論企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用問題及對策

摘 要：隨著社會主義市場經(jīng)濟不斷的完善，企業(yè)在日常生產經(jīng)營管理及重大的投融資決策過程中，依賴財務管理來有效的防范財務風險，并提升企業(yè)的經(jīng)濟效益已是日漸增多。然而，一些企業(yè)在財務管理的應用方面缺乏將其與稅收籌劃進行必要的聯(lián)系，從而，不僅造成企業(yè)的稅收成本增加還會使其遭遇稅務風險及財務風險的雙重危機。故此，解決企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的問題并為之提出相應的對策顯得尤為重要。本文將從稅收籌劃參與企業(yè)財務管理的必要性入手，并結合某A公司財務管理中稅收籌劃應用存在問題的案例進行有效分析，最終提出財務管理中稅收籌劃應用優(yōu)化的策略。

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；問題；對策

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國企業(yè)不僅需要面臨國內企業(yè)的競爭壓力，還要面臨國際企業(yè)的競爭壓力。企業(yè)管理者為了能夠提升自身的競爭實力，開始積極的進行內部管理，財務管理作為內部管理的重要組成部分，對于企業(yè)整體管理水平的提升具有積極的影響，因此很多的企業(yè)開始加強財務管理，通過應用稅收籌劃來降低稅負，保證企業(yè)經(jīng)營成本的不斷降低。然而稅收籌劃工作的應用過程中存在一些問題，影響了稅收籌劃的效果，對于企業(yè)財務管理水平的提升造成了非常不利的影響。因而，加強企業(yè)財務管理過程中的稅收籌劃應用已是必不可少，甚至是迫在眉睫。

一、稅收籌劃參與企業(yè)財務管理的必要性

稅收籌劃又叫稅務籌劃或是納稅籌劃（英文Tax Planning），是指納稅人在遵從國家法律及相關稅收法規(guī)的前提下，通過對于經(jīng)營、投資、融資等經(jīng)濟活動的事先籌劃及安排，以達到少繳稅款或是延遲納稅的經(jīng)濟籌劃活動。稅收籌劃的目標在于降低企業(yè)納稅成本、規(guī)避企業(yè)的稅務風險及經(jīng)營風險，從某些方面來看，財務管理工作與稅收籌劃有著異曲同工的作用。具體來說稅收籌劃在參與企業(yè)財務管理中有著以下幾點的優(yōu)勢：

首先，稅收籌劃能夠助力企業(yè)降低納稅成本，企業(yè)納稅成本的下降不僅能夠使其有效提升經(jīng)濟效益，還能夠緩解企業(yè)的資金壓力，為企業(yè)財務管理過程中的資金籌劃及資金調度提供條件。

其次，企業(yè)能夠加強稅收籌劃工作，可以有效提升內部管理水平，確保其在較為激烈的市場競爭中獲得更加長期穩(wěn)定的發(fā)展，為其加強自身核心競爭力的建設提供有利條件。財務管理過程中應用稅務籌劃能夠提升企業(yè)的盈利能力，保證償債能力，為企業(yè)資金利用率的提升奠定基礎。

二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用存在的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃過程中稅法的遵從度相對不高

企業(yè)財務管理中的稅收籌劃對于稅法的遵從度相對較低，從而為稅收籌劃增添了不必要的稅務風險。稅收籌劃在許多人的眼中，特別是在一些企業(yè)主、投資人的潛意識下，覺得該項工作的目標就是降低納稅成本，并實現(xiàn)利潤最大化的財務管理目標。嚴格地講，這種想法正確也不正確。說其正確是因為，通過合理的稅收籌劃，如企業(yè)積極的申請高新技術企業(yè)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，并利用研發(fā)費75%比例的加計扣除來進一步降低企業(yè)的所得稅納稅成本，以實現(xiàn)稅收籌劃的目標。不正確的想法是，稅收籌劃不等于偷漏稅行為，但是一些企業(yè)管理者卻是通過一些非法的隱匿收入、虛增成本的方式來開展一些稅收違法的行為，不但沒有意識到其危害性，還將其當作稅收籌劃。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)的根由在于企業(yè)稅收籌劃過程中的稅法遵從度的下降，沒有將稅收籌劃的合法性原則放在其首位。因此，提升企業(yè)稅收籌劃過程的稅法遵從度顯得刻不容緩。

（二）忽視稅收籌劃過程中的相關風險存在

稅收籌劃是一項綜合性較強的工作，其涉及到稅收政策、會計核算、管理學以及其他相關專業(yè)技術知識，客觀地講，其本身具有一定的風險性。近些年來隨著國內稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。如果片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產經(jīng)營帶來一些不必要的財務風險、稅務風險。實際工作中，有些企業(yè)認為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務風險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。

（三）案例分析

A企業(yè)為國內一家大型的風機生產企業(yè)，成立于1979年，年收入達3億元之多，企業(yè)固定資產為5億元，其已躋身國內同行業(yè)領先水平。20X8年3月，該企業(yè)所購入的風機專用部件——電機的過程中，電機產生了一定的產品質量問題，為A企業(yè)造成了3萬元的經(jīng)濟損失。后經(jīng)與B電機供應商協(xié)商一致，達成協(xié)議，由B公司一次性支付質量賠償金5萬元，該筆賠償金已在20X8年的8月打入A公司銀行賬面。A公司的財務管理人員在處理該筆賠償金時，沒有按照國家稅法及相關的稅收政策規(guī)定，將其列入公司的營業(yè)外收入當中，而是將其掛賬記入其他應付款中，其理由為企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，由于風機的產品質量問題也會發(fā)生一些維修費用、差旅費乃至于賠償金，而上述費用的產生有時未必能取得相應的發(fā)票，從而，為企業(yè)財務入賬及成本費用列支增添了難度。而企業(yè)將該筆賠償金掛賬處理，未來在對外發(fā)生質量問題時，所支出的費用可以從這里列支。然而，在20X9年稅務稽查例行檢查過程中，發(fā)現(xiàn)了該項問題，稅務機關依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施細則的規(guī)定，要求A公司將5萬元的賠償金扣除3萬元的損失后，剩余的2萬元計入當20X8年當年應納稅所得額，并繳納企業(yè)所得稅0.5萬元，同時按日萬分之五加收滯納金及處于1倍罰款。該案例的出現(xiàn)可以看出，企業(yè)的財務人員及財務管理人員在對于該筆業(yè)務的稅收籌劃過程中，沒有嚴格的遵從國家的相關稅收制度及法規(guī)，想當然地將該筆賠償金掛賬處理，最終落得稅收行政處罰的結局。不僅沒有為企業(yè)節(jié)約納稅成本，反而還增添了稅務風險及納稅成本，實為得不償失。

三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的優(yōu)化策略

（一）提升企業(yè)財務管理中稅收籌劃的稅法遵從度

稅收籌劃應當遵循的原則涵蓋了以下幾方面如，合法性、合理性、事前籌劃、成本效益、風險防范等五項原則。從中我們可以清晰的看到，合法性原則處于最為突出的位置。這因為，稅收是一個國家財政收入的主要來源，我國90%以上的財政收入來自于稅收，稅法具有一定的剛性原則。如果企業(yè)的管理者及相關的財務管理原則在進行稅收籌劃過程中，沒有很好的領會合法性原則，而是采取打“擦邊球”方式，經(jīng)常在稅收政策的合法與違法的邊緣徘徊，遲早有一天會遭到稅法的懲罰。因此，提升企業(yè)稅收籌劃中的稅法遵從度，加強對于法律的敬畏之心顯得極為重要。

（二）提升稅收籌劃意識，防范稅務風險

稅務風險問題是可謂是一個老生常談的問題，稅收籌劃是為了節(jié)約納稅成本，從而提升自身的獲利水平，并能夠減少現(xiàn)金流的支出，其與財務管理有著異曲同工的作用。然而，從當前的稅收征管體制來看，進行稅務籌劃過程中不能眼睛只盯在降低納稅成本上，應該從提升稅收籌劃意識，防范稅務風險等方面開展稅收籌劃工作。

企業(yè)管理者應該首先轉變對于稅收籌劃只是節(jié)約納稅成本的不正確思維，應該將其與企業(yè)降低納稅風險從而減少稅務征管部門的行政處罰放在突出位置。同時，企業(yè)的財務管理者應該將稅收籌劃與企業(yè)的日常經(jīng)營及內部管理進行有效結合，對于出現(xiàn)的企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務給予高度的重視，如A企業(yè)的財務管理人員對于質量賠償金若給予一定的重視，請教當?shù)氐亩悇詹块T相信就不會遭受無謂的稅收處罰。最后，相關人員還經(jīng)常了解國內相關稅收政策的變化及新政策的出臺，與相關稅收管部門保持良好的溝通，以確保將納稅風險降至最低，以其實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的有效降低，保證企業(yè)中長其財務管理目標的實現(xiàn)。

四、總結

財務管理工作對于企業(yè)提升內部管理水平，提高自身的經(jīng)濟效益會起一定的積極作用。而稅收籌劃工是財務管理中重要的一個組成部分，可以說缺少了稅收籌劃工作，財務管理是不完全、不徹底的。因此，對于企業(yè)來說，在實施稅收籌劃過程中在有效提升自身的財務遵從度的基礎上，相關管理者及財務管理人員還應該主動轉變稅收籌劃觀念，提升稅收籌劃意識，為企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)奠定良好的基礎。

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作者簡介：

楊文梅，中國電建集團貴州電力設計研究院有限公司。