科研事業(yè)單位財政專項績效評價體系的構(gòu)建研究

摘 要：科研事業(yè)單位財政專項績效評價的規(guī)范性，決定著專項資金的利用率?；诖?，本文簡要分析了科研事業(yè)單位財政專項績效評價體系存在的問題，強調(diào)了構(gòu)建完善的評價體系的重要性。并引入了平衡記分卡、經(jīng)濟增加值兩種績效評價工具，闡述了工具的應用方法。最后，文章重點從評價制度、評價指標、事前管理、評價結(jié)構(gòu)的跟蹤等方面出發(fā)，闡述了體系的具體構(gòu)建方法，僅供參考。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；財政專項績效評價體系；平衡記分卡；經(jīng)濟增加值

近些年來，隨著國家醫(yī)療衛(wèi)生改革的進展，醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的科研工作逐漸展開，并取得了顯著的成果。臨床、帶教以及科研工作，屬于醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域科研事業(yè)單位的主要工作內(nèi)容。上述工作的展開，對財政專項資金支持的要求均較高。如何提高資金的利用率，如何促使科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，已成為了科研事業(yè)單位關(guān)注的主要問題。為解決上述問題，有必要重新構(gòu)建相應的績效評價體系。

一、科研事業(yè)單位財政專項績效評價體系存在的問題

評價制度未完善、評價指標單一、事前管理缺乏、評價結(jié)果跟蹤水平低，是科研事業(yè)單位財政專項績效評價體系存在的主要問題。以臨床研究的事前管理為例：臨床研究的開展所需時間較長，且科研項目工作量較大。研究正式啟動前，參與者需制定詳細的預算計劃，確定項目所需的資金量，并按計劃控制各項活動所使用的資金，方可有效提高資金的利用率。不可否認的是，臨床研究過程中，部分條件的變化及調(diào)整，容易影響資金的需求量。因此，必須于事前詳細分析研究過程中可能遭遇的困難，確保資金能夠合理利用。但就目前的情況看，為確保資金充足，大量科研事業(yè)單位均存在著過高預計研究所需資金的問題。加之科研事業(yè)單位未建立完善的激勵機制，未明確責任制，對上述行為的懲罰力度較低，上述現(xiàn)象目前仍顯著存在。長此以往，必然導致資金的利用率降低。由此可見，為提高資金利用率，建立完善的財政專項績效評價體系較為重要。

二、科研事業(yè)單位財政專項績效評價體系的構(gòu)建工具

（一）平衡記分卡

平衡記分卡（Balanced score card，BSC）由美國哈弗大學教授于1992年所提出，是用于績效評價的主要工具。與傳統(tǒng)的績效評價工具相比，BSC的合理性及便利性均有所提高。將其應用到科研事業(yè)單位財政專項績效評價體系中，能夠有效降低評價難度，提高資金利用率。BSC的實施流程如下：（1）建立平衡計分系統(tǒng)：科研事業(yè)單位應將財務指標納入到平衡計分系統(tǒng)中，用于進行績效評價?？杉{入的財務指標包括“患者滿意度”、“資產(chǎn)負債率”、“資金利用率”、“收益率”等。（2）量化各項指標：科研事業(yè)單位可根據(jù)自身的發(fā)展方向，對不同指標進行量化計分。例如：當科研事業(yè)單位對科研成果所能夠帶來的收益要求較高時，則需將“收益率”的量化值及權(quán)重設(shè)置為最大值，在此基礎(chǔ)上，于項目實施的過程中，對各項指標進行動態(tài)的監(jiān)督以及管理，提高績效評價水平。

（二）經(jīng)濟增加值

經(jīng)濟增加值（Economic added value，EAV）由美國學者斯圖爾特所提出，可用于財務管理、決策制定以及激勵機制的建立等多項工作。EAV的計算公式如下：

EVA=稅后凈營業(yè)利潤-資本成本（調(diào)整后的資本成本×平均資本成本率）

上述公式中，稅后凈營業(yè)利潤的計算公式如下：

稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+（利息/科研費用調(diào)整）×（1-25%）

與利潤指標相比，EVA能夠全面的反應科研事業(yè)單位的業(yè)績，將其應用到財政專項績效評價的過程中，能夠有效提高評價結(jié)果的可靠性?？蒲惺聵I(yè)單位對科研、臨床以及帶教績效進行評價的過程中，可采用EVA反映因某項活動所產(chǎn)生的收益，進而反映該活動的開展價值與效果，提高財政專項績效評價體系的完善性。

三、科研事業(yè)單位財政專項績效評價體系的構(gòu)建方法

（一）完善績效評價制度

科研事業(yè)單位傳統(tǒng)的績效評價制度，存在著開放性低、流程缺乏合理性的問題。為構(gòu)建完善的財政專項績效評價體系，應首先解決以上問題。以科研項目的財政專項績效評價流程為例：科研項目著手開展前，科研事業(yè)單位應首先要求參與項目的科研人員提供相應的研究信息，包括“項目可行性分析”、“項目預期成果”、“項目所需資金”等。獲取上述信息后，績效評價者應根據(jù)各項信息，判斷項目有無開展的價值。項目開展過程中，績效評價者同樣需根據(jù)其所提供的信息，對其開展效果進行評價。如發(fā)現(xiàn)異常，則需將其記錄在績效評價的過程中。例如：某單位科研項目開展期間，績效評價者曾發(fā)現(xiàn)數(shù)量為部分資金元的資金流向不明，科研人員同樣難以解釋其流向，故予以扣除相應的績效，提高了評價制度的嚴謹性及合理性。

（二）建立績效評價指標

績效評價指標缺乏完善性，是科研事業(yè)單位財政專項績效評價存在的主要問題之一。為解決該問題，單位應將“目標值”、“實際值”、“效果”、“影響”共同納入到評價指標之中，確保評價結(jié)果能夠真實反映績效。以“目標值”為例：當項目開展前，參與者需制定“項目計劃書”。此時，有關(guān)人員需立即對“項目計劃書”進行分析，觀察參與者所制定的每年度的任務指標，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)項目書中所設(shè)計的計劃以及流程，設(shè)置年度考核指標。具體考核結(jié)果包括“論文的發(fā)表情況”、“專利的申請情況”、“項目完成的工作量”等。以臨床研究為例：如某臨床項目預計于2018年年末完成參與研究的患者信息的收集工作，有關(guān)人員則需于2018年年末要求其提供患者的信息，判斷項目的工作量是否達標。如患者信息不足，則視為工作量未達標，此時，則應扣除其績效。

（三）強化事前管理制度

強化事前管理，明確責任主體，是提高科研事業(yè)單位財政專項績效評價體系科學性的主要途徑。對此，有關(guān)人員應根據(jù)項目的類型，開展事前管理工作。以科研工作為例：醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域科研工作較為復雜，參與研究者需以團隊的形式展開研究。在此過程中，不同研究者均需負責不同的項目，如“準備試驗材料”、“開展試驗”、“分析試驗數(shù)據(jù)”、“整理試驗結(jié)果”、“管理試驗資金”等。為提高績效評價的合理性，有關(guān)人員應根據(jù)不同人員的工作內(nèi)容，明確其各自的責任。項目開展過程中，如某一工作的完成效果較為優(yōu)秀，則應適當為該工作負責人發(fā)放一定的鼓勵金，通過激勵機制，達到提高其研究積極性的目的。如某一工作完成質(zhì)量欠理想，則可適當扣除責任人的鼓勵金，以示懲罰。采用上述方法建立激勵機制，能夠有效提高項目的完整水平，提高資金利用率。

（四）加強評價結(jié)果跟蹤

績效評價所涉及的評價指標較多，如果事后統(tǒng)一評價，極容易導致各項指標的準確度及全面性下降，導致評價結(jié)果的參考價值下降。為解決上述問題，科研事業(yè)單位可將“BSC”應用到評價過程中，確定不同指標的不同權(quán)重，對評價結(jié)果進行跟蹤，提高專項績效評價水平。例如：科研事業(yè)單位可將績效分為“財務績效”、“項目績效”兩方面內(nèi)容。兩者之中，財務績效包括“資金到位情況（績效總分100分，權(quán)重0.4）”、“資金按預算執(zhí)行情況（績效總分100分，權(quán)重0.6）”、“資金支出與預算相符情況（績效總分100分，權(quán)重0.5）”。項目進行的過程中，一旦出現(xiàn)“資金未按預算執(zhí)行”或“資金支出與預算不符”的問題，則表明各項指標的權(quán)重已然失去平衡。此時，有關(guān)人員需立即聯(lián)系項目的參與者，囑其及時解決問題，使各項指標的權(quán)重保持平衡，提高績效評價水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，目前科研事業(yè)單位財政專項績效評價體系存在一定的漏洞，對科研成果的取得及轉(zhuǎn)化不利。為加快醫(yī)療衛(wèi)生改革的步伐，科研事業(yè)單位應主動將平衡記分卡及經(jīng)濟增加值兩大工具應用到財政專項績效評價的過程中。在此基礎(chǔ)上，完善評價制度及指標，并加大力度展開事前評價，積極跟蹤科研進展，提高績效評價結(jié)果的科學性及合理性，提高醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的發(fā)展水平。

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作者簡介：

彭博良，廣東省計劃生育科學技術(shù)研究所（廣東省計劃生育?？漆t(yī)院）。