一種定性定量相結(jié)合的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價模型

摘 要：為提高高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的科學(xué)性，公正性和實用性，提出定性定量相結(jié)合的經(jīng)濟責(zé)任審計評價模型。該模型首先根據(jù)審計內(nèi)容構(gòu)建指標(biāo)體系并分配權(quán)重，然后采用定性定量相結(jié)合的方法計算各指標(biāo)的評價分?jǐn)?shù)，從而計算出，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價總分?jǐn)?shù)。與傳統(tǒng)的評價方法相比，該模型統(tǒng)籌兼顧高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的復(fù)雜因素，探討了在確定高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)權(quán)重中的一般程序，相對準(zhǔn)確地反映出評價對象的客觀情況，不僅使審計評價結(jié)果更加直觀化、數(shù)量化，而且提高了評價的科學(xué)性和公正性。

關(guān)鍵詞：高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計；定性定量；評價模型

引言

通過對有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)、高校領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財政收支的真實性和合法性的分析和評價，對高校開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計。要全面、客觀地評價管理活動的有效性和相關(guān)經(jīng)濟活動的責(zé)任，以彌補高校管理存在的不足。在漏洞中，要完善高校監(jiān)督機制，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。審計的結(jié)果也是高校對人事、組織、選拔和任用領(lǐng)導(dǎo)的一個重要的參考依據(jù)。

一、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計分析

（一）審計對象

高校領(lǐng)導(dǎo)干部，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象主要是部門、部門、部門的主要負(fù)責(zé)人。與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任不同，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的財務(wù)責(zé)任相對較少，管理責(zé)任和財務(wù)經(jīng)紀(jì)責(zé)任相對較多。其評價主要集中在合法性、合規(guī)性和效率三個方面。

（二）審計內(nèi)容

高校領(lǐng)導(dǎo)干部，經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容可以包括：一是，任期內(nèi)資產(chǎn)狀況審計。高校資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、教材和圖書。審計內(nèi)容主要包括資產(chǎn)購買的合法性和合規(guī)性、資產(chǎn)保管的完整性和資產(chǎn)使用的有效性。二是、任期預(yù)算執(zhí)行審計。審計內(nèi)容主要包括：預(yù)算編制的合法性與合規(guī)性、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算支出的合法性與合規(guī)性、預(yù)算支出的效益等。三是、任期內(nèi)的績效審計。審計內(nèi)容主要：自籌資金的合法性、合規(guī)性、自籌資金的收入分配、支出結(jié)構(gòu)的合理性和效率、部門的經(jīng)濟效益、資金的積累等。四是、任期內(nèi)控審計。審計內(nèi)容主要包括：內(nèi)部控制制度的合法性和合規(guī)性、內(nèi)部控制制度的健全性和內(nèi)部控制制度實施的有效性。五是任期內(nèi)違紀(jì)、違紀(jì)審計。審計內(nèi)容主要包括：對部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟行為的真實性、完整性、合法性、依從性以及責(zé)任期間是否存在違法違紀(jì)現(xiàn)象進(jìn)行評價。

二、定性定量相結(jié)合的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價模型

本文首先分析高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中主要的評價指標(biāo)體系，并通過定性和定量相結(jié)合的方法構(gòu)建量化的評價指標(biāo)模型，同時對模型中指標(biāo)權(quán)重的分配和各類指標(biāo)的具體計算方法進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

（一）指標(biāo)體系及其權(quán)重分配

定性與定量相結(jié)合的評估模型主要是通過構(gòu)建定量和定性指標(biāo)體系，確定各指標(biāo)所占權(quán)重，然后建立二者之間的數(shù)學(xué)關(guān)系，最終得到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計總分?？紤]到各學(xué)校各部門的實際情況不同，其用以審計的指標(biāo)及各指標(biāo)的權(quán)重也可能不同，因此需要建立一個具有較強適應(yīng)性的審計評估模型。其中wi為指標(biāo)i所占權(quán)重，其值可根據(jù)部門情況動態(tài)調(diào)節(jié)，∑Ni=1=1，N為指標(biāo)總數(shù)，pi為指標(biāo)i的得分，最后得到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計總分sum=∑Ni=1=piwi（1）。wi，因此要計算評價總分?jǐn)?shù)關(guān)鍵是計算出各指標(biāo)的得分pi。

（二）各類指標(biāo)具體的計算方法

公式1所列的各類指標(biāo)通常是通過很多細(xì)節(jié)指標(biāo)來衡量，因此要計算指標(biāo)i的得分pi，需要對其進(jìn)行詳細(xì)的評估。細(xì)節(jié)指標(biāo)及其權(quán)重分配如公式2所示，其中wij為指標(biāo)i的第j個細(xì)節(jié)指標(biāo)的權(quán)重，∑Kj=1=wij=1，pij為其對應(yīng)的分?jǐn)?shù)，K為細(xì)節(jié)指標(biāo)數(shù)，則指標(biāo)i的得分pi=∑Kj=1=pijwij（2）。同理wij可根據(jù)部門情況動態(tài)分配。在計算出細(xì)節(jié)指標(biāo)（定性與定量）j的評估值后，根據(jù)其所在的取值區(qū)間和部門預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)（其中0

下面詳細(xì)介紹各類指標(biāo)的細(xì)節(jié)指標(biāo)定性定量計算方法：

1.資產(chǎn)狀況審計。定量指標(biāo)主要有任期內(nèi)資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)完整率、固定資產(chǎn)有效使用率等。保值增值率=（期末資產(chǎn)總額-期初資產(chǎn)總額）/期初資產(chǎn)總額×100%，資產(chǎn)完整率=資產(chǎn)盤點數(shù)/資產(chǎn)賬面數(shù)×100%，有效使用率=在用固定資產(chǎn)額/固定資產(chǎn)總額×100%。

2.預(yù)算執(zhí)行狀況審計。定量指標(biāo)主要包括收支預(yù)算完成率。收入（支出）預(yù)算完成率=年度實際收入（支出）/年度收入（支出）預(yù)算×100%。

3.任期內(nèi)績效審計。定量指標(biāo)主要包括經(jīng)費自給率、部門發(fā)展支出占創(chuàng)收支出比、創(chuàng)收收入增長率、人員經(jīng)費支出比率、人均費用支出比率、收支經(jīng)費結(jié)余率等。經(jīng)費自給率=創(chuàng)收總額/支出總額×100%，部門發(fā)展支出占創(chuàng)收支出比=創(chuàng)收支出中用于部門發(fā)展數(shù)/創(chuàng)收支出總數(shù)×100%，發(fā)展支出指購置設(shè)備、員工培訓(xùn)等費用。收入增長率=（任期內(nèi)年創(chuàng)收收入數(shù)-任期前年創(chuàng)收收入數(shù)）/任期前年創(chuàng)收收入數(shù)×100%，人員經(jīng)費支出比率=人員經(jīng)費支出數(shù)/支出總額×100%，人均費用支出比率=費用支出總數(shù)/平均人數(shù)×100%，收支經(jīng)費結(jié)余率=收支經(jīng)費結(jié)余/總收入×100%。

4.內(nèi)部控制狀況審計。采用定性與定量指標(biāo)相結(jié)合，定量指標(biāo)包括內(nèi)部制度健全率、執(zhí)行率等，健全率=實際建立的內(nèi)部控制制度項數(shù)/審計調(diào)查問卷設(shè)置的內(nèi)部控制制度項數(shù)×100%，執(zhí)行率=實際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度項數(shù)/實際建立的內(nèi)部控制制度項數(shù)×100%。定性評價按照計算所得的健全率可分為內(nèi)部控制健全（如健全率大于90%）、基本健全、不健全三個等級，對應(yīng)不同的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)，同理執(zhí)行率也可劃分等級。

5.違規(guī)違紀(jì)情況審計。采用定性與定量指標(biāo)相結(jié)合，定性指標(biāo)如財務(wù)收支真實性、財務(wù)收支合法性，主要根據(jù)財務(wù)處提供的賬、證、表反映的財務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計組實施審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來確認(rèn)，可根據(jù)二者符合程度的百分比來劃分等級得到標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)。定量指標(biāo)主要針對個人違紀(jì)違法情況如專項資金挪用比率=挪用數(shù)/該專項資金總額×100%。

按照上述定性定量相結(jié)合的細(xì)節(jié)指標(biāo)計算方法計算出各類指標(biāo)的細(xì)節(jié)指標(biāo)的取值區(qū)間后，再依據(jù)公式（1）（2）即可求出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計總分?jǐn)?shù)。

三、總結(jié)

本文提出的定性定量相結(jié)合的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價模型通過對各項定性和定量指標(biāo)進(jìn)行全面的評估和量化，得到定量與定性評價相結(jié)合的綜合評價結(jié)果。本模型具有以下幾點優(yōu)勢：

（一）可擴展性

本模型為各高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計提供了可參考模型，各高?？梢砸罁?jù)自身情況對該模型進(jìn)行修改和擴充。

（二）透明性

通過該評估模型對高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任依據(jù)指標(biāo)進(jìn)行量化，使高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計情況透明化，更具有科學(xué)性、公平性。

（三）靈活性

隨著高校部門活動的變化，各部門可以通過每年實際情況及歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)，對模型中的各指標(biāo)及其權(quán)重進(jìn)行靈活調(diào)整，從而使審計結(jié)果更加科學(xué)、合理。

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作者簡介：

李洪敏，大連理工大學(xué)審計處。