煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預算管理體系的構建

摘 要：煤炭作為我國主體能源，對我國經(jīng)濟發(fā)展起到重要的促進作用。隨著時代的發(fā)展煤炭企業(yè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢，組織結構越來越復雜，傳統(tǒng)預算管理模式逐漸難以滿足企業(yè)發(fā)展需求，在這種情況下應以成本控制為基礎，對全面預算管理體系加以健全。本文將對煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預算管理體系構建對策進行分析。

關鍵詞：煤炭企業(yè)；成本控制；全面預算管理；構建

近年來我國煤炭企業(yè)全面預算管理的實施已有10年之久，從而取得了較大的成就，然而從實際情況來看，煤炭企業(yè)在全面預算管理方面還存在諸多問題，若不加強管理便會影響企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。筆者分別從：煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預算管理必要性、煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預算管理面臨的問題、煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預算管理體系的構建對策，三個方面進行闡述。

一、煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預算管理必要性

預算管理是指相關單位根據(jù)目標來預測或規(guī)劃未來資金流動，在執(zhí)行中通過比較實際情況來改善預算，實現(xiàn)資金效用最大化，行政事業(yè)單位通過預算管理工作可細化各個目標，確保資金管理工作的有效實施。

煤炭企業(yè)基于成本控制下開展全面預算管理可有利于管理水平的提升，隨著礦井服務年限的增加，設備老化、不安全因素、生產系統(tǒng)復雜、基礎管理較薄弱等問題逐漸顯現(xiàn)，在這種情況下便會影響礦井安全，不利于煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在這種情況下企業(yè)應從內外部環(huán)境入手，對企業(yè)戰(zhàn)略目標加以確定，合理制定戰(zhàn)略計劃，預算管理作為企業(yè)管理規(guī)劃手段之一，通過配置企業(yè)資源來合理安排，對企業(yè)戰(zhàn)略目標充分細化，對企業(yè)經(jīng)營目標加以明確。

基于成本控制下開展全面預算管理是媒體企業(yè)成本管理的必然要求，煤炭企業(yè)為提高自身效益水平，還應對新的利潤源泉進行挖掘以此降低企業(yè)成本。全面預算管理有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，在具體實施中可通過合理規(guī)劃企業(yè)資源來降低企業(yè)成本，實現(xiàn)煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預算管理面臨的問題

綜上筆者對煤炭企業(yè)基于成本控制下全面預算管理開展的必要性進行了分析，就目前來看，煤炭企業(yè)在全面預算管理中還存在諸多問題，從中發(fā)現(xiàn)諸多問題，主要表現(xiàn)為：缺乏健全的預算管理組織機構、預算編制內容不全面、預算權威性及嚴肅性缺乏、預算考核形式化嚴重，詳情如下。

（一）缺乏健全的預算管理組織機構

就目前來看我國煤炭企業(yè)在全面預算管理中還缺乏一個健全的管理組織機構，難以確保預算管理的權威性及規(guī)范性，這一管理現(xiàn)狀將直接影響到煤炭企業(yè)預算管理水平，無法達到預算管理目標。

（二）預算編制內容不全面

煤炭企業(yè)預算編制內容通常集中在成本預算、銷售預算、費用預算、采購預算以及生產預算等方面，未對預計資產負債表、現(xiàn)金流量表引起重視，在這種情況下企業(yè)便會失去資金支持，不利于企業(yè)預算管理的有效實施。

（三）預算權威性及嚴肅性缺乏

由于煤炭企業(yè)預算調整過于頻繁，致使預算指標科學性不足，這一系列現(xiàn)狀均會影響到預算執(zhí)行力，在這種情況下企業(yè)應對激勵機制進行建立，對員工權利予以明確，如若患者出現(xiàn)違法行為應立即處罰，確保企業(yè)預算適應市場變化情況。從另一方面來看，煤炭企業(yè)部門人員挪用公款、假公濟私、收受賄賂等一系列行為屢次發(fā)生，職業(yè)道德素質水平低下。

（四）預算考核形式化嚴重

預算管理是開展煤炭企業(yè)績效評價工作的主要標準，就現(xiàn)狀來看煤炭企業(yè)缺乏健全的預算管理體制，嚴重影響到預算考核工作的有序實施，導致績效考核浮于表面，無法對重點項目采取考察測評，導致預算考核形式化加劇，嚴重影響預算管理實施效果。

二、煤炭企業(yè)基于成本控制的全面預算管理體系的構建對策

經(jīng)上述不難發(fā)現(xiàn)，我國煤炭企業(yè)在全面預算管理中問題較多，若不及時解決便會影響企業(yè)發(fā)展，基于成本控制下煤炭企業(yè)應對全面預算管理不斷強化，筆者將從以下方面進行闡述。

（一）建立全面預算管理體系，做好成本分析工作

為確保全面預算管理工作的有效實施，首先應對全面預算管理體系進行建立，以市場需求為導向，、來完善全面預算管理體系，對內部控制加以強化，提高企業(yè)風險防范能力?；诖祟I導應意識到預算管理觀念轉變的重要性，確保預算管理的有效落實?；诖嗣禾科髽I(yè)應根據(jù)實際情況來開展預算管理，根據(jù)國家政策與單位實際情況對預算管理展開分析，充分落實預算管理要求。并安排專業(yè)人員對煤炭企業(yè)財務運營狀況科學監(jiān)督，對預算管理制度加以健全。

基于成本控制下煤炭企業(yè)應對成本控制管理加以重視，以煤炭企業(yè)成品為生產對象，在技術領域及經(jīng)濟方面展開成本分析工作，從而掌握成本價值量。另外煤炭企業(yè)還可以通過實物耗費量掌握消費項目，提高成本控制效果。煤炭企業(yè)管理人員應對產品制造耗費的成本進行明確規(guī)定，找出成本控制方法，結合同行業(yè)指標而建比較，能夠取長補短而有效減少成本支出。

（二）提高預算編制的合理性，達到預算管理效果

基于成本控制下煤炭企業(yè)還應采取有效的措施來提高預算編制的合理性，對預算執(zhí)行予以重視，對于煤炭企業(yè)而言預算執(zhí)行作為企業(yè)剛性需求，如若企業(yè)環(huán)境一旦變化，便會影響預算管理實施效果。例如：企業(yè)經(jīng)營方向改變、政策調整，煤炭企業(yè)應根據(jù)市場環(huán)境合理制定預算管理策略，如預算編制人為夸大，與實際情況不符，一旦發(fā)現(xiàn)此類情況繼續(xù)執(zhí)行預算便會對預算實施效果造成影響。

（三）運用技術加強成本管理，提高企業(yè)工作效率

為了實現(xiàn)企業(yè)成本的有效開展，煤炭企業(yè)在成本管理方面還需要運用技術手段，幫助煤炭企業(yè)提升管理的效率。在加強成本管理方面，煤炭企業(yè)可以通過采煤、礦井生產等做好布置工作，可以采用技術手段幫助企業(yè)控制成本。煤炭企業(yè)需要積極采用新的技術，例如引進許多先進的技術，如自動化的管理方案，一方面可以保證煤礦企業(yè)提升安全性以及實現(xiàn)高速生產的目標，另一方面還可以降低人工的成本。除此之外，煤炭企業(yè)在實施采掘以及運輸工作中，還可以借鑒許多國外企業(yè)技術方式而進行控制，這可以減少煤炭企業(yè)的崗位設置，通過降低人工的工資而減少成本支出，此方式也可以進一步提升煤炭企業(yè)的勞動率。

（四）加強預算管理人員培訓，提高人員專素質水平

在煤炭企業(yè)全面預算管理中預算管理人員素質將對預算管理效果產生直接影響，在這種情況下煤炭企業(yè)應對預算管理人員加強培訓管理，提高管理人員的綜合素質水平，適當減輕預算管理強度，另外還應定期開展繼續(xù)教育工作，夯實預算管理人員的管理知識與技能，使其更好地為公司服務。

（五）加強預算管理績效考核，形成有效的監(jiān)督機制

與此同時煤炭企業(yè)還應加強對預算管理績效考核的管理，通過對個人和有關部門的績效目標進行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)與預算指標出現(xiàn)較大出入時要及時進行核對并及時調整來予以解決。在預算管理配合使用的過程中，將績效編制所涉及的部門責任細化，將總體預算作為執(zhí)行目標，將之具體到直接承擔的部門，形成逐級管理的預算管理執(zhí)行體系；還可結合制造企業(yè)自身的財務狀況與實際任務來安排績效，考量財政資金的來源與運用，在資金預算允許的范圍內進行預算編制及管理，形成內、外相結合的監(jiān)督機制。

三、結束語

我國煤炭企業(yè)在全面預算管理當中還存在諸多問題，其管理現(xiàn)狀不容樂觀，若不及時管理便會對預算管理效果造成不良影響。基于此煤炭企業(yè)基于成本控制下應加大全面預算管理立力度，建立全面預算管理體系，做好成本分析工作、提高預算編制的合理性，達到預算管理效果、運用技術加強成本管理，提高企業(yè)工作效率、加強預算管理人員培訓，提高人員專素質水平、加強預算管理績效考核，形成有效的監(jiān)督機制，為我國煤炭企業(yè)的發(fā)展奠定重要基礎。

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作者簡介：

王紅紅，山西煤炭運銷集團能源投資開發(fā)有限公司。