現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系分析及協(xié)調(diào)策略

摘 要：隨著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和社會(huì)的不斷進(jìn)，稅法的不斷改革和完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)的重要分支，與獨(dú)立形成與發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸形成了緊密的聯(lián)系，相互推動(dòng)著兩者的發(fā)展進(jìn)程，并共同促進(jìn)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)與稅務(wù)制度的完善。從基本原理上說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)資料是同源的，但在實(shí)際工作中，兩者存在很多的差異，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)協(xié)調(diào)好兩者的關(guān)系，以保證企業(yè)的穩(wěn)定生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本關(guān)系出發(fā)，具體闡述了兩者的工作差異，并結(jié)合實(shí)際情況提出了若干協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的方法。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；關(guān)系分析；協(xié)調(diào)策略

在我國(guó)社會(huì)主義會(huì)計(jì)制度不斷發(fā)展的大背景下，企業(yè)面臨著更佳的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著更加嚴(yán)酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)需要提高自身的核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以保證在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定的生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。這就要求企業(yè)要建立并不斷完善規(guī)范化、科學(xué)化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與詳細(xì)的工作規(guī)范。因此，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作協(xié)同與有機(jī)交流，保證兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展成為了企業(yè)發(fā)展的重要工作。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的財(cái)務(wù)與稅務(wù)制度發(fā)生了巨大的變革，并逐漸形成規(guī)范化的統(tǒng)一管理制度。為了保證我國(guó)會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)制度的健康、可持續(xù)發(fā)展，必須要合理減少兩者的差異性，并實(shí)現(xiàn)兩者合理協(xié)調(diào)與發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)

作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定生存與國(guó)家政府的持續(xù)發(fā)展具有極其重要的作用。在實(shí)際工作中，企業(yè)需要建立較為完善的財(cái)務(wù)信息，這不

僅要求企業(yè)要制作具體的財(cái)務(wù)報(bào)告以提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，還需結(jié)合自身的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行相關(guān)的審核與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，以實(shí)現(xiàn)合理估算企業(yè)生產(chǎn)效益與經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。通常，稅務(wù)核算的結(jié)果數(shù)據(jù)同樣需要結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行記錄，兩者在核算所采用的數(shù)據(jù)上沒(méi)有太大的差異，這一關(guān)系在企業(yè)的稅務(wù)報(bào)表中就可以體現(xiàn)出來(lái)。但稅務(wù)的稅收核算上存在時(shí)間性與永久性的差異，這種情況需要根據(jù)稅法要求、結(jié)合所在地實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)具有協(xié)調(diào)性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終成果是財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告是反應(yīng)企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一系列報(bào)表，并將其提供給相關(guān)的審計(jì)部門。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要內(nèi)容是通過(guò)記錄核算企業(yè)詳細(xì)的支出與收入狀況，將企業(yè)稅務(wù)處理所引起的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化進(jìn)行呈現(xiàn)。相關(guān)的審計(jì)和稅收管理部門將通過(guò)一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)如資產(chǎn)、利潤(rùn)等，依據(jù)企業(yè)規(guī)范、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)狀況的進(jìn)行具體分析，核對(duì)企業(yè)賬面狀況與稅務(wù)繳納是否存在差異并進(jìn)行判定。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的原始資料相同

稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)納稅的項(xiàng)目和資料來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，比如，所得稅的繳納就必須參照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)表數(shù)據(jù)。增值稅的核算來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，個(gè)稅的繳納來(lái)源于工資核算表等，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的資料基本同源。所以，要正確核算稅款必須保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容正確、完整、無(wú)誤，否則會(huì)帶來(lái)連鎖反應(yīng)。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異

1.目標(biāo)差異性

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際工作中存在緊密聯(lián)系，但兩者的工作目標(biāo)卻存在著差異。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外對(duì)內(nèi)提供相關(guān)的企業(yè)資料以及有利企業(yè)管理的參考數(shù)據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果直接體現(xiàn)于財(cái)務(wù)報(bào)告中，并通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附表等形式展現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與資產(chǎn)狀況，為企業(yè)的高層管理者制定戰(zhàn)略規(guī)劃，同時(shí)為企業(yè)管理提供重要的參考依據(jù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是分析企業(yè)的稅項(xiàng)、核算稅款等，并采取有效的管理措施降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，在遵守相關(guān)法律法規(guī)與行業(yè)道德的基礎(chǔ)上盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，并幫助企業(yè)的稅務(wù)管理人員更好地制定相關(guān)的企業(yè)稅務(wù)制度，進(jìn)行正確的稅務(wù)決策。

2.核算對(duì)象差異性

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象具有差異性。作為企業(yè)財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督工作的重要組成部分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要工作對(duì)象是企業(yè)的日常生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生各種各樣的資金流動(dòng)，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本核算與監(jiān)督內(nèi)容。稅務(wù)會(huì)計(jì)的處理對(duì)象是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種資金流動(dòng)中相關(guān)的稅務(wù)情況，包括稅項(xiàng)稅款申報(bào)、稅款核算等稅務(wù)內(nèi)容。

3.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的差異性

由于國(guó)家與企業(yè)相關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性上存在有巨大的差異性與區(qū)別性?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)主要講權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)制度的基本準(zhǔn)則，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制度與收付實(shí)現(xiàn)制度相互結(jié)合的基本運(yùn)行制度。在這一現(xiàn)實(shí)情況下，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)因會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的差異性產(chǎn)生了不同的計(jì)量屬性。

4.依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)的差異性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)核算必須遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)定的程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其最高法律準(zhǔn)繩為《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)法律準(zhǔn)繩為稅法。進(jìn)行稅務(wù)核算繳納稅款時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算結(jié)果與稅務(wù)會(huì)計(jì)有差異時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅法時(shí)行調(diào)整。

二、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的策略

（一）縮小兩者差異

目前，在我國(guó)企業(yè)的實(shí)際日常生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在工作內(nèi)容等方面存在有一定的差異，并在長(zhǎng)期歷史發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生了顯著的區(qū)別，為了提高工作效率和監(jiān)管，企業(yè)和有關(guān)部門應(yīng)采取積極的管理手段有效縮短兩者的差距。這一工作的主要核心與實(shí)現(xiàn)途徑是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系性，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可將因一定違法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的罰金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本與額外費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審核；而稅務(wù)會(huì)計(jì)則將這一部分作為企業(yè)繳納所得稅之前不允許的支出列出。通過(guò)此類方法可顯著提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的相關(guān)性。

（二）協(xié)調(diào)兩者基本內(nèi)容

作為會(huì)計(jì)學(xué)的重要組成部分，稅務(wù)會(huì)計(jì)為國(guó)家稅務(wù)部門征收企業(yè)稅款提供主要的參考依據(jù)，并隨著國(guó)家的稅務(wù)制度的變化而逐漸完善。稅務(wù)會(huì)計(jì)不應(yīng)作為一項(xiàng)單獨(dú)的工作，而應(yīng)該與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)同合作，并以此作為契機(jī)發(fā)揮對(duì)企業(yè)良性發(fā)展的積極作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提與主要基礎(chǔ)，稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的納稅籌劃和核算，兩者具有豐富的內(nèi)在聯(lián)系性與工作相關(guān)性。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的會(huì)計(jì)人員

目前，我國(guó)很多大型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的崗位是分離的，部分會(huì)計(jì)人員精通財(cái)務(wù)不懂稅法，或精通稅法不懂財(cái)務(wù)，這就造成會(huì)計(jì)人員無(wú)法做到為企業(yè)合理避稅，所以，建議企業(yè)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行輪崗，培養(yǎng)更多既熟悉財(cái)務(wù)又精通稅法的會(huì)計(jì)人才，為企業(yè)降低人才成本。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要工作組成部分，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作直接影響著企業(yè)在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否穩(wěn)定生存并尋求長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，間接促進(jìn)著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康、可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異主要體現(xiàn)在目標(biāo)差異性、對(duì)象差異性與計(jì)量屬性差異性三方面。在經(jīng)濟(jì)全球化與深化改革開放的大環(huán)境背景下，國(guó)家應(yīng)完善相關(guān)的會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)制度，企業(yè)應(yīng)加快稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的趨同并合理協(xié)調(diào)兩者的實(shí)際工作。企業(yè)可通過(guò)縮小兩者差異、加強(qiáng)兩者工作聯(lián)系性等策略有效協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系。

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作者簡(jiǎn)介：

黃芝花，湖南理工職業(yè)技術(shù)學(xué)院。