電力會(huì)計(jì)監(jiān)管問題與對(duì)策研究

摘 要：隨著世界經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，各種新事物、新概念也在不斷涌現(xiàn)，國內(nèi)的很多行業(yè)借此機(jī)遇快速發(fā)展。但由于我國的相應(yīng)法規(guī)制度不完善，很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于無法可依、無人管理的灰色地帶，會(huì)計(jì)監(jiān)管作為一項(xiàng)基礎(chǔ)監(jiān)管手段就顯得尤為重要。如何更好的發(fā)揮電力會(huì)計(jì)監(jiān)管作用，使其與內(nèi)控管理相結(jié)合從而構(gòu)建完善的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)管控體系是我國未來電力會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：電力會(huì)計(jì)；監(jiān)管；問題；對(duì)策

引言

伴隨著我國綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)，作為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的電力行業(yè)也得到了快速發(fā)展。但隨著電力企業(yè)的運(yùn)營模式不斷地創(chuàng)新與改革，電力會(huì)計(jì)監(jiān)管作為一項(xiàng)基礎(chǔ)監(jiān)管，其內(nèi)容和方法也需要不斷改進(jìn)。為促進(jìn)電力企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的順利進(jìn)行，我們要不斷就其存在的問題進(jìn)行分析并提出解決措施。

一、電力企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的具體職能和作用

電力會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的主要內(nèi)容就是針對(duì)電力企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督管理。這種外部監(jiān)管是我國現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速平穩(wěn)發(fā)展的重要屏障，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。電力會(huì)計(jì)監(jiān)管是對(duì)電力企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行一個(gè)階段性的評(píng)估總結(jié)，歸納出本階段經(jīng)營的成果與存在問題，并根據(jù)相關(guān)問題來進(jìn)行調(diào)整和完善，以期達(dá)到更好的結(jié)果?？偠灾娏?huì)計(jì)監(jiān)管工作的主要目的就是根據(jù)相關(guān)信息使用者需要的程度，保證披露的會(huì)計(jì)信息達(dá)到可查、可測(cè)、可控的基本要求。而完善電力企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管制度及提升相關(guān)職能管理對(duì)現(xiàn)階段政府監(jiān)管部門及相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者具有重要意義，也對(duì)監(jiān)管部門提出了新的要求和目標(biāo)。

二、電力會(huì)計(jì)監(jiān)管過程中存在的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)能源的需求愈加凸顯。在電力企業(yè)得到長足發(fā)展的同時(shí)，電力會(huì)計(jì)監(jiān)管工作卻固步不前，依然存在很多問題，現(xiàn)就以下幾個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行分析。

（一）政府監(jiān)管嚴(yán)重分散

在我國現(xiàn)階段監(jiān)管過程中，對(duì)電力企業(yè)的監(jiān)管主要由政府主導(dǎo)，但由于電力企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中沒有明確的部門及相關(guān)權(quán)責(zé)劃分，導(dǎo)致多頭管理、信息不共享等情況頻發(fā)。比如目前對(duì)電力企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督的包括國資委、國家能源局、電力企業(yè)所在地政府的審計(jì)、稅務(wù)及財(cái)政部門等，這些單位所需求數(shù)據(jù)的單位、口徑、目的差異并不大。由于多個(gè)部門之間存在職能交叉的情況，又沒有建立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)信息共享機(jī)制，大量人力、物力消耗在同一件事上，監(jiān)督與管理工作相對(duì)分散，電力企業(yè)所在地政府怠于從中進(jìn)行協(xié)調(diào)，在實(shí)際監(jiān)管工作中大大降低了工作效率。

（二）缺乏相關(guān)的監(jiān)管制度

目前我國電力監(jiān)管的主要重心在電力行業(yè)的安全、市場(chǎng)的公平、電價(jià)的穩(wěn)定上，卻較少關(guān)注電力會(huì)計(jì)監(jiān)管制度的建設(shè)。我國電力企業(yè)內(nèi)部目前主要以《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》作為監(jiān)管會(huì)計(jì)行為的約束準(zhǔn)則，既無法滿足對(duì)電力企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的需要，又無法對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管，這就向電力企業(yè)會(huì)計(jì)的監(jiān)管依據(jù)發(fā)出了極大的挑戰(zhàn)。

（三）監(jiān)管部門無法從公開的電力企業(yè)數(shù)據(jù)中獲取有效信息

在當(dāng)前會(huì)計(jì)信息披露制度下，大部分電力企業(yè)由于涉及自身權(quán)益，僅向證券監(jiān)管部門提供收入、利潤、成本、重大事項(xiàng)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息，大部分較為敏感的事項(xiàng)做了一定的隱蔽處理。其他監(jiān)管部門如想獲取敏感事項(xiàng)的詳細(xì)信息，是無法從對(duì)外披露的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中分析出來的，只有通過專項(xiàng)審計(jì)、檢查等手段得到相關(guān)數(shù)據(jù)，而這種外部監(jiān)管方式由于專業(yè)性強(qiáng)、周期長、頻率低、戶數(shù)多、消耗大等缺陷，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理問題，有一定的時(shí)滯性。

（四）社會(huì)監(jiān)督不完善

目前，企業(yè)日常的外部會(huì)計(jì)監(jiān)管工作主要是通過證監(jiān)會(huì)、當(dāng)?shù)卣蚨悇?wù)機(jī)關(guān)指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督的。但是由于部分會(huì)計(jì)事務(wù)所工作人員的素質(zhì)良莠不齊、企業(yè)利益等因素的影響，使一些事務(wù)所有意或無意的忽略一些關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)問題，導(dǎo)致無法發(fā)揮其監(jiān)督作用；也有一部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在結(jié)構(gòu)不合理、嚴(yán)重缺乏高素質(zhì)的人才、無法培養(yǎng)出能夠獨(dú)當(dāng)一面的監(jiān)管梯隊(duì)、整體實(shí)力薄弱等，這些原因都會(huì)造成社會(huì)監(jiān)督管理工作的弱化甚至無效化。

（五）出現(xiàn)問題后，企業(yè)內(nèi)部問責(zé)不明，互相推諉

當(dāng)電力企業(yè)由于業(yè)務(wù)流程或會(huì)計(jì)處理不規(guī)范而出現(xiàn)問題或受到處罰時(shí)，管理人員不會(huì)先考慮如何彌補(bǔ)，而是先考慮誰來負(fù)責(zé)。而基層員工的相關(guān)業(yè)務(wù)信息、工作能力有限，出現(xiàn)問題往往連帶整個(gè)管理職能部室。其主要原因就是電力行業(yè)中企業(yè)、部門之間信息溝通不暢，無法形成縱向、橫向的知識(shí)信息溝通體系。只有建立起科學(xué)有效的傳達(dá)信息機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的交流協(xié)作，強(qiáng)化各部門在企業(yè)間溝通聯(lián)系方式，才能使企業(yè)員工能力在處理問題的過程中逐步提升，與企業(yè)共同成長。另外，電力企業(yè)中會(huì)計(jì)從業(yè)人員的基礎(chǔ)素質(zhì)薄弱也是會(huì)計(jì)監(jiān)管中所遇到的問題。管理層往往忽略制度、法規(guī)等政策的更新，沒有就政策的發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)后續(xù)培訓(xùn)，在很大程度上對(duì)監(jiān)管效果產(chǎn)生影響。

三、電力會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)策

（一）加強(qiáng)政府對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的重視，制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管制度

以發(fā)達(dá)國家電力監(jiān)管案例為例，歐美及日本等國家對(duì)于電力監(jiān)管過程中問題的處理方案是成立專門的國家能源監(jiān)管委員會(huì)，由國家能源監(jiān)管委員會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督并制定相應(yīng)制度，其不僅僅只關(guān)注安全、生產(chǎn)、市場(chǎng)、價(jià)格，更包含了包含會(huì)計(jì)行為處理模式、信息披露及報(bào)送、審計(jì)等內(nèi)容的相關(guān)會(huì)計(jì)制度?；谖覈F(xiàn)今能源行業(yè)的壟斷現(xiàn)狀，國家能源局應(yīng)先制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化制度，統(tǒng)一會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)口徑，建立相關(guān)職能機(jī)構(gòu)信息共享數(shù)據(jù)庫，組建獨(dú)立的行業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)框架，從而為加強(qiáng)電力會(huì)計(jì)監(jiān)管打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范細(xì)化電力企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員工作流程，強(qiáng)化問責(zé)制度

針對(duì)我國電力行業(yè)中會(huì)計(jì)監(jiān)督問責(zé)不明的情況，政府部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)制度細(xì)致劃分監(jiān)管人員的任務(wù)，明確工作方法、目的、權(quán)限、責(zé)任。只有將權(quán)限、責(zé)任明確到經(jīng)辦部室、細(xì)化到具體經(jīng)辦人，通過制度對(duì)其產(chǎn)生權(quán)責(zé)約束，才能達(dá)到提高電力行業(yè)中會(huì)計(jì)監(jiān)管效果的目的。

（三）完善內(nèi)部控制制度

電力會(huì)計(jì)監(jiān)管不能只從外部進(jìn)行管理，更需要加強(qiáng)電力企業(yè)自身的內(nèi)控制度建設(shè)。建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度，對(duì)于電力會(huì)計(jì)監(jiān)管的積極影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：①可以對(duì)業(yè)務(wù)相關(guān)人員有所限制，從規(guī)范企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程來降低財(cái)務(wù)違法違規(guī)行為的發(fā)生概率；②對(duì)于企業(yè)的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也能夠起到一定的控制作用。但在建立內(nèi)控制度時(shí)需注意以下幾個(gè)方面：第一，要明確規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的部門以及工作崗位的職責(zé)范圍；第二，在管理上要明確每個(gè)崗位和部門的職責(zé)，做到相互制約、相互監(jiān)督；第三，要在完善業(yè)務(wù)流程中的監(jiān)管機(jī)制的同時(shí)，建立健全彌補(bǔ)機(jī)制和事后問責(zé)機(jī)制。具體實(shí)施中，要在對(duì)電力會(huì)計(jì)進(jìn)行正常的監(jiān)管和核算的基礎(chǔ)上，在每項(xiàng)工作業(yè)務(wù)以及工作崗位工作完成后，對(duì)其進(jìn)行總結(jié)性和周期性的監(jiān)察，以確保整個(gè)監(jiān)管過程不會(huì)留下漏洞。事后監(jiān)督崗位的安排上，可以設(shè)置專業(yè)崗位，同時(shí)對(duì)于從業(yè)人員的要求要能夠做到有責(zé)任心，并且嚴(yán)格規(guī)范過程，最后要將監(jiān)督的結(jié)果定期上報(bào)直接負(fù)責(zé)人。

（四）加強(qiáng)對(duì)相關(guān)從業(yè)人員的后續(xù)教育力度，提升從業(yè)人員素質(zhì)

提升我國電力會(huì)計(jì)監(jiān)管水平，首先要構(gòu)建電力會(huì)計(jì)人員終生學(xué)習(xí)的理念。不管年齡的大小和學(xué)歷的高低，都要加強(qiáng)對(duì)最新的會(huì)計(jì)理念、會(huì)計(jì)制度以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)職業(yè)判斷的能力，隨時(shí)掌握最新的會(huì)計(jì)理論知識(shí)。其次，要重視對(duì)電力會(huì)計(jì)監(jiān)管及相關(guān)會(huì)計(jì)人員的誠信建設(shè)，增強(qiáng)自我的約束能力，教育財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員正確處理監(jiān)管、會(huì)計(jì)工作和利益的關(guān)系，恪守職業(yè)道德。除此之外，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也需要加強(qiáng)誠信教育，因?yàn)樵诤芏嗲闆r下，領(lǐng)導(dǎo)在工作中的理念和原則會(huì)極大地影響財(cái)務(wù)人員的工作程序，也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息有著重要的影響。

四、結(jié)束語

總而言之，電力會(huì)計(jì)監(jiān)管的應(yīng)用對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的順利開展具有重要的意義。而由于電力會(huì)計(jì)監(jiān)管的特殊性，也使得其與一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在各種口徑、目標(biāo)、信息披露等方面有著很大的區(qū)別。本文從電力會(huì)計(jì)監(jiān)管的整體框架特殊性和會(huì)計(jì)信息特殊性進(jìn)行了重點(diǎn)分析，同時(shí)也對(duì)電力會(huì)計(jì)監(jiān)管的發(fā)展提出了相應(yīng)的建議，以期對(duì)電力企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的實(shí)際工作具有一定的啟示。

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作者簡(jiǎn)介：

孫曉非，華電山東物資有限公司。