消除或防止行政事業(yè)機構(gòu)發(fā)生重大經(jīng)濟活動風險。

三、行政事業(yè)單位中內(nèi)控管理現(xiàn)狀及其存在問題

（一）內(nèi)部控制管理關(guān)注程度不夠

許多管理人員和運營財務(wù)人員關(guān)于內(nèi)部管理控制的意識不夠。通常領(lǐng)導獨自管理現(xiàn)象較為是普遍的，重要問題不構(gòu)成集體決策機制。很多部門和有關(guān)部門都特別關(guān)注這方面的活動和業(yè)務(wù)活動問題，也不屑于管理內(nèi)部管理，認為內(nèi)部管理是與其他業(yè)務(wù)部門無關(guān)的金融部門之一，也微不足道，這導致了內(nèi)部管理制度存在問題尤為明顯。

（二）內(nèi)部管理制度過于片面

首先由于部分行政事業(yè)單位認識不到內(nèi)部管理重要性，在企業(yè)運行過程中缺乏一些最為基礎(chǔ)的相關(guān)要求與措施，且在日常事業(yè)單位運行過程中對于風險防范意識較差，沒有針對當前單位中可能遇到的風險作出相關(guān)針對性預(yù)防對策，進而導致相關(guān)部門的要求不能落實到實處，不能實現(xiàn)預(yù)期目標。

（三）內(nèi)部控制體系流程合理性較差

現(xiàn)階段下，在大多數(shù)行政事業(yè)單位中崗位責任制度過于模糊，身兼多職現(xiàn)象尤為明顯。二是過程控制系統(tǒng)非常不完善。在部門管理，職責分工和業(yè)務(wù)流程方面，沒有相互制約和監(jiān)督的過程控制體系。三是預(yù)算控制相對薄弱。預(yù)算編制相對粗糙，如項目沒有細化，預(yù)算支出達不到核查要求。同時在單位資金使用方面前瞻性較差，使得預(yù)算約束控制力減弱。

（四）業(yè)務(wù)與財務(wù)管理較為欠缺

首先，財務(wù)部門的工作與業(yè)務(wù)控制不一致。不了解重要單位的決策、執(zhí)行過程和結(jié)果，沒有對業(yè)務(wù)部門進行必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。其次是企業(yè)成本過大，控制不嚴格。由于部門預(yù)算無法達到零基礎(chǔ)預(yù)算，實際支出并不嚴格按照預(yù)算進行。再次資產(chǎn)登記不真實，資產(chǎn)管理混亂，普遍存在“重資本輕資產(chǎn)、重采購輕管理”的現(xiàn)象。最后是缺少切實有效的相關(guān)管理制度，資產(chǎn)清查也都完全脫離相關(guān)規(guī)定，導致賬物之間不對應(yīng)幾率加大。

（五）風險評估及控制能力較差

現(xiàn)階段下，大多數(shù)行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中，只是將單位職能規(guī)模擴大、拓展業(yè)務(wù)范圍、加大基本建設(shè)作為日常工作重點內(nèi)容，但是對于多種預(yù)存風險認知程度較差，且針對當前單位經(jīng)濟活動沒有建立針對性的評估機制。在日常工作中忽略了組織內(nèi)控管理、建設(shè)機制等潛在風險評估；在實際業(yè)務(wù)方面，忽略了業(yè)務(wù)層面的預(yù)算管理、收支管理等風險評估。

四、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的有效措施

（一）提升單位對內(nèi)部控制重要性的認識

首先通過培訓，提高對會計法規(guī)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等法律法規(guī)的宣傳，將內(nèi)部控制的概念植根于人們的思想，貫穿于實踐工作中。其次關(guān)注單位領(lǐng)導班子的思想建設(shè)，明確責任單位負責內(nèi)控體系建設(shè)和單位有效實施，讓內(nèi)部人員了解內(nèi)控體系在該單位的發(fā)展和擴張中起著關(guān)鍵作用。再次采取積極主動的措施，從單位管理入手，加強對內(nèi)部控制管理制度必要性的認識，進而提高員工對單位內(nèi)部控制管理制度重要性的認識。全面提高員工對內(nèi)部控制體系的理解和執(zhí)行力度。

（二）建立和完善內(nèi)部控制管理的組織結(jié)構(gòu)

單位要設(shè)立內(nèi)部控制管理部門或引導部門，遵循內(nèi)部控制總體性，重要性，平衡性和適應(yīng)性的原則，積極發(fā)揮部門的職能和作用，與經(jīng)濟活動有關(guān)的職位；會計，內(nèi)部審計，紀檢監(jiān)察，政府采購，基礎(chǔ)設(shè)施，資產(chǎn)管理等職責分工明確，業(yè)務(wù)流程設(shè)計等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，尤其要充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，紀檢監(jiān)督職能，實施審計風險管理，加強管理，使內(nèi)部控制管理組織體系得到完善。只有這樣，我們才能很好地控制單位事業(yè)未來發(fā)展方向。

（三）提高內(nèi)部控制的風險防范體系全面性

首先管理層建立單位廉潔政府風險防控手冊，落實行政單位的決策，執(zhí)行和監(jiān)督工作規(guī)則，進一步完善重大經(jīng)濟事項管理集體決策制度，完善單一金融機構(gòu)負責人定期評估機制；所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制和定期輪換制度或特殊審計和其他控制措施。二是業(yè)務(wù)層面重點加強預(yù)算管理，制定“單位預(yù)算編制規(guī)定”等內(nèi)部預(yù)算內(nèi)部管理制度，建立預(yù)算編制；制定資產(chǎn)分類管理操作規(guī)則；在政府采購中，制定了“政府采購業(yè)務(wù)操作指南”，明確相關(guān)崗位職責的權(quán)限。從計劃中分離和標準化重點工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在收支管理方面，要建立收支內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，收支核算，支出申報和內(nèi)部審批，支付審批，支付執(zhí)行，商業(yè)交易和會計核算以及其他不兼容的帖子彼此分開。

五、結(jié)束語

隨著行政事業(yè)單位的不斷發(fā)展，內(nèi)控管理的中藥液也愈加明顯。因此在日常工作生活中應(yīng)明確內(nèi)控環(huán)境管理中的重要因素，并依據(jù)當前單位實際情況、未來業(yè)務(wù)發(fā)展進程對其進行長期分析研究，并將研究結(jié)果作為依據(jù)對現(xiàn)階段下的行政事業(yè)單位管理機制與相關(guān)獎懲機制進行不斷完善與優(yōu)化，進而更好的提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。

參考文獻：

[1]王新越.對如何有效提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的思考[J].時代金融，2017，（32）：242+245.

[2]孔玉珍.內(nèi)控視角下完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的措施[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017，（20）：108.

[3]彭巖.行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對措施的分析[J].中國市場，2017，（20）：235+246.

作者簡介：

陳慧（1972-），性別：女，籍貫：湖北武漢，學歷：碩士學位，職稱：會計師，武漢大學生命科學學院核算五科。