企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策管理研究

摘 要：在當(dāng)前階段，國(guó)內(nèi)現(xiàn)代商業(yè)高速發(fā)展，商業(yè)信用是企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)管理和拓展銷(xiāo)售市場(chǎng)時(shí)所使用的主要方法，但是因?yàn)閲?guó)內(nèi)社會(huì)信用體系的相關(guān)配套建設(shè)不夠完善，數(shù)量較多的企業(yè)在應(yīng)收賬款管理和信用政策管理方面存在較多問(wèn)題，并面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收，讓企業(yè)遭受較大損失。所以，企業(yè)應(yīng)收賬款和信用政策管理對(duì)企業(yè)來(lái)講作用和意義重大，要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)自身以及客戶(hù)的分析，制定出符合企業(yè)實(shí)際情況的應(yīng)收賬款和信用政策方面的管理政策，從而保證企業(yè)收入能夠做到顆粒歸倉(cāng)，保證企業(yè)效益得到實(shí)現(xiàn)。本文首先通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策管理的主要內(nèi)容進(jìn)行論述，而后對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理及信用政策管理工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究分析，并針對(duì)提出的問(wèn)題，制定企業(yè)應(yīng)收賬款管理的針對(duì)性解決方案，就信用政策的管理和實(shí)施對(duì)策提出一定的建議和意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；信用政策；研究

應(yīng)收賬款是企業(yè)所擁有資產(chǎn)中最為重要的一個(gè)科目，它真實(shí)的反應(yīng)出一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平和資產(chǎn)盈利能力。當(dāng)前時(shí)期，國(guó)外國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，并且普遍表現(xiàn)為買(mǎi)方市場(chǎng)特征，而信用交易方法在我國(guó)已經(jīng)逐步成為較多企業(yè)的必然選擇。企業(yè)隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的不斷增加，應(yīng)收賬款的管理工作難度也在不斷增加，同時(shí)其作用也越來(lái)越重要。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策概述

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)要擴(kuò)大銷(xiāo)售和提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，所以其管理的最終目的就是取得現(xiàn)金利潤(rùn)。應(yīng)收賬款（Receivables）主要是說(shuō)企業(yè)出于正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款增加的盈利如果已經(jīng)超過(guò)增加的成本，要實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)，應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)如果盈利前景良好，這就可以將信用條件適當(dāng)放寬并增加賒銷(xiāo)量。企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)賒銷(xiāo)政策的好與壞，都與企業(yè)的信用政策有著極為密切的依賴(lài)關(guān)系。信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理及信用政策管理工作中存在的問(wèn)題

第一，企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建行之有效的信用管理制度規(guī)定。國(guó)內(nèi)數(shù)量較多的企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)其企業(yè)信用管理制度規(guī)定一直處于缺失狀態(tài)，對(duì)客戶(hù)相關(guān)資料收集和資信調(diào)查等工作能力和水平較差，事前所進(jìn)行的資信評(píng)估過(guò)于形式化，

相關(guān)信用銷(xiāo)售程序缺乏應(yīng)用的規(guī)范進(jìn)行約束，未對(duì)付款人資產(chǎn)負(fù)債和信用情況進(jìn)行深入調(diào)查和評(píng)估，應(yīng)當(dāng)重視的企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析工作不夠重視。這就導(dǎo)致呆賬和壞賬出現(xiàn)的可能性大大提高，隨之企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

第二，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)太差，法律意識(shí)淡薄。當(dāng)前時(shí)期國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，企業(yè)為了爭(zhēng)奪大量市場(chǎng)份額和急于進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)推廣，大量進(jìn)行商業(yè)信用促銷(xiāo)活動(dòng)。企業(yè)只去片面的追求市場(chǎng)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺乏。盲目使用比較寬松的信用政策之后，企業(yè)的資產(chǎn)總額就會(huì)出現(xiàn)虛增，造成賬款回收風(fēng)險(xiǎn)的不斷升高。部分企業(yè)的法制觀念不強(qiáng)，不會(huì)使用相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)自己的合法權(quán)益進(jìn)行保護(hù)，在部分合同糾紛案件中無(wú)法通過(guò)法律手段和途徑及時(shí)進(jìn)行解決，這就助長(zhǎng)了不良企業(yè)的信用拖欠風(fēng)氣，致使部分賬款不能及時(shí)進(jìn)行回收。

第三，企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善，相關(guān)控制制度規(guī)定欠缺。企業(yè)內(nèi)部中，各部門(mén)和科室之間沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)有效溝通，讓核算和銷(xiāo)售工作發(fā)生脫節(jié)。企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作存在較大問(wèn)題和漏洞，相關(guān)的檔案資料和經(jīng)濟(jì)合同報(bào)告工作缺乏規(guī)章制度約束。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，其財(cái)務(wù)管理意識(shí)也較為薄弱，相關(guān)的管理方法不夠科學(xué)，應(yīng)收賬款的相關(guān)管理工作制度不夠健全或者是無(wú)章可循，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)制度名存實(shí)亡，相關(guān)監(jiān)督作用也就失效。

第四，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)沒(méi)有將工作職能充分發(fā)揮。國(guó)內(nèi)數(shù)量較多的企業(yè)在企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作上沒(méi)有建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，對(duì)應(yīng)收賬款工作未及時(shí)進(jìn)行有效的輔助管理，大多數(shù)企業(yè)只會(huì)在年終財(cái)務(wù)決算時(shí)，按照賬齡簡(jiǎn)單的去對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額進(jìn)行分類(lèi)，沒(méi)有及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、管理者及相關(guān)部門(mén)科室將應(yīng)收賬款情況的詳細(xì)分析表上報(bào)，企業(yè)內(nèi)部中各部門(mén)和科室之間的配合及溝通欠缺效果，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)清收。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理及信用政策管理中存在的問(wèn)題處理對(duì)策

第一，建立并完善企業(yè)應(yīng)收賬款的預(yù)警和客戶(hù)信用管理規(guī)章制度。針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題使用預(yù)警管理制度能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效防范。將風(fēng)險(xiǎn)從事后控制變?yōu)槭虑凹皶r(shí)有效控制。比如依據(jù)賒銷(xiāo)企業(yè)規(guī)模、信用情況，制定出針對(duì)該企業(yè)的最長(zhǎng)賒銷(xiāo)期限和最高賒銷(xiāo)額度等。個(gè)別客戶(hù)賒銷(xiāo)額度已超企業(yè)設(shè)定最高賒銷(xiāo)額度時(shí)，企業(yè)應(yīng)始終堅(jiān)持應(yīng)收賬款大于供貨的原則，逐步控制最高賒銷(xiāo)額度，設(shè)定最長(zhǎng)賒銷(xiāo)期限，并在規(guī)定范圍內(nèi)指定專(zhuān)人跟單催收，如果到期沒(méi)有及時(shí)收回欠款，則立即停止貨物供應(yīng)，組織進(jìn)行欠款清欠工作。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確，建立一套完整的制度體系，針對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)壞賬損失的要對(duì)相關(guān)的責(zé)任人追究責(zé)任。盡可能多去使用各種法律方法去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，比如設(shè)定擔(dān)保制度，對(duì)合同管理工作進(jìn)行規(guī)范。針對(duì)那些回款無(wú)望的情況，日后不會(huì)有任何協(xié)作關(guān)系存在的單位，要果斷通過(guò)法律手段進(jìn)行解決。

第二，對(duì)應(yīng)收賬款的回收管理工作進(jìn)行加強(qiáng)。首先要保證收賬程序科學(xué)合理。賬款催收程序一般如下：信函告知、電話清欠、傳真清欠、當(dāng)面清欠及法律起訴。企業(yè)應(yīng)收賬款如果被客戶(hù)拖欠或者拒付時(shí)，企業(yè)要首先對(duì)現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)和信用審批制度進(jìn)行分析，查看是否有紕漏存在；對(duì)違約客戶(hù)咨詢(xún)登記情況進(jìn)行重新調(diào)查和評(píng)價(jià)。從信用名單當(dāng)中將信用品質(zhì)較差的客戶(hù)刪除，并對(duì)其所拖欠的款項(xiàng)先經(jīng)過(guò)信函告知、電話或當(dāng)面清欠方法進(jìn)行催收，如果上述方法均無(wú)效則要使用法律方法進(jìn)行清欠。

第三，保證清欠方法合理合法。對(duì)于拖欠款項(xiàng)的客戶(hù)，調(diào)查核實(shí)后發(fā)現(xiàn)如果確實(shí)碰到短期困難，企業(yè)為收回賬款，常規(guī)方法是為先進(jìn)行應(yīng)收賬款的債權(quán)重整，接受拖欠客戶(hù)依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格低于債務(wù)的非貨幣性質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行抵償，將債務(wù)形式可以改變成為企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收賬款，雙方商定一個(gè)合理利率后遵照?qǐng)?zhí)行，并同意賬款拖欠客戶(hù)制定和執(zhí)行分期債務(wù)償還計(jì)劃；企業(yè)要對(duì)債務(wù)條件進(jìn)行修改并將付款期限適當(dāng)延長(zhǎng)，將本金減少，激勵(lì)拖欠賬款的客戶(hù)積極還款。雙方在共同經(jīng)濟(jì)利益的情況下可以將債權(quán)改變成為對(duì)客戶(hù)的長(zhǎng)期投資，在對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行協(xié)助的同時(shí)實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)回收的目的。賬款拖欠客戶(hù)如果在破產(chǎn)邊緣，則要及時(shí)的向法院起訴，以期能在其破產(chǎn)清算時(shí)得到一定清償。

第四，要按時(shí)定期的對(duì)應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)要按時(shí)定期對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作進(jìn)行評(píng)估檢查，保證對(duì)其能夠做到有效控制。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括平均收款期限、壞賬損失率和資金占用天數(shù)等內(nèi)容。平均收款期限，如果企業(yè)的平均收款期限低于其預(yù)期或者同行業(yè)的水平，則表明企業(yè)收賬款管理工作存在一定問(wèn)題；壞賬損失率和預(yù)期壞賬損失率進(jìn)行比較就可對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用是否適當(dāng)問(wèn)題進(jìn)行檢查，兩者之間如果相差較大，就要考慮對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整；資金占用天數(shù)是反應(yīng)企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的主要指標(biāo)。資金占用天數(shù)和信用條件當(dāng)中規(guī)定的信用期限進(jìn)行比較，就能將企業(yè)信用政策執(zhí)行情況的好和壞進(jìn)行衡量。

第五，企業(yè)要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的相關(guān)監(jiān)督職能全部發(fā)揮。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部要根據(jù)客戶(hù)所在區(qū)域建立企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬，按時(shí)定期進(jìn)行應(yīng)收賬款客戶(hù)的欠款金額、賬齡及增加減少變化情況的統(tǒng)計(jì)，并將統(tǒng)計(jì)結(jié)果及時(shí)上報(bào)各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層，為企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)信息登記的評(píng)估提高可靠的參考依據(jù)。

三、總結(jié)

企業(yè)應(yīng)收賬款及信用政策管理工作水平直接關(guān)系到企業(yè)的自身發(fā)展情況，科學(xué)完善且有效的管理工作能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。而上述這一切都要求企業(yè)必須要有科學(xué)完善的應(yīng)收賬款和信用政策管理工作規(guī)章制度，并且全面落實(shí)執(zhí)行。

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作者簡(jiǎn)介：

周兆萍，江蘇通信置業(yè)管理有限公司。